企业财务管理中的纳税筹划探讨

陈淑莉

摘 要：新时期，作为企业财务活动的一种重要手段，纳税筹划在减少企业税务负担、实现企业经济利益最大化方面的作用越来越明显。因此，做好企业纳税筹划方面的工作对于促进企业的可持续发展具有重要的意义。文章主要概述了纳税筹划的内涵，具体分析了纳税筹划与企业财务活动的关系，强调了纳税筹划的重要性，并探讨了几点其在具体应用时应注意的问题和措施。

关键词：企业 纳税筹划 财务活动 重要性 问题及对策

中图分类号：F275.2

文獻标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）11-138-02

纳税作为企业财务的一项重要内容，其在企业的经营发展方面发挥着重要作用。从一定程度上讲，财务管理工作在企业的发展方面具有重要的决定作用。由此可知，做好纳税筹划不仅能够更好地掌握企业的财务情况，还有助于指引企业的发展方向，最终有助于实现企业的可持续发展。就目前来讲，随着社会的不断发展，纳税筹划在企业财务活动中的作用越来越明显。因此，分析企业财务活动中的纳税筹划具有重要的意义。

一、纳税筹划概述

所谓纳税筹划，指的是在遵循法律法规的基础上，企业通过具体分析自身的实际情况，进而采取有效的手段来降低税务负担，最终实现企业利益最大化的目的①。从这一含义可推出，做好纳税筹划工作一方面有助于节约企业成本，另一方面有助于提高企业的市场竞争力。通过分析可知，纳税筹划主要包括合法性、导向性、目的性和时效性等几方面的特点②。其中，符合国家各项法律规定是组织纳税筹划活动的前提；导向性指的是根据国家相关的宏观调控，对企业纳税人的经济行为进行调整；目的性指的是帮助企业降低税务负担，实现企业利益的最大化；时效性指的是企业纳税人应根据国家纳税政策的不断调整进行相应的改变。

二、纳税筹划与企业财务活动的关系

第一，目标具有一致性。作为企业财务活动的一种重要手段，纳税筹划主要是通过预先有目的的策划安排，降低企业成本，最终实现企业利益最大化的目的③。与偷税、漏税等违法行为不同，纳税筹划是完全合法的。从目标角度讲，纳税筹划与企业财务活动是一致的，都试图通过采取一些合法手段使企业利益实现最大化，且便于下一步的经营管理。

第二，两者的内容具有一定的关联性。作为企业财务活动的一项重要内容，纳税筹划与其融资、投资、经营和收益分配等环节密切相关④。比如，在融资与投资过程中，采取降低企业成本的手段应在税务法律调整的范围之内；在经营过程中同样需要纳税筹划以减少企业的收益损失。

第三，两者之间存在着一定的互动性。通常情况下，企业的纳税筹划只有体现在企业财务活动中，才能够进一步有效指导企业的财务活动。若纳税筹划已形成明确方案，则财务管理活动应符合其要求，且不能随意变动。由此可知，纳税筹划对企业财务活动具有一定的约束性作用。

三、纳税筹划在企业财务活动中的重要性

（一）有助于节约企业成本

作为企业成本的一部分，税务问题也是企业关心的重要问题之一。在法律允许的前提下，企业可通过合理安排和策划各种涉税的事项等纳税筹划手段来改善其自身的财务活动，从而有效节约和降低企业成本，提高企业经济效益，实现企业利益的最大化。

（二）有利于帮助企业筹资

通过分析总结可知，企业筹资的方式一般有两种，一是负债筹资，二是权益筹资⑤。其中，权益筹资不需要支付固定利息，且没有抵债作用，风险小，但需要付出较多的资金和成本；负债筹资与权益筹资相反，它需要在税前支付固定利息，且具有抵债作用，风险较大，但所付出的资金和成本较少。

（三）有利于促进企业正确投资

具体来讲，在进行投资决策时，为实现减少税款的目的，企业应根据自身的实际情况，科学统筹企业税务。从一定程度上讲，企业投资组织形式在减轻其税务负担方面发挥着重要作用。因此，在投资过程中，企业应在深入研究和讨论的基础上选择最合理的组织形式进行投资，以实现纳税筹划的最终目的。

（四）有助于实现企业收入分配的合理化

除企业筹资、投资环节，企业纳税筹划工作在企业财务活动中的收入分配环节也具有重要的作用。因此，为有效降低企业税收成本，实现国家和企业根本利益的最大化，企业应根据国家相关的法律和政策，并结合自身的实际情况对企业利益进行合理分配。

（五）有助于提高企业财务活动的整体水平

从一定意义上讲，纳税筹划一方面能够帮助企业减免税负，另一方面也能够及时调整和控制企业财务活动中所发生的业务，实现企业利润的最大化，进一步提高企业的财务活动水平。

（六）有助于提高企业的经营水平

在生产经营过程中，成本同样是企业收益的重要影响因素。从一定程度上讲，企业缴纳的税款与其所获得的收益呈正比。从这一方面讲，企业若要延迟缴纳税款，可提高其当前的成本和支出。此外，销售成本的一个重要影响因素是存货计价方式。由此可知，企业若要实现减少所得税的目的，应选择合理的存货计价方式。但是，在选择纳税筹划方案时，企业也要根据自身的实际情况来决定。

四、纳税筹划在企业财务活动应用中应注意的问题

（一）应坚持纳税筹划的经济性原则

从一定程度上讲，通过合法节税手段提高企业经济效益是企业实施纳税筹划的最终目的⑥。但是，在具体的实施过程中，企业纳税筹划又会发生纳税成本。由此可知，在开展纳税筹划时，企业应在确认预期收入大于成本支出的前提下实施筹划方案。另外，由于纳税筹划并没有在我国企业财务活动中得到广泛应用，其应用发展还不完善，为避免走进纳税筹划的“陷阱”，企业相关工作人员应熟悉掌握纳税筹划的含义和特征，并结合其自身的实际经营情况，实现方案综合性和现实性的统一，从而选出最优筹划方案。此外，企业还应加强纳税筹划专业人才的培养，注重财务人员依法纳税意识和整体素质水平的提高，进一步提高企业的整体纳税筹划水平。

（二）应注意纳税筹划的不确定性

作为一项复杂的前期策划和财务测算活动，企业的纳税筹划需要收集相关的信息，才有助于减少各种不确定因素的影响，从而编制并选择出最合理的纳税实施方案，并在具体的实施过程中跟进、完善纳税筹划方案。

（三）应注意纳税筹划方案的合法性

从纳税筹划的定义可知，纳税筹划的最终目的是增加企业相关的财务利益，实现企业经济效益的最大化⑦。与偷税等违法手段不同，纳税筹划是通过合法手段来减轻企业税收负担，实现企业生产经营目标最大化的。因此，在选择纳税筹划方法时，应注意遵守现行的、相关的法律法规，严格遵守国家投资优惠政策和财务会计制度等方面的规定，有效把握纳税筹划方法的尺度，避免出现受到税务机关的经济处罚和税务筹划收益的丧失等。

五、纳税筹划的具体应用对策

（一）严格遵守国家的法律法规

在组织纳税筹划时，企业不能违背国家现行的法律法规，且应严格遵守依法纳税的原则，做好各项税务筹划工作，避免出现任何关于税收方面的处罚，减少企業承担的不必要的风险和经济损失，促进企业的快速健康发展。

（二）营造良好的税务环境

具体来讲，一是企业上下层各级有关工作人员都应明确纳税筹划的重要性，以获取更多的支持与重视；二是应做好基础的财务工作，加强企业财务人员与税务机构的联系与交流；三是应建立健全相关的纳税筹划制度，并将其落到实处。

（三）完善各部门的预算编制

从一定程度上讲，各部门预算的准确性对于企业的纳税筹划水平的提高具有重要的影响。但是，由于企业自身的生产经营情况不同，各部门的费用都应编制到各个预算部门，再明确划分编制预算的领域，进而有方向、有重点的对企业整体的运营发展情况进行预算评估，以最终实现企业的战略目标。

（四）强化效益分析

从本质上讲，减轻企业税务负担是企业进行纳税筹划工作的主要目的。但是，每一事物都具有两面性，纳税筹划方案也不例外，既有助于促进企业的发展，又对企业发展有一定的不利影响。因此，在设计纳税筹划方案时，应综合考虑多方面的因素，并从中选取最适宜企业长期发展的方案，从而有效增加企业收益，更好地实现企业财务活动目标。

（五）建立健全严格的预算控制和执行体系

严格来说，企业预算编制在企业纳税筹划的筹资、投资、经营和利润分配等环节都发挥着重要作用。因此，应注意该预算体系方面的建设。具体来讲，一方面，通过预算编制，企业的各项目标可以被分化为各部门的目标和责任，并可将其作为各部门工作绩效的具体标准。另一方面，通过对企业各部门预算执行成果进行严格的考核与评估，并对其所取得的成绩进行肯定的同时提出其所存在的问题，从而有效调动员工的工作热情，促进员工工作质量的提高，最终实现企业的战略目标。

六、结语

随着社会的不断进步和发展，企业的财务管理工作也应得到不断的提高。从辩证法角度讲，企业财务活动和纳税筹划是辩证统一、相辅相成的。在现实情况中，纳税筹划对于现代企业财务活动的各个环节都具有重要的影响。因此，在进行纳税筹划工作时，应严格遵守国家的法律法规，营造良好的税务环境，以促进企业的可持续健康发展。

注释：

①欧阳晓慧.纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].湖南商学院学报，2010，02：88-91

②陈庭信.纳税筹划在企业财务管理中的重要性及实施探讨[J].财会学习，2016，03：111-113

③张萌，陈博.纳税筹划与财务管理的关系[J].商场现代化，2016，01：179-180

④张瑜.纳税筹划在现代企业财务管理中的应用之处[J].中国商贸，2015，04：39-40+45

⑤安小戈.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].现代经济信息，2015，15：202-203

⑥王艳.纳税筹划对企业财务管理中的作用及应用探究[J].财经界（学术版），2015，18：346+348

⑦史瑞凯，戴兵，杨国清.浅谈纳税筹划在现代企业财务管理中的应用[J].商场现代化，2012，01：70

（作者单位：陕西美鑫产业投资有限公司 陕西铜川 727100）

（责编：玉山）