企业内部控制与财务管理

王维荣

[摘 要] 企业制定内部控制制度的目的，在于保证其经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高企业的经营管理水平。财务内部控制是内部控制的重要组成部分，财务控制的本质就是从财务管理的立场实施管理控制。[关键词] 内部控制；财务管理；完善

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016 . 05. 016

[中图分类号] F270.7 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）05- 0029- 01

0 前 言

内部控制制度是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。加强企业内部控制，提升企业总体效益、抗风险能力和可持续发展能力，是在成本效益原则导向下企业所达成的共识。 企业内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，内部控制设计的企业活动均与企业的财务资源和财务管理活动有关联，包括控制标准的设定、计划的制定以及控制效果的考核都与财务活动联系密切。从管理的角度分析，财务控制的本质就是从财务管理的立场实施管理控制。

财务内部控制主要是针对财务活动的控制过程，目前财务内部控制主要是偏向对财务内部控制的现象和过程的描述，忽视了财务内部控制是内部控制的重要组成部分，而财务管理是重要环节之一。财务内部控制指企业财务内部的管理系统。财务内部控制目标是一个单位会计管理工作努力的方向，内部财务控制的目标不仅是单位管理经济活动、实现内部控制所要达到的标准，也是评价单位内部控制系统的重要依据。

财务内部控制的内容主要包括会计控制以及管理控制中与财务相关的内容。①会计控制。会计控制是企业财务内部控制的核心，企业经营状况，最终是由会计信息反应出来的。会计控制也是财务内部控制的重要组成部分。②管理控制。管理控制是企业在组织财务管理活动中所形成的各种制度和程序的总称，它确定了财务管理中的权限安排、信息传递路线等，从而在很大程度上影响企业财务管理效率。管理的财务内部控制是一个企业必要的环节，它可以最大限度地保证企业人员职能与公司战略方针是一致的，通过对企业内部的财务管理角度的控制，从而调整企业战略目标与公司员工目标。 加强企业财务内部控制，需要从以下方面加以完善。

1 处理好风险管理与内部控制的关系，把风险管理与内部控制相结合

企业加强内部控制，可以从各个方面加强整个企业的经营管理水平以及规避风险能力，完成整个企业向风险内控这个方面转变。一个企业要想在激烈的市场竞争中取得胜利，就需要对企业生产经营过程中可能存在的风险进行预测和控制。企业通过建立完善科学有效的内部控制系统，从而对企业整个运营过程中的风险进行有目的的管理，利用该系统企业可以进行风险评估、分析、报告等工作，进而找出企业生产经营活动中的短板环节，并针对这一环节进行有效控制，从而通过内部控制的方式将企业的管理风险降到最低。所以，必须实现企业内部内控与风险管理相一致。

2 加强内部审计，实现自我评测

企业在发展的过程中，做好内部审计是管理者及时了解企业自身发展状况、提高内部控制效果、保证内部控制监察功能的重要环节。企业内部控制新的热点是实现自我评测，自我评测便是指所有的企业定期或不定期地对自己的内部控制系统进行评测。①企业可以将财务内部控制设为一个审计专题项目进行审计，也可以对财务内部控制实施的各个环节单独进行审计。②企业应提高审计人员素质，加强内部审计人员的培养。内部控制制度建设得再好，如果没有专业称职的审计人员来执行，那也是一纸空谈，不能发挥其效力。③实行事前、事中和事后审计相结合。目前企业内部控制的审计工作主要分为三部分：事前、事中和事后审计。而且内部控制并不是要在事后进行控制，而是贯穿在整个过程中。

3 合理设计财务组织结构

组织设计的目的在于合理配置组织要素，使组织运行得更加有效率。对于企业而言，协调内部各成员企业的利益关系，统一成员企业的财务行为，以便最大限度地发挥它的整体优势和协同效应，要做集权和分权适度，同时权、责、利要均衡。给予企业管理者的权限大但承担的责任小，就容易产生乱用权力的现象；反之，则不利于调动管理人员的积极性，因此，权责应是对称的、均衡的。同样，责任和利益之间也应是对称的、均衡的。

4 完善内部信息系统

现在计算机发展日新月异，企业财务管理信息系统的建立应引入计算机等高效率辅助设备，采取抽样、内控测评、风险评估等方法，通过研究系统数据来对企业财务状况进行实时控制以便于提高企业的财务控制效率。 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。作为企业，应该辩证地去看待内部控制和经营效率两者的关系。企业资本包含“财务资本、人力资本和制度资本”三大要素，财务资本与人力资本属于企业“硬实力”，制度资本属于企业“软实力”。制度资本这类软实力不仅能给财务资本、人力资本运营保驾护航，而且能直接产生财务上的效益。企业经营活动的关键在于财务管理内部控制得好与坏。但是一定要注意企业内部控制制度是随着时间以及企业的成长和企业财务管理的变动而变动的。在企业经营活动之中应不断地完善企业财务内部控制，财务内部控制的作用才能够更加有效地发挥。