经济责任审计中的内部控制评审

韩晓霞

[摘 要] 经济责任审计的评审是非常重要的，对一些领导干部在工作期间所管理的财政以及一些相关活动所进行的真实有效的管理，即对相关的工作进行评审，主要的目的就是为了能够使得领导干部能够履行自己的职责，本文主要分析了经济责任审计的内部控制和风险。

[关键词] 经济责任审计；职责；内部控制；评审

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016 . 05. 014

[中图分类号] F239.47 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）05- 0026- 02

0 引 言

我国一直都非常关注经济责任审计，尤其是审计机关，对开展的经济责任审计活动十分重视，企业内部的审计机构也是一样的做法。只是企业内部的审计和政府之间的审计是不一样的，一些相关的专家还在研究，不断地探讨。

1 经济责任审计内部的特点

经济责任审计内部的特点有以下几个：业务开展的领域广、政策性强、工作量大、时间跨度长、审计风险多。但是，国家的专职审计机构和内部的审计机构有着一定的区别，内部责任审计机构的特点是：具有专一性、受托性、事后性。但是内部的审计机构处于隶属地位，所以内部责任审计的指令要服从部门单位领导，因此它具有被动性、依赖性、局限性。

对于企业的相关工作人员来看，他们所需要明确知道的不仅局限于自己的责任和经营能力，更重要的是要清楚地知道怎样能够给企业带来丰厚的利润以及企业可以发展的空间。对管理者来说，他们要知道自己的业绩到底怎么样。经济责任审计对国家经济的发展是非常重要的，所以责任者是否能够真实有效地去完成自己应该要完成的工作是十分重要的。从这几个方面来看，内部的审计是根据日常工作中的财务收支来进行评审的。

2 经济责任审计内部中的风险

造成内部审计风险的原因有以下四个方面：①审计工作人员的综合素质不够。审计工作人员所承担的职责和业务水平不符，经济审计所涉及的领域是很广阔的，这也就要求审计人员要懂得各领域的知识，必须要具备很强的能力，否则就不能胜任这个职位，如果说审计人员的综合素质不够高的的话，那么就对审计工作有着不利的影响。②审计人员和审计的工作量不符。审计的工作量是很大的，然而审计人员的数量是很少的，那么就很难去满足工作的需要。在近几年，国家要求精简机构和人员，所以，能够增加的审计人员是很少的，并且有的企业已经把内部的审计机构给裁减了，在这样的情况下，审计人员的任务量大，压力也大，对工作的质量也就有所影响。③经济责任审计的界定问题难度大。从理论上来讲，领导的主管责任指的是能直接地去决策或者直接去管理经济的行为，而领导的直接经济责任指的是领导认同签字、批准相关的决定等所形成的经济责任，这两者是有区别的。然而这两者的区别又是很难甄别的，这样界定的不明确就会引起审计的风险。④审计人员对审计的调查情况还不够深入。一般来说，被审计的对象和审计人员是很熟悉的，审计人员发现了问题之后又不好去深究其中的错误，长久下去，被审计的单位就不会知道自己哪里存在问题，对自己企业所产生的变化也就不能进行有效的管理。

造成审计外部的原因有以下两点：①先任再审给审计的工作带来了难度。我国的相关政策规定了领导干部要在任期届满办理转任、免职、辞职等事项前要接受任期的经济责任审计，在没有经过审计前不得办理离任手续。但是在现实中看来，并非是如此，先离后审、先任后审的现象是普遍存在的，这和有关的规定是不符的，如果不明确地划分职责，就会使审计流于形式。②审计的会计资料不真实。一些被审计的单位为了自己企业的利益，在会计资料上大做文章，使审计人员不能准确地去查明，这样的事情是经常会发生在企业单位的，这直接就影响了审计人员评审的客观性，在判断上做出错误的决断，所以说，审计人员一定要非常仔细地去查看资料是否正确，要是发现了其中的问题就应该及时地去找被审计的单位，要求单位重新交一份正确的资料。审计的对象不仅仅是物，还包括了人，审计涉及的范围是很广阔的，内部的影响也是很大的，所以，风险也因此而变得很大。内部审计机构要增强防范风险的意识，提前去做好相关的应对措施。

3 怎样防范内部经济责任审计的风险

通过预测、评估等多种途径来缓解风险，对于那些可以控制的风险就应该正确、客观、有效地去管理。管理的措施有：①明确法律的责任。被审计的单位一定要提供真实有效的资料，负责人在审计之前要做出书面承诺，这样可以减少审计中出现一些不必要的问题，有了承诺书以后，企业就不会做假账，因为谁都不想去承担责任。②建立部门的联络制度。这样可以及时有效地去传达信息，要加强各部门的联系，这样才能完整地去了解被审计单位所提供的资料是否真实，各部门的合作必然能够有效地提高工作效率，减少风险。企业的领导者一定要遵守相关的规章制度，坚持公正原则。③注重内部控制的评审。内部的评审是非常重要的，如果说内部的控制结构不合理，那么就很容易提高风险度，内部的控制制度和领导的责任有着密切的联系，只有做好了内部的控制评审，这样就能够为正确、真实、有效的评审奠定良好的基础。④加强内部审计人员的能力，提高他们的综合素质。审计的风险是无形的，审计人员要随时提高意识，在工作中采取相应的措施去管理风险，经济责任审计的工作是很难的，审计人员必须要具备各方面的知识，这样才能做好自己的工作。只有审计人员的能力不断提高，处理业务的水平和能力才会越高，所以，审计机构要增强对审计人员的培训力度，不断地提高他们的综合能力，培养大批的优秀人才，不断地去满足经济责任审计的需要。

4 结 语

综上所述，内部的责任审计机构对经济的审计有着不可替代的重要意义，审计人员和被审计单位都应该遵守相关的法律法规。审计机构要不断地学习新的知识、探索更多有效的方法来应对审计的风险，不断地为审计的事业做出应有的贡献。

主要参考文献

[1]于保和，张相洲. 经济责任审计中的内部控制评审[J]. 审计理论与实践，2002（6）：19-20.