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浅议村集体组织专项应付款的会计核算

2016-04-13杨秀艳

山西农经 2016年15期
关键词:应付款公积公益金

□杨秀艳

(山西省临汾市洪洞县农村经营管理中心山西临汾041000)

浅议村集体组织专项应付款的会计核算

□杨秀艳

(山西省临汾市洪洞县农村经营管理中心山西临汾041000)

随着国家扶农政策力度的加大,搞好村集体组织专项应付款的会计核算工作对于加强资金管理,规范村集体组织财务管理工作有着十分重要的意义,举例说明了核算的办法,对实际工作有着较强的指导意义。

专项应付款;会计核算;具体办法

《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》强调,要推动城乡协调发展,坚持工业反哺农业、城市支持农村,促进农产品精深加工和农村服务业发展,拓展农民增收渠道,完善农民收入增长支持政策体系,增强农村发展内生动力。随着国家各项惠民政策的落实,政府各级部门以项目资金的形式向农村源源不断注入发展资金,涉及到了农村基本生活条件改善、农业综合开发、农村电子商务、现代农业产业化等等,成为了农村建设新的资金来源,因此做好这些资金的财务管理工作变得非常重要。

《村集体经济组织会计制度》规定:村集体经济组织收到财政等有关部门的补助资金后应当设立“补助收入”会计科目,同时在文件的备注中说明:有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的,可增设“专项应付款”会计科目,科目编号为241,列在“一事一议资金”科目之后,为负债类科目。

1 “专项应付款”的会计处理方法

为了更加简明扼要的说清楚“专项应付款”的会计处理方法,下面我结合工作当中遇到过的实际情况,就具体处理的方法举例如下:

1.1 收到专项拨款时

例:某村村委会收到县农业局拨来的新农村建设专项资金10万元,款项已存入村开户银行。借:银行存款——XX信用社100 000贷:专项应付款——新农村建设项目100 000

1.2 拨付支用时

该项目由A工程队包工包料施工建设,镇会计服务中心支付工程款时:

借:在建工程——新农村建设项目100 000

贷:银行存款——XX信用社100 000

1.3 工程竣工验收合格,结算已审核无误,发票已经开回,项目交付使用,结转固定资产

借:固定资产——新农村建设项目100 000

贷:在建工程——新农村建设项目100 000

同时,结转“专项应付款”,贷记“公积公益金”。

借:专项应付款——新农村建设项目100 000

贷:公积公益金100 000

如果工程项目竣工没有形成固定资产,则应与专项应付款对转核销。

淤收到专项资金时:

借:银行存款——XX信用社100 000

贷:专项应付款——新农村建设项目1 000 002

于拨付支用时,

借:在建工程——新农村建设项目100 000

贷:银行存款——XX信用社100 000

盂工程竣工验收合格,工程结算已经审核无误,工程发票已经开回,以在建工程和专项应付款对转核销

借:专项应付款——新农村建设项目100 000

贷:在建工程——新农村建设项目100 000

如实际支出数额为98000元,小于拨款数额,则作与上笔相同的分录,即:

借:专项应付款——新农村建设项目98 000

贷:在建工程——新农村建设项目98 000

剩余款2000元应退回上交或转作公积公益金。退回时会计处理为:

借:专项应付款——新农村建设项目2 000

贷:银行存款——XX信用社2 000经批准转作公积公益金时:

借:专项应付款——新农村建设项目2 000

贷:公积公益金2 000

2 需要注意的事项

2.1 凡专项拨款项目,无论是否形成固定资产,只要需要施工、安装和配套的项目,都应通过“在建工程”会计科目核算。

2.2 要注意村集体补助收入与专项应付款的区别

专项应付款一般在拨款时,就明确了什么什么项目资金,拨款部门涉及国家各个财政、农业、水利、林业等政府部门。补助收入呢则通常由财政部门拨入,不会明确限定专门的用途,通常以“伊伊补助款”的形式下拨。补助收入在性质上是收益性收支,应计入当期收益。“专项应付款”性质上是资本性收支,列入资产负债表,作为所有者权益或资产。有的村集体组织因为不仔细区别,在获得政府部门拨入的资金时,不管它是什么资金性质,通通作为村集体的补助收入来进行会计处理,造成在年终将拨入的资金由“补助收入”科目转到了“本年收益”,等于是虚增了集体收益。这是不符合规定的。

[1]顾文军.村集体收入与专项应付款的区别[J].农村财务会计,2016(10).

[2]谢培河.村集体收取财政补助资金的账务处理[J].农村财务会计,2006(11).

1004-7026(2016)15-0028-01

F302.6

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.15.021

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