公积公益金会计核算

□ 唐开剑



公积公益金会计核算

□ 唐开剑

公积公益金是村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的用于扩大生产经营、承担经营风险以及开展集体公益事业的专用基金。其来源主要包括：村集体经济组织从本年收益中提取的资本溢价、接受捐赠资产、征用土地补偿费、拍卖“四荒”使用权价款、“一事一议”筹资筹劳转入、拨款转入和对外投资中实物资产重估增值等。公积公益金科目属于所有者权益类，其期末贷方余额，反映村集体经济组织的公积公益金数额。笔者试用实例具体介绍公积公益金业务的会计处理方法。

一、从收益中提取公积公益金时

从收益中提取公积公益金时，借记“收益分配”科目，贷记本科目。

【例1】2014年末，大庄村根据村民大会通过的收益分配方案，从当年收益中提取公积公益金20000元。

借：收益分配—各项分配

—提取公积公益金20 000

贷：公积公益金 20 000

二、从其他来源中取得公积公益金时

收到应计入公积公益金的征用土地补偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权价款，或者收到由其他来源取得的公积公益金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。收到捐赠的资产时，借记“银行存款”、“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记本科目。

【例2】大庄村收到征用耕地的土地补偿费共80000元，其中，土地补偿费50000元，安置补助费20000元，属于农户个人所有的青苗费10000元。

借：银行存款 80 000

贷：公积公益金 50 000

内部往来 30 000

【例3】大庄村拍卖一处四荒地的使用权，收到拍卖款30000元。

借：银行存款 30 000

贷：公积公益金 30 000

【例4】大庄村接受某单位捐赠款25000元和一辆全新的垃圾运输车，购车发票载明该车价格为60000元。

借：银行存款 25 000

固定资产—垃圾运输车

60 000

贷：公积公益金 85 000

【例5】大庄村用一台联合收割机对外进行投资，该联合收割机账面原值为180000元，已提折旧50000元，经评估确认的价值为140000元。

借：长期投资 140 000

累计折旧 50 000

贷：固定资产—联合收割机180 000

公积公益金 10 000

三、公积公益金使用时

按国家有关规定，并按规定程序批准后，公积公益金转增资本、弥补福利费不足或弥补亏损时，借记本科目，贷记“资本”、“应付福利费”或“收益分配”科目。

【例6】大庄村按国家规定程序批准后，将22000元公积公益金转增资本。

借：公积公益金 22 000

贷：资本 22 000【例7】2014年末，经村民代表大会讨论决定，大庄村用公积公益金5000元弥补福利费的超支数额。

借：公积公益金 5 000

贷：应付福利费 5 000

【例8】大庄村经村民大会讨论决定，用以前年度提取的公积公益金弥补亏损5800元。

借：公积公益金 5 800

贷：收益分配—未分配收益5 800CK

（作者单位：安徽省灵璧县农业委员会）