首都产业疏解对北京地税收入影响的实证分析

王 茜

(北京大学 经济学院，北京 100871)

首都产业疏解对北京地税收入影响的实证分析

王 茜

(北京大学 经济学院，北京 100871)

根据习近平总书记就推进北京发展和管理工作提出的5点要求，首都的发展要集中在核心功能上，提高发展质量，把一部分首都溢出的、不符合“政治文化、文化中心、国际交往中心、科技创新中心”核心职能的产业尽可能地压缩和疏解到周边。这将直接影响到北京市地税收入的总量和结构。产业疏解将会使北京地税收入增长速度趋缓，加重对房地产业和金融业的依赖，并可能拉大各区县的税收收入差距。

产业疏解；地税收入；影响

一、北京市税收收入现状

1.税收收入规模稳中趋缓

近10年来，北京市财政收入①指公共预算财政收入，下同。逐年递增，以2012年为界，增长率呈现明显的由高至低的过程。2005—2011年，税收收入增长率处于“20时代”，除2009年受国际金融危机影响增长率为10.31%外，其余年份的增长率稳定在20%左右；从2012年起，财政收入增长率步入“10时代”，2012年增长10.27%，2013年增长10.44%，2014年北京市财政收入4 027亿元②数据来源：北京市财政局官网。，同比仅增长10%，创下10年来最低。预计随着首都产业疏解和产业结构调整，北京市财政收入有可能进入“个位数时代”，低速增长将成为新常态。

分税种看，北京市四大主体税种增值税、营业税、个人所得税、企业所得税增速不一。其中，企业所得税的增长趋势和速度与财政收入最为接近；增值税和营业税增速较为平稳，自北京开始进行营改增试点改革后，增值税开始大幅上升，营业税开始大幅下降；个人所得税稳定增长的同时也在个别年份出现一些波动。2014年，增值税收入574.89亿元，同比增长83.09%；营业税收入1 034.79亿元，同比下降10.23%；企业所得税收入802.12亿元，同比增长6.6%；个人所得税收入333.84亿元，同比增长14.88%。

2.第三产业是最重要的地税收入来源

与北京经济结构一致，北京市地税收入也呈现典型的“三二一”结构，且各产业近五年的税收贡献率非常稳定。第一产业对税收的贡献约为0.15%左右，第二产业的贡献率稳定在11%偏上，第三产业贡献率则连续五年超过88%，远远高于第一产业和第二产业，是北京市最重要的税收来源。一方面，第三产业是北京市的主体产业，税源广泛、收入稳定；另一方面，第三产业以缴纳营业税为主，基本属于地方级收入。2012年，虽然北京市开始进行营业税改征增值税试点改革，但支柱产业金融业、房地产业以及生活性服务业尚未开始改革，仍然缴纳营业税，因此第三产业的税收贡献保持了基本稳定。

3.五大重点行业的税收贡献超过50%

第三产业中，税收收入占比最高的四个行业是房地产业，金融业，批发和零售业，以及信息传输、计算机服务和软件业，四个行业缴纳的地税收入占第三产业地税总收入的53.53%，占全部地税收入的47.35%。除信息传输、计算机服务和软件业的税收贡献占比有下降趋势外，房地产业、金融业、批发和零售业的税收贡献占比均呈上升趋势。第二产业中，制造业近五年缴纳的地税收入呈现较快增长的态势，税收贡献也在稳定增长。2013年，制造业地税收入占第二产业的46.11%，占全部地税收入的5.25%。

制造业、房地产业、金融业、批发和零售业，以及信息传输、计算机服务和软件业这五大行业集中了全市一半以上的地税收入，是北京市最重要的税收来源。

二、北京禁止和限制发展的行业概况

2014年，北京市人民政府印发了《北京市人民政府办公厅关于印发市发展改革委等部门制定的〈北京市新增产业的禁止和限制目录(2014年版)〉的通知》(京政办发[2014]43号，以下简称《目录》)，对部分不符合首都核心功能定位的产业给予禁止或限制发展的意见。虽然《目录》主要针对行业发展的增量来制定，但是对于北京存量产业的疏解具有重要的指导作用，是产业疏解的重要依据。

第一产业共一个门类，农、林、牧、渔业，含60个行业小类，其中14个行业小类列入禁止和限制发展范围，主要从北京土地和水资源稀缺的角度出发，禁止新建和扩建畜牧业以及渔业中水产养殖项目。

第二产业共四个门类，分别为采矿业，制造业，电力、燃气及水的生产和供应业，建筑业。其中，采矿业被全面禁止和限制发展。但是，北京市的采矿业规模较小，且矿产品具有很强的属地性，采矿业以禁止发展为主，产业疏解的规模可能不会很大；制造业532个行业小类中，240个行业小类属于禁止和限制范围，占全部制造业行业小类的45.1%；电力、燃气及水的生产和供应业中的火力发电和核力发电是禁止和限制的行业小类，但是，此行业支撑着首都的供电、供水、供气和供暖等，是维护首都正常运行的必备行业，不会大规模地进行疏解；建筑业没有被列入禁止和限制行业小类。因此，制造业是第二产业中产业疏解的重点领域。

第三产业共十五个门类。其中，金融业，科学研究、技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，公共管理和社会组织，国际组织没有被禁止和限制发展；卫生和社会工作在首都功能核心区、城市功能拓展区予以一定限制，租赁和商务服务业在城市功能拓展区予以一定限制；其他门类均有在全市范围内被禁止和限制发展的行业小类，批发和零售业被禁止或限制的行业小类最多，是第三产业中产业疏解的重点。

据此，地税收入的五大重点税源行业可以按照被禁止和限制的程度分成三类，一是重点行业，包括制造业、批发和零售业；二是一般行业，包括房地产业，信息传输、计算机服务和软件业；三是保留行业，包括金融业。

三、产业疏解对地税收入的影响分析

1.地税收入增长率进一步趋缓

2012年，北京市进行营改增试点改革后，北京地税收入增长率开始大幅下降，由2011年的26.69%下降到2012年的7.45%，并进一步下降到2013年的6.86%。被禁止和限制的重点行业中的制造业、批发和零售业，以及一般行业中的信息传输、计算机服务和软件业所缴纳的增值税由国税征收，在地税方面主要缴纳企业所得税。而企业所得税具有强烈的“属地征收”特点，随着产业疏解和企业的迁移，这三个行业的税源势必随之向北京周边地区转移。同时，地税收入的支柱产业——房地产业的发展也受到一定限制。由于这些因素的影响，可能导致地税收入的增长率进一步趋缓。

2.地税收入对房地产业和金融业的依赖进一步加深

一方面，金融业中没有行业小类被列入禁止和限制发展的范围，房地产业虽然有所限制，但全市范围内仅限于禁止新建容积率小于1.0(含)的住宅项目，受产业疏解的影响比较有限。另一方面，制造业、批发和零售业不仅增量发展受到较多限制，而且其是产业疏解的重点行业，伴随税源迁移，税收贡献下降。因此，地税收入对房地产业和金融业的依赖可能进一步加深。这种税收的行业结构不利于提升地税收入的税源质量。首先，税源的稳定性不高。一旦房地产市场或金融市场发生波动，又缺乏制造业等实体经济的支撑，很容易造成对地税收入的冲击；其次，税源科技含量的提升空间有限。房地产业和金融业的科技含量相对较小，而科技含量较高的行业，如高端制造业、科学研究和技术服务业等有待发展，不利于提高科技对地税收入的贡献。

3.各区县的地税收入的差距进一步加大

各区县地税收入总量不同，产业结构各异，产业疏解所产生的影响也不尽相同，预计生态涵养区和首都功能核心区受到的影响相对较大。对于生态涵养区来说，金融业比重相对较低，制造业比重相对较高，且本身地税收入规模较小，在制造业被全面禁止和限制发展后，地税收入将会受到较大影响。对于首都功能核心区来说，制造业被全面禁止，批发和零售业被限制发展，再加上土地资源稀缺使得房地产业发展受限，产业疏解对地税收入也将产生一定影响。但是，该区的金融业较为发达，预计受影响程度将低于生态涵养区。相对而言，产业疏解对首都功能拓展区和城市发展新区的影响较小，这将拉大城区与郊区县地税收入的差距，尤其是朝阳区、西城区、海淀区等收入大区与怀柔区、延庆县、密云县等收入较小区县之间的差距加大，这将进一步影响到区县政府在提供公共服务的能力和质量上的差距。

四、政策建议

1.激发第三产业的发展潜力

大力发展第三产业是壮大地方税源、增加地方税收的关键所在[1]，应当着力激发第三产业的发展潜力，保证地税收入稳定增长、提升收入质量。一是降低第三产业税收负担。第三产业以缴纳营业税为主，与增值税不同，营业税具有“全额征税”的特点，税负偏高。随着营改增的推进，第三产业中的部分行业已经改征增值税，税负也得到较大程度的降低。但是，房地产业、金融业和生活性服务业尚未得到改革。因此，要充分利用营改增的大好时机，完善增值税税制，形成完整的抵扣链条，降低第三产业的总体税负，促进第三产业的全面发展。二是注重调整第三产业的内部结构。2013年，房地产业和金融业地税收入合计1 137.24亿元，占全部第三产业地税收入的42%，第三产业内部税源结构不平衡的现象突出。应着力引导科学研究和技术服务业、文化创意产业等行业的发展，不仅对于首都建设文化中心、科技创新中心具有重要作用，而且可以为地税收入提供稳定、高质量的税收来源。

2.引导制造业向高端化方向发展

一是坚决淘汰落后产能，以《目录》为依据，对高耗能、高污染的制造业坚决予以禁止和疏解，为高端制造业腾挪发展空间；二是充分运用税收优惠政策支持科技含量高的制造业的发展。除高新技术企业低税率政策、研发费加计扣除等一些国家层面的税收优惠政策外，北京还有中关村国家自主创新示范区的八条税收优惠政策，在支持自主创新上处于政策洼地。应充分运用这些政策，大力发展电子信息、光机电一体化、生物工程与新医药、新材料、环保、新能源等战略性新兴产业[2]，积极推进制造业向高端化方向发展，提升科技对地税收入的贡献。

3.促进各区县均衡发展

一是提升城区的辐射带动作用。进一步巩固首都功能核心区和拓展区在产业结构和创新能力上的优势地位，着力带动远郊区县的发展，鼓励金融业、高新技术产业等向郊区县适度迁移或设立分支机构；二是鼓励各区县探索适合的发展路径。如，功能核心区在依托金融业的基础上，可主要发展信息传输、计算机服务和软件业，科学研究和技术服务业等；功能拓展区进一步发挥高新技术产业的优势；发展新区可适度发展高端制造业，逐步提升科学研究、技术服务的发展水平；生态涵养区可以将发展目光更多地投向信息传输、计算机服务和软件业，科学研究和技术服务业以及环保领域等。

[1]陈晓红.山东省产业结构调整与地方税收的实证分析[J].山东工商学院学报,2013(1):50-54.

[2]包健.北京市产业结构调整与地方税收收入增长研究[J].中国财政,2014(6):42-44.

(责任编辑：李 叶)

The Research on the Effect of Beijing’s Industrial Transfer on the Tax Income of Local Taxation Bureau

WANG Qian

(Peking University,School of Economics,Beijing 100871,China)

In 2014,President Xi Jinping made 5 demands on Beijing’s development work.He said,the core function of Beijing was “political center,culture center,international communication center,and science and Technology Innovation Center”.In order to get further development,Beijing has to transfer its industries which do not conform to its core function.The industrial transfer will has some effect on the income of Beijing Local Taxation Bureau.First,it will slow down the growth rate of the tax income.Second,it will make the tax income depend on the development of financial industry and real estate.Third,the income gap of the districts of Beijing will increase.

industrial transfer;tax income of local taxation bureau;effect

2015-05-06

王茜(1983—)，女，北京大学经济学院博士研究生，研究方向为税制改革。

F127

A

1008-2700(2015)04-0023-04