浅析中小企业内部控制存在的问题及对策

张文英

摘要：我国中小企业在社会经济发展中占据着重要地位，在保持社会稳定和扩大就业方面发挥着重要作用。然而，近年来中小企业的内部控制问题也开始凸现。目前专门针对中小企业的内部控制框架体系还不完善，有些中小企业还没有意识到内部控制的重要性，有的虽然建立了内部控制，但是实施的效果并不理想，严重阻碍了中小企业的发展。本文通过对其内控问题的分析，进一步提出内控改进的建议和对策，以期能使中小企业优化内部控制，健康发展。

关键词：中小企业 内部控制 问题及对策

一、企业内部控制的定义

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

二、中小企业内部控制的重要意义

内部控制是现代企业管理的重要手段，解决中小企业内部控制问题对其本身乃至我国经济发展都有着重要意义。

（一）能促进中小企业遵循国家法律法规

通过制订和执行内部控制制度，能确保中小企业依据法律、规范和企业规定进行生产经营活动，保证国家法律、法规和企业规定的贯彻执行。

（二）能促进中小企业维护资产安全

资产是每个企业不可或缺的重要部分，通过对资金活动控制，能使企业严格按照预算组织资金调度，规范资金的收支条件和审批权限；通过资产管理控制，建立资产保管制度，明确资产发出或领用的权限，建立资产盘点清查制度等对存货、固定资产、无形资产等进行管理，能有效保护单位财产安全、完整。

（三）能促进中小企业提高信息报告质量

通过财务报告控制，按照国家统一的会计准则制度规定，编制财务报告，能直实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，确保信息报告的质量。

（四）能促进中小企业提高经营效率和效果

通过采购业务控制，建立采购申请制度，能使企业严格按照预算执行进度办理请购手续，合理选择采购方式，加强付款管理；通过销售业务控制，加强市场调查，健全客户信用档案，可完善应收款项管理制度；通过合同管理控制对合同文本严格审核，加强合同纠纷管理，建立合同履行情况评估制度，能提高企业经营效率和效果。

（五）能促进中小企业实现发展战略

通过发展战略控制，根据发展目标制定战略规划，能明确企业发展的阶段性和发展程度，促进实现公司发展战略。

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制制度不健全

目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，管理者将目光主要集中在生产和销售部门，认为内部控制并不实用，无法直接为企业带来经济利益，所以没有将内控制度覆盖到所有的部门和人员，导致企业资产受到损失、会计信息失真。如不少企业忽视存货管理，导致出现存货短缺、过期、毁损等情况，增加企业不必要的成本，影响企业发展；有些企业忽视内部牵制的作用，公章财务章由一人保管，甚至一些小企业没有正式财务部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，导致公司资金被挪用等现象发生，给企业造成不必要的损失。

（二）企业主要管理人员素质欠缺

中小企业多为家族制管理，任人唯亲现象较为严重，在家族制的管理模式下，部分员工会利用其身份，不遵守企业的规章制度，导致企业管理混乱，形成不公平的现象，影响其他员工工作的积极性，不利于企业发展。

中小企业管理者往往注重市场及产品开发，轻视内部管理，很多中小企业管理层未接受过先进的内控管理制度教育，对内部控制的目标方法并不明确，没有建立内部控制制度，或者虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度形式化，并没有得到很好的实施。

（三）内部组织机构不完善

中小企业存在着经营规模较小、组织结构简单等问题。如有些中小企业会计和出纳为同一人，可能导致舞弊的发生。有些中小企业原材料采购、验收、保管都由一个人完成，严重影响资产的安全，不利于企业长远发展。

（四）缺乏有效的监督机制

企业内控系统的监督体系包括企业自身监督、内部审计监督和外部审计监督，当前存在监督体系不健全和强度不够等问题。

内控在实际操作中发挥的作用有限，公司未建立科学的考核指标体系，很多企业制定内部控制制度后并未得到很好的实施。

内部审计制度不够完善，在我国大多数中小企业中，没有设立内部审计机构，有些企业内部审计隶属财务部门，其职能已严重弱化。加上部分内部审计人员不具备相应专业知识和相关的审计经验，因而对审计监督不力，导致一些企业工作人员利用制度的漏洞，做出损害公司利益的行为。

外部审计监督没有发挥应有的作用，由于目前未规定对所有的企业出具内控审计报告，外部审计在对企业内部控制了解、测试和评价时，没有认真地执行应有的程序，未通过测试企业内部控制设计与运行的有效性，来评价识别的内控缺陷的严重程度，也没有以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，未发挥外部审计应有的作用。

四、内部控制改进建议和对策

（一）建立健全内部控制制度

管理者首先应构建一个完善的内部激励与制约机制，为员工创造一个良好的健全的内部控制环境，在此基础上根据国家有关法律、法规和规范的规定，结合公司实际情况，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。

（二）提高企业管理者素质

企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营的实际需要，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，将职业道德和专业能力作为选拔和聘用员工的重要标准，尽量避免“任人唯亲”的现象。建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用期人员进行严格考察，对试用期满考核合同的员工才予以录用，使公司员工的业务水平适应公司发展的需要。endprint

切实加强员工培训和继续教育，促进全体员工的知识、技能持续更新；协助管理者做好职业规划，鼓励管理者参加职称考试，并制订相应的奖励政策；安排企业管理者系统学习先进的内控管理方面的知识，了解内控的重要性，提高内控管理水平。

对各级管理人员和关键岗位员工定期岗位轮换，形成相关岗位员工的有序持续流动，考查员工的适应性和开发员工多种能力，提高换位思考意识，全面提升员工素质。

（三）完善内部组织机构

应结合公司业务特点和内部控制要求设置组织机构，明确各机构的职责和权限，做到不相容职务分离。充分发挥董事会的最终决定权，独立董事、监事会的监督权，建立有效的信息披露机制，拓宽中小企业的管理思路，改善管理机制，构建有效的组织结构，使各个部门具备清晰的权限和完备的职能。

（四）积极推进精细化管理，加强审计控制

内部控制制度执行结果由公司预算、目标的完成情况来确定，应建立科学的考核指标体系，通过考核指标对对各级管理人员和全体员工进行严格考核和评价，以此做为员工薪酬及职务晋升、评优、调岗的依据，使内部控制得到有效实施。

成立内部审计部门，并且保证其独立性，通过监督企业的业务流程，发现其中可能存在的风险和内控缺陷，向企业管理者提供改进措施和建设性的意见，帮助企业管理者完善企业的经营管理，不断发现问题、分析问题和解决问题，提高企业的竞争力，使企业得到更好的发展。

聘请会计师事务所对本公司内部控制进行审计，要求会计师事务所配备具有专业胜任能力的项目组，测试企业层面控制和业务层面控制，通过对企业各级员工的访谈、穿行测试、抽样、实地查验等方法，评价企业存在的内部控制的缺陷，并以书面形式出具管理建议书，在此基础上进一步提高企业内控管理水平。

综上所述，随着市场经济的发展，内部控制越来越重要，完善企业内控管理，能有效保证企业经营管理合法合规，维护企业资产安全，保证会计信息资料的正确可靠，为企业经营获取利润提供有力保障，中小企业只有充分认识到内控的重要性并采取必要的措施改善内控，才会为企业的生产经营创造良好的环境，从而实现企业价值最大化。

参考文献：

[1]刘文锦.中小企业内部控制存在的问题及对策[J].财会通讯，2012

[2]罗斌.浅析我国中小企业内部控制问题及对策[J].全国商情，2013endprint