国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施

翟冠男

摘要：市场经济体制下的各个国有企业面临着越来越大的挑战，这时国有企业要想使其自身竞争力有所提高，就必须做好纳税筹划工作。现今西方国家的纳税筹划工作已经相当普遍，可是我国的这一行业由于起步较晚，其水平一直非常落后。在国有企业发展进步中，纳税筹划工作不仅是国有企业发展成熟度的表现，也是国有企业依法经营意识提高的过程。笔者对我国现今的国有企业纳税筹划工作实施了详细的阐述，指明了其在国有企业发展中的重要意义，并说明了纳税筹划工作的风险所在，最后针对问题制定了一系列解决方案。

关键词：纳税筹划 纳税筹划风险 应对措施

一、纳税筹划风险概述

国有企业在实际经营中可能会因多种难控因素而使其实际利益与计划利益有差异，这就是纳税筹划工作的风险。进行纳税筹划工作的最终目的是将应交税款降到最低，这便会存在一些风险，并且在纳税筹划工作中风险是无法消除的。但会计工作者的专业知识掌握能力很大程度上影响了纳税筹划工作中的风险大小。纳税筹划者对国家有关税收规定的了解程度、对国有企业纳税后的经营状态进行较准确的预估决定了纳税筹划工作的风险高低。此外，税收机构对制定的纳税筹划方案的肯定度也对纳税筹划工作有着极大的影响。

二、国有企业纳税筹划的必要性

（一）现行税制是国有企业纳税筹划的基础

在落实纳税筹划工作的相关政策时一定要与国有企业的经营状况相符。分析我国现今使用的税收制度可以发现因为法律技术的制约，国有企业可以选择多种税种。此外，国有企业现在可使用的财务核算方法也是较多样的，而使用不同的核算方式将会产生多种纳税筹划方案。上面所说的税收制度和财务核算法的不同奠定了纳税筹划的基础。

（二）纳税筹划是国有企业的必然趋势

税收具有强制性，所以国有企业的应交税款要由国家机构来监督和管理。国有企业在进行纳税筹划工作时，首先要保证其合法性，才能根据各种方针政策来设计对国有企业最有利的纳税方案。方案制定好后，国有企业可以据此灵活调整经营方式，这样可以科学的调整国有企业在纳税方面的支出，并能较大程度的提高国有企业的市场竞争力。

（三）纳税筹划是国有企业的合法权益

长期的缴税工作中国有企业发现，在符合税法的基础上，满足税法有关规定的基础上科学的开展规划工作能较大程度的减少税款，这样不仅能促进国有企业经济效益最大化的实现，也能减少国有企业的生产成本，维护国有企业自身的应有权利。但我们也应该明确，依法纳税是每个国有企业应尽的义务，所以我们所开展的纳税筹划工作必须要符合国家相关的法律规定。

三、国有企业纳税筹划中的风险问题

国有企业作为纳税筹划人，由于各种原因，国有企业很可能会因为纳税筹划方案的失败而导致亏损。以下即是国有企业纳税筹划中的风险：

（一）经营风险

国有企业在实际经营期间由于市场竞争过分激烈，便会使国有企业在经营过程中遇到困难甚至使国有企业经济效益处于负增长，这时的纳税筹划工作就会受到较恶劣的影响，甚至会使国有企业实现制定的经营方案无法发挥作用，严重者可能会使纳税筹划工作整体失去作用，会给国有企业的经营造成极大的经济损失。

（二）操作风险

在国有企业进行纳税筹划方案的过程中，任何一个细微的错误或者执行偏差都很有可能导致整个方案产生风险，这是国有企业不能避免的问题。并且国有企业纳税筹划方案在税务部门的认定程序也较易产生风险，这也是国有企业应重点防范的税务风险。

（三）政策风险

国家对相关政策实行的变更可能会使国有企业税款增加，并使纳税筹划方案无法满足计划收益。国有企业在制定纳税筹划方案时必须满足国家有关的税收优惠政策，这样才能使国有企业的应交税款降到最低。可是国家的税收政策万一有变，国有企业就要第一时间变更方案，这样才能保证纳税筹划方案的顺利实施。

（四）违法风险

纳税筹划相关人员对于税收法律法规制度了解不透彻，将导致国有企业纳税筹划方案违反法律政策。国家现行的国有企业税务法律中已经明确规定了国有企业不得滥用手段实施纳税筹划，这样维护了国家利益，但是却为国有企业纳税筹划的实施带来了违法风险。

四、国有企业纳税筹划风险的应对措施

（一）提升纳税筹划人员的能力及综合素质

一方面，国有企业应该对现有的财务人员进行培训，不仅需要教授关于税收、法律、财务、风险等方面的专业知识，还需要对他们的道德品质及沟通等方面的能力进行培训，以便使其能够准确地制定纳税筹划方案同时兼顾风险；另一方面，国有企业应该高薪引进具备先进理念和丰富知识的筹划及管理风险的人员，对其的专业知识和道德修养等方面进行考评，以便能够更迅速地提升纳税筹划能力。

（二）设立专业的纳税筹划风险管理机构

国有企业的各个机构应该配合合作国有企业设立专业的纳税筹划风险管理机构，并定期由该机构带头和其它部门开展交流沟通，并将双方所持有的信息实施分享、交流和探讨，使该部门和其它各个部门的活动相协调。此外，国有企业最好将纳税筹划工作的风险和责任落实到具体的部门和工作人员，并明确各个工作人员的责任和义务，还要把员工的薪酬和风险联系起来，这样才能使纳税筹划方案得到更好的贯彻落实。

（三）与税务部门建立良好的关系

所有的纳税筹划工作都必须以税法作为基础，可是税法一般在特定的范围内才会具有弹力。另外，因为税种和征收方式之间的差异，这使得纳税人员无法准确规划纳税筹划方案。国有企业要善于和税务机构实行沟通，配合税务机构进行管理工作，最好能获得他们的指导，这样才能使国有企业在税务机构中树立良好的形象。国有企业开展纳税筹划工作时，制定每一环节时都要善于向税务机构咨询，最好能获得税务机构的批准，这样也能为以后的纳税工作提供便利。

五、结束语

科学的进行纳税筹划工作不仅是国有企业发展成熟度的标志，也是国有企业加深对纳税重要性的认知，能够协助国有企业开展纳税筹划工作以将税款降到最低。国有企业开展纳税筹划工作时一定要进行科学合理的经营，所以国有企业要对自身的生产经营活动有一个严格的约束，这样才能为纳税筹划工作提供准确的依据。

参考文献：

[1]田翠莹.浅谈国有企业纳税筹划及风险防范[J].行 政事业资产与财务，2012

[2]田实华，张晗.企业所得税下国有企业纳税筹划的风险及应对措施[J].财会研究，2012endprint