论企业会计内部控制措施及重要性

陈文秀

摘要:会计内部控制制度是企业发展壮大的重要因素之一，但是目前我国企业的会计内部控制制度存在许多的不足，企业的发展造成一定的阻碍。本文主要分析了我国会计内部控制制度的现状与存在的问题，并提出相应的对策与建议。

关键词:内部控制制度问题建议

改革开放以来，我国的经济取得快速的发展，社会经济运行向良好的方向发展，但是经济的快速发展的同时我国许多企业内部控制制度却已经不适用于目前的经济实际状况。内部

控制制度与实际经济的脱节使得我国企业会计信息存在会计信息真实性不高、内部会计人员造假、会计信息质量不高等问题，因此必须加强会计内部控制制度的完善，在吸收国外先进实践经验和结合我国实际经济发展的情况下，制定适合我国国情的会计内部控制制度。

一、会计内部控制制度的概念

会计内部控制制度实质上是企业为了获取更为可靠和真实的会计信息、提高经营效率、实现企业价值最大化的目标，企业管理者以资金运动为对象，制定的贯穿于企业整个生产经营活动的内部控制体系，会计内部控制制度能够帮助企业经营者对企业经营活动进行更有效的指挥和控制，对企业能否实现其价值最大化有着非常重要的影响。

企业在设计会计内部控制制度是必须遵循合法性、全面性、谨慎性、灵活性等原则。合法性是指企业制定所有规章制度必须符合国家相关的法律法规，在法律允许的范围内，制定企业会计内部控制制度；全面性是指企业会计内部控制制度的设计必须贯穿企业生产经营整个流程，通过会计内部控制制度将企业经营管理各个方联系起来，进行全面的企业监督与管理，是企业经营管理不留空白与遗漏；谨慎性是指企业在制定内部控制制度时必须以减低企业经营风险为前提，将企业经营风险控制在可接受范围内；灵活性是指，企业会计内部控制制度不是一成不变，应该随着企业经营发展额需要和社会经济环境的变化二改变。

二、目前企业会计内部控制存在的主要问题

目前我国各行各业的企业不断发展壮大，在发展过程中绝大多数大中型企业都建立了会计内部控制制度框架，但是由于我国整体经济发展起步较晚，在会计内部控制制度方面存在很多的不足。

(一)会计内部控制执行力不强

完善的会计内部控制制度只有真正实施到实际工作中才会产生作用，也只有通过执行制度才能检验制度的合理性与适用性。很多大型企业拥有者较为完善的会计内部控制制度，但是由于制度施行不到位，导致会计内部控制制度没有科学得发挥其应有的作用。导致这种情况出现的主要原因是企业会计人员在工作中对会计内部控制制度认识不够，在工作中为了节省时间、减少工作程序等原因自行跳过了会计内部控制制度的许多程度，导致会计内部控制制度形同虚设；其次企业会计人员权责不匹配，会计内部控制制度是通过权力与责任的分配对企业经济业务进行控制，权责不匹配致使出现企业会计人员超越授权、滥用职权的情况。

(二)企业缺乏系统的会计内部控制制度

只有系统的、完善的会计内部控制制度才会最大程度的发挥其作用，目前我国企业虽然都制定了相关的内部控制制度，但是由于其缺乏整体系统的有效性。大多数企业制度的会计内部控制制度都非常简单，没有考虑企业整体的建设，而是将其分解到企业各项规章管理办法中，未能形成一套系统性的内部控制系统。其次企业会计内部控制制度处于修修补补的状态，哪里出问题就修正哪里，没有整体的考虑企业经营活动，使得会计内部控度制度很多地方设置非常不合理。

(三)内部会计控制信息披露不够

目前企业会计信息披露过程中存在的问题主要有以下几点：首先，会计信息披露不够及时，会计信息之所以能够为企业生产经营提供参考的主要原因是其及时的反映了企业经营状况，企业经营者能够根据其提供的信息及时进行经营活动的监控与调整；其次，会计信息披露的质量不高，信息过于简单，会计人员没有对会计数据提供的消息进行深层次的挖掘，只是停留在数据表面的信息；最后，会计信息披露范围过于狭窄，直接影响了会计内部控制的有效性，同时我国大多数企业披露的信息没有与国际会计准则一致。

(四)会计人员素质有待提高

会计人员是企业会计内部控制制度的主体，随着经济的发展我国会计队伍不断发展壮大，但是缺乏对会计人员专业知识、职业道德、思想素质等方面的培训，我国会计人员的素质参差不齐。甚至有会计人员知法犯法，违反相关法律法规，在工作中弄虚作假，贪图利益，使得许多企业为此遭受了巨大的损失。

三、完善会计内部控制制度的建议和对策

(一)建立系统的会计内部控制制度

内部控制制度是社会经济不断发展的产物，是企业管理现代化的重要手段。企业必须根据自身生产经营的实际情况，建立一套完整的、涵盖企业生产经营各方面的会计内部控制制度，在设计时必须考虑制度设计的灵活性与可操作性。在制度制定必须符合实际业务操作的需要，明确各岗位在工作中的职责与权力。同时还应建立起有效的内部监督与评价机制，及时对会计人员的工作进行监督与指导。

(二)提高会计内部控制制度的执行水平

建立科学有效的考核机制是提高会计内部控制制度执行水平的重要手段。考核机制主要是对企业会计人员对制度的执行情况进行考核与监督，在此基础上，对制度执行过程中出现的问题与缺陷进行改进，通过奖惩制度进一步完善企业会计内部控制制度，使会计控制制度落到实处。

(三)提高对内部控制信息披露的要求

企业内部控制信息的披露有利于企业发现企业内部控制的缺陷与不足，有助于企业改进企业内部控制制度，更加科学的制度会使企业能最大程度发挥其生产力，同时也能提高企业会计信息的质量。

(四)重视财务人员的选择和培养

财务人员素质的高低是企业会计内部控制制度能否有效实施的关键，因此企业在财务人员的选拔过程中必须同时注重专业知识水平和思想道德水平，只有高素质的财务人员，才能为企业带来经济效益。同时企业在经营过程必须重视企业财务人员的培训，使其能力可以适应企业发展的需要，不断的对其进行监督和激励，使之与时俱进并更好的为企业作贡献。

四、结束语

随着经济发展，会计内部控制制度越来越受到企业的重视，目前我国企业的内部控制制度还处于发展阶段，存在许多的问题，我们应该积极的学习西方发达国家的先进管理经验，逐步完善我国会计制度，为我国企业的发展壮大提供坚强的后盾。

参考文献:

[1]房青.关于完善我国企业会计内部控制制度若干探讨[J].经济研究导刊,2008,12

[2]李小伟.企业会计内部控制制度探析[J]时代经贸(下旬刊).2007,12

[3]高一斌,王宏.对加快推进会计内部控制建设若干问题的思考[J].会计研究,2005

endprint