刍议企业绩效考核与预算考核之间存在的矛盾及协调策略

刘建丽

摘要:现阶段，企业内部普遍存在着考核体系、工资激励体系与预算管理之间互相矛盾的情况，导致企业对于绩效考核与预算考核方面面临着两难的抉择。鉴于此，本文针对当前企业绩效考核与预算考核的矛盾提出了几点协调建议，仅供参考与借鉴。

关键词:预算考核绩效考核矛盾

预算管理属于企业进行经营管理的关键措施，企业开展预算管理的主要目的就是在于提升企业的抗风险水平，从而有效优化企业自身各项资源配置，帮助企业达成最高利益的目标。针对企业预算管理实施考核，对推动企业加大预算管理力度起到非常关键的引导作用。但是，现阶段许多企业在针对其企业负责人实施业绩考核的时候，通常都采用“超额奖励”的考核措施，导致下属企业非常容易出现虚报、瞒报预算的情况[1]。显然，正是因为这种企业考核体系、工资激励体系与预算管理目标没有进行有效衔接，导致其出现脱离的情况，使得预算考核与绩效考核的矛盾进一步突出，使得预算管理的品质进一步降低。此外，因为企业开展经营活动的最终目的必然在于追求最大的经济利益，而处在完全竞争并且市场波动较大的企业，当市场当中存在机遇的时候，企业则应当争取掌握这些机遇，努力争取利益；而当市场展现出征兆低迷的情况，企业则应当积极规避这些市场风险。在面对市场变化的时候，绩效考核强调企业应当选择最佳的运营方案，而预算考核则过于强调预算的精准程度，导致下属企业面临两难选择，最终导致企业漠视市场机会，消极应对市场风险的情况。这就需要企业必须要做好绩效考核与预算考核的协调工作。

一、针对预算考核的协调策略

(一)预算结果考核协调策略

预算结果考核主要包含的项目有现金流量、管理资金、营业成本、营业收入、净利润、利润总额等各项指标。各个企业向总公司报送下一个年度预算情况之后，其可以依照自身经营的实际情况，结合签订的绩效指标，针对年度预算实施有效的调整。与此同时应当详细说明与上一次预算之间存在的差异性、调整的主要原因以及这次调整预算的基础等。各个总公司应当在年终与临近年末的时候统一安排各个企业结合自身经营的实际情况，针对预算实施一次统一的调整。

总公司预算管理机构必须要针对各个企业实施预算调整的详细情况进行详细的备案与审核。针对那些合理调整的事情，应当在年中预算结果考核当中进行删除。针对发现因为年初预算存在不合理的预算调整，则要坚持执行原预算，并且要扣去对应企业预算考核的得分。

在进行年终预算考核的时候，总公司应当根据各个企业年终审定的报表来综合考虑各种合理性的调整对对应项目的影响之后，最终再确定财务预算项目的考核目标，同时依照各个预算考核项目的弹性区间来计算对应项目的具体得分。

(二)预算过程考核协调策略

要想加大各个企业对于预算管理工作的重视程度，企业应当针对下属各个企业的预算过程考核实施“加分发”的考核模式。总加分额度根据各个企业自身所经营的类型来进行确定。所谓预算过程考核，考核的主要内容包含预算运用、预算控制、预算执行、预算调整、预算编报以及预算组织管理等。针对预算管理过程实施的考核可以采取针对各个企业月度分析与快报、有关职能机构的定期汇报、经营活动分析以及预算管理工作专项检查等模式来实施。

二、针对绩效考核的协调策略

要想提升绩效考核的刚性与严肃性，彻底消除个别企业希望压低财务预算的想法，总公司应当实施“只增不减”的模式来实施绩效考核，而绩效考核的总分值则应当依照企业自身经营的性质来决定。

总公司在制定绩效考核指标以前，各个企业应当研究制定自身预算编制的基础参考值，同时要综合考虑到自身下一年度生产能力与发展计划变化等各方面的因素，以此来确定下一年度的财务预算。总公司的预算管理机构应当严格审核下属各个企业的预算数据，并且要进行充分的交流与调查，再科学合理的制定各个企业绩效考核指标的基准值。之后，总公司的各个有关职能机构应当结合企业整体的年度经营计划与发展战略以及各个企业下一年度经营的期望，在绩效考核指标基准值的条件下，综合考虑到各个企业经营难度与经营的规模，设置出程度各异的“绩效考核套餐”（即制定完成该种业绩对应的奖励策略）。而各个下属企业则应当参考自身的实际状况以及对经营情况的准确判断，选择适合自身发展的“绩效考核套餐”，最终再通过签订年度经营业绩责任书的模式进行确认，将其作为企业年终财务绩效考核的证据[2]。

在进行年终考核的时候，根据审定的年度决算资料来计算出各项绩效考核指标的完成值。绩效考核指标完成值低于年初下达指标的，根据“绩效考核套餐”当中规定的扣分准则来降低对应的奖励；而绩效考核指标高于年初指标的，给予“绩效考核套餐”当中对应的奖励，但并不增设奖励。

三、结束语

在工作实践过程中，各企业都普遍存在着预算考核和绩效考核的矛盾。协调好这对矛盾，才能使两方面相互促进，并朝着企业总体经营目标发展；相反则会使企业整体管理中产生内耗，不利于企业的可持续发展。笔者结合工作实践，提出了以上关于协调预算考核和绩效考核的原则和措施建议。诚然，各企业的经营环境不同、内部组织结构也有差异，因此在协调预算考核和绩效考核方面有许多适合本企业特点的经验可循。

参考文献:

[1]孔富生.构建煤矿企业全面预算管理体系[J].合作经济与科技.2010(15):209-210

[2]龚巧莉.基于绩效预算管理的企业业绩评价体系设计[J].新疆大学学报(哲学人文社会科学版).2008(06):213-214

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