企业财务报表在银行信贷管理中的应用

李光琴

摘要：企业财务报表是银行信贷决策与管理的基础，虚假报表信息对银行判断企业经营状况会产生严重误导，进而导致银行信贷失误，这银行带来巨大经济损失。本文分析了企业财务报表应用的重要性和企业财务报表造假的主要手段，最后探讨了企业财务报表分析的主要内容，以及虚假信息的防范手段。

关键词：企业财务报表 银行信贷 虚假信息

银行的本质是实现流动性、安全性与盈利性金融的平衡。银行是在信贷中获取收益的企业，因此，进行正确的信贷决策非常关键。银行的信贷决策主要依据，就是企业所提供的资产负债表和利润表等财务报表。通过分析企业财务报表，来准确计算企业的各项财务指标，在科学的对比、分析与判断之后，对企业的偿债能力与盈利能力进行评估，从而辅助银行信贷管理人员做出正确的信贷评价。

一、银行信贷管理中企业财务报表应用的重要性

在银行信贷管理中，财务报表能够反映一个企业近年来的发展情况。通常银行在对申请贷款的企业进行经营状况评审时，需要该企业提供出近三年经过审计的财务报表。银行通过对财务报表的比较分析，对企业的财务数据和财务比率变化情况进行判断，进而做出正确的信贷决策；在财务报表中，财务数据是一个定量的指标，它对企业的经营情况进行了硬性定义。相对于其它因素来说，财务报表上所体现的数据是一个定量的指标。与其它的市场风险分析、行业风险分析以及政策风险分析等不同，数据所反映的情况更加理性、可靠和准确。可以说是所有财务分析因素中，最为直观的一种因素；另外，企业的财务指标也可以与其它同行企业相比较，使银行对企业所处行业的位置进行一个初步的判断。

二、企业财务报表造假的主要手段

目前很多企业报送到银行的财务报表都存在虚假的问题，企业以虚假的财务报表来获取贷款，进而导致银行承担更多信用风险。从企业财务报表造假手段来看主要包括以下两点：

（一）对财务报表数据进行人为编造

对财务报表数据进行人为编造的手段较为低级，也比较常见。企业通过对报表数据的随意编造与更改，来实现信贷需求。常见的人为编造方法有虚增销售、夸大经营规模；虚减成本，增加利润空间；虚设资产，降低负债比率等方法。企业往往会根据银行的指标要求，对财务报表数据进行胡乱编造，如果认真查看，会发现报表不平衡、账表不相符、表与表不衔接等问题。

（二）利用会计方法对报表部分数据进行调整

这种手段相对隐蔽，对其进行识别的难度较大。很容易蒙骗到银行，从而对银行造成信贷风险，因此要特别关注。对报表部分数据进行调整的主要形式包括：对收入确认方式进行调整，使企业的利润虚增；对存货等计价方法进行调整，以虚增企业的资产；对折旧计提方法进行调整，以延长折旧年限，降低费用成本；利用关联交易和虚拟资产来调整企业利润；利用会计科目对资产结构进行调整等等。

三、信贷管理需要分析的企业财务报表主要内容

（一）财务信息质量

要求会计师事务所，对企业近三年财务报表出具的审计结论进行重点分析。另外，还需要对报表的可比性、企业所应用的会计政策是否与企业的实际情况相符合等情况进行分析，以此来判断企业相关财务数据的真实性和准确性。

（二）资产质量

对企业的资产构成情况进行审查，通常以流动资产为主；对企业资产的流动性进行审核，其中包括流动资产中货币资金、应收票据等情况；对应收付款与其它应收款的质量进行重点分析；对存货中流行资产占比、流动变化、存货跌价的可能性等情况进行分析；对于贸易行业的企业来说，固定资产所占的比率较小。但是由于目前贸易行业企业的产业链逐渐延伸，长期股权投资也正逐步提高，因此，需要对长期股权投资的明细进行分析。

（三）资本结构

目前部分企业存在负债率高，短期债务占比较大的问题。在对企业财务报表进行审查时，应该具体考查企业债务的结构、全部债务资本化比率、长期债务资本化比率等。通过对以上因素的充分分析，来对企业自身的债务负担情况进行综合判断。另外，还需要对企业的应付账款、预收款项和应收账款、预付账款等情况进行比较分析

（四）盈利能力

分析企业主营业务收入与主营业务成本变动趋势是否一致，这些都应该与经营分析相吻合；分析企业近三年期间费用所占主营业务收入的比重；分析企业投资收益与营业外收入的稳定情况；分析企业利用套期保值工具或押汇等方法所取得的收益占比；分析企业净资产的收益率、总资本的收益率等；对企业预测的未来几年盈利趋势进行判断。

（五）偿债能力

偿债能力是对企业进行信用评价的主要方法，主要包括短期偿债能力、长期偿债能力、其它信用支持等。短期偿债能力主要指企业的流动资产、速动资产、现金类资产对短期债务的保护倍数，以及在企业经营过程中，净现金流对短期债务的保护能力等；长期偿债能力主要指企业对全部债务和利息的保护能力，然后结合长、短期指标对偿债能力进行整体性的评估；其它信用支持则包括企业原有的筹资渠道，比如资产转让、引入战略投资、增发配股等。在对其它信用支持情况进行分析时，还需要对支持的合法性、可操作性以及相关的保障措施有效性进行判断。

四、预防企业财务报表虚假的主要手段

企业财务报表虚假问题，是银行信贷风险管理的重点问题。银行信贷管理应该提高认识，尽量采取有效的信贷对策，对企业财物报表的虚假问题进行防范：

（一）明确责任，提高从业人员的思想认识

其实很多信贷管理人员对企业报表的虚假问题都心知肚明，但是出于业务拓展或个人私欲的需要，部分从业人员往往姑息，甚至放任对企业财务报表的造假行为。企业财务报表造的越好，其评级、授信以及贷款审批等流程就越方便。而且企业报表造假能够帮助企业提供信用等级，银行的贷款质量指标也会因此得到提升。为了避免银行的信贷风险，提高信贷管理人员的业务素质，银行应该对从业人员的岗位职责进行明确。加强对从业人员的思想道德及业务能力培养，从而提高从业人员主动识别虚假财务报表的能力。另外，银行还应该加强信贷的制裁措施，通过一系列的制裁规定，杜绝企业财务报表造假现象。银行可采用建立信用等级限制、业务停牌处罚、贷款额度控制等手段，来抑制企业的造假行为。

（二）改进财务报表的传送方式

通常情况下，企业提交给银行的财务报表都是由企业自己传送。为了保证企业信用评级的质量，一些银行对企业年报的获取作出了相应的改进，要求客户经理与企业财务人员直接到会计师事务所索取审计报表，以保证财务年报的真实性和客观性。如果信贷管理人员能够严格按照这一规定执行程序，企业财务报表的真实性，自然会得到有效保证。另外，笔者认为银行也应该加强与企业财务部门信息资源的交流，实现双方的资源共享，提高银行对财务报表的识别能力。

（三）掌握企业经营的真实情况

信贷管理人员对企业所在行业的情况应该充分了解，对企业的发展历史、经营现状进行全面掌握。对企业管理人员的诚信意识、经营能力、知识水平等进行深入掌握，这样能够有效预防企业财务报表的真实性。信贷管理人员应该对企业的财务状况进行掌握和了解，对企业的财务指标进行深入熟悉，尤其需要全面了解企业的产品成本、管理成本、财务成本、税收负担、资金回笼情况等。不给企业留下任何蒙骗的机会。

五、结束语

企业财务报表在银行信贷管理中，具有重要的指导作用，它是银行进行信贷决策的重要依据之一。针对目前企业财务报表造假的行为，银行应该采用积极、有效的措施加以预防。银行的信贷管理人员也应该转变思想意识，提高自身甄别虚假财务信息的能力，全面保障银行的信贷管理质量。

参考文献：

[1]宋长汀.对企业财务报表虚假问题的思考[J].基层建言，2009；（9）：80

[2]王钰.基于银行视角下的企业财务报表分析研究[J].经管空间，2012，12：31-2

[3]刘晓霞.浅谈企业财务报表在银行信贷中的重要性[J].内蒙古科技与经济，2011；（18）：69-70endprint