所得税改革后税收差异对会计稳健性的影响

陈彦竑

摘要：为了适应市场经济的发展，为市场经济的主体营造一个公平的、良好的税务环境，我们国家进行了税务改革，所得税改革之后，对企业经济活动产生的影响不同，尤其是对企业会计税收差异、会计稳定性的产生了影响。下面本文就分析所得税改革后税收差异对会计稳健性的影响，以能够对其有一个更明确的认识。

关键词：所得税改革 税收差异 会计稳健性

社会主义市场经济在不断的发生变化，我国企业所得税制度和市场经济体制无法适应，为了促进我国企业的发展，创建一个公平的税收环境，我们国家进行了所得税改革。实施所得税改革的政策之后，我国社会主义市场经济体制中企业会计工作的环境得到一定的转变，会计稳健性和会计税收差异之间的关系呈现出一种新的发展趋势，为此本文针对所得税改革之后会计税收差异对会计稳健性的影响，以及相关的知识内容进行学习。

一、会计税收差异和会计稳健性的基本认识

（一）会计税收差异

在我国经济发展中制定的企业所得税和企业会计制度等，是在适度分离模式的前提下制定的，企业的会计工作在依照会计制度进行的同时，也需要按照企业所得税的相关规定进行，在对企业的会计利润按照会计制度、所得税制度进行调整之后，可以将企业的所得税计算出来，也因此产生了企业会计利润和所得税之间的差异，我们将这种差异称之为会计税收差异。会计税收差异的产生有多种原因，我们将其产生的主要原因归结为三个：一是企业会计工作执行准则和企业所得税制度，在制度的内容上、形式上等方面存在差异性；二是企业应计项目的盈余管理对会计税收差异产生的影响；三是在企业经营发展中产生的规避行为，也会影响会计税收差异。自从我们国家在2007年进行了所得税改革，将外资企业税收和本土企业税收进行统一，建立了一个公平的税收环境之后，在2008年正式实施企业所得税法之后，在企业的发展中产生了新的会计税收差异，将企业的应计项目盈余管理和企业的税收规避行为增加。

（二）会计稳健性

在企业发展中产生的会计稳健性，企业就是会计谨慎性，会计稳健性是衡量会计信息质量的一个重要的会计信息质量特征。在我国会计工作中制定的会计准则，其中将企业的会计工作进行了明确的规定，企业在进行各项经济交易或者和会计工作相关的事项时，在确认、计量、报告会计信息时需要保持该有的谨慎，要对企业的资产、收益、费用等相关的会计工作进行严格的管理，不能高估企业的资产和收益，同时也不能将企业的费用、负债等低估，要站在客观理性的角度，认真、负责、严格的进行各项会计工作。

二、所得税改革后税收差异对会计稳健性的影响

（一）所得税改革后对会计稳健性产生的影响

企业所得税的改革是在2007年进行的，正式实施的时间是2008年，在所得税改革后，对会计稳健性产生的影响，主要是企业的盈余项目、税务变化等造成的。企业的税务负担越重，其产生的会计稳健性就越强，企业是税务负担和企业的会计稳健性之间是正比关系，企业的会计、税收标准越高，其产生的税收负担和会计稳健性，这两者之间存在的正比例关系越强。

所得税的改革，将很多企业的税率进行调整和改动，使得企业的税率发生较大的变动，进而影响到企业所得税的支出。一些税率降低的企业，在其经营发展中有非常轻的税收规避行为，他们会采取一些相应的税务措施，将企业的税收所得降低，降低所得税支出，进而实现其高税率向低税率的转变；所得税改革之后，税率较高的企业，其税收规避行为相对较弱，税率提升对其税务规避行为产生的影响不是很明显。所得税的改革，影响着社会主义经济市场企业的税务规避行为和盈余，基进而影响着企业会计稳健性。

（二）会计—税收差异对会计稳健性的影响

所得税改革对会计稳健性产生的影响，从以上我们分析的结果来看，税收是最大的一个影响因素。所得税改革对会计稳健性产生的影响，还体现在另一个方面，就是会计税收差异对会计稳健性的影响。

会计和税收之间的联系性，也就是会计—税收差异对会计稳健性的影响，企业缴纳税收之前的收益和缴纳税务之后的收益所得之间的关系，影响企业会计稳健性。当税前收益和税后所得的比值小于1，并处于接近1的范围内，则企业的盈余相对的稳健，当这个比值发生变化，并呈现上升趋势时，企业的盈余稳健性将下降，进而影响到企业的会计稳健性。会计—税收差异有正负之分，正负会计税收差异对会计稳健性的影响程度不同，一般正会计收税差异对会计稳健性产生的影响在各个企业是相同的，而负会计税收差异对会计稳健性产生的影响在各个企业影响程度不同。经过研究分析认为，负会计税收差异对会计稳健性产生的影响和实际不符，因此会计—税收差异对会计稳健性的影响是正比例关系。

三、结束语

总之，随着经济的发展，各企业的经济效益呈现上升的趋势，由于近几年全球经济一体化的影响，以及我国企业的改革等，为我国企业的发展带来了机遇也到来了挑战。我国企业和外资企业的所得税差额逐渐加大，这种不公平对待，使得我国企业的发展受到阻碍，为了促进我国企业的发展，需要进行所得税改革，创造一个公平的税收环境。以上本文针对所得税改革以后，会计税收差异对会计稳健性的影响以及相关的知识内容进行研究分析，以供参考。

参考文献：

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