浅谈税务会计在我国的应用与发展

徐晓芬

【摘 要】2014年国务院和相关部门相继取消了多类资格证书考试，其中就包含了注册税务师的考试，这也引起了业内对于税务会计在我国的应用和发展的思考。目前我国财经类专业院校普遍开启了税务专业，在财会学习的基础上，培养精通财税的全能人才，为企业规避税务风险提供服务。税务会计在我国刚刚起步，很多企业还没有设置税务会计岗位，那么在目前的国内外形势下，税务会计的应用和发展将会怎样？企业还有没有必要设置税务会计岗位？如果有必要的话，企业在税务会计设置上又要注意哪些问题？针对这些问题，本文进行了相应的探讨。

【关键词】税务会计；应用与发展；问题与对策

一、引言

目前，世界各国的企业对税务会计都给与了高度重视，专门设置税务岗位，从事专业税务工作。我们通过研究也发现，这些国家的税务会计对企业的运行确实起着不可或缺的作用。随着我国企业走向国际，与国际市场日益接轨，国内企业也逐步吸收了国外企业的先进经验，逐步设置了税务专业岗位，但是从事的工作却杂而乱，完全忽视了税务工作的专业性。在我国征管法不断完善，征管水平不断提高的前提下，企业只有不断地加强自身的税务工作水平才能够跟上时代的发展要求。设置税务会计专岗是提高企业纳税质量，规避税务风险的有效途径。我国税务会计在企业中的地位还很低，做的事情也很杂。比如说我国一个世界500强企业，为了彰显企业的完善，设置了税务会计岗位，但是我们会发现税务会计每天做的工作却是其他财务专岗的中间工作，除了报税纳税外，税务会计要兼管理会计、资产会计的工作。过多的责任和任务放在税务会计岗位必然会使得其逐渐丧失专业性。

二、税务会计在我国应用与发展遇到的问题

1.税务会计在我国大多数企业中不受重视

通过调研我们发现，我国大多数企业没有设置专业的税务会计岗位，大多数的税务工作都是由其他会计进行兼职完成的。在企业内部普遍认为，一个企业税务工作的好坏取决于和税务机关关系的好坏。做好税务工作的基础就是“沟通”、“交流”、“ 维系关系”等。我国目前企业数量众多，但是上规模的企业比重相对较低，大多数都是一个会计就可以做完所有的财务工作，比如说费用报销、收入核算的管理，本应该单独设置会计，但是在企业没有特别需求的情况下，为了节约人力资源成本，这些岗位大多数并没有分离，而是由一个会计承担所有的工作。由于企业规模比较小，纳税事宜比较简单，对于会计核算的信息质量要求不高，所以大多数企业同样的道理并没有设置税务会计。

2.税务会计工作比较杂乱，影响其专业性

在我国大型企业中，设置了税务会计，但是税务会计往往身兼数职。有些税务会计在公司并没有发言权，因为企业领导骨子里还是认为税务会计的工作比较简单，缺乏专业性。比如说我们走访世界500强的几家企业，其中有60%设置了税务会计岗位，但是在不同的企业税务会计又分别承担着不同的其他工作。比如说在华润集团，税务会计的工作除了日常的纳税申报外，还管着促销品的账务处理，其工作相当于单独设置一个财务会计。也许有人会说做好税务工作需要全面了解企业其他财务岗位的工作，但是据我们所知，过多过杂的工作堆积会使得税务会计忙于日常业务，没有精力分析纳税现状、更新税务政策，很难适应时代变化的要求。在另外一个集团公司我们发现，税务会计的工作除了处理税务事宜，还需要处理资产等相关工作，这部分工作本该由资产会计承担，由于资产的变动比较小，也交由税务会计负责。

3.税务会计的职务和岗位不匹配，离职率较高

国内税务协会的调研数据显示，我国财务相关岗位离职率中，税务会计的离职率比较高。因为税务会计大多数受过专业高等教育，在企业中往往所做工作与专业相关度比较低，再加上在企业的地位不受重视，身兼数职，工资水平又不能满足税务会计的需要，很多税务会计选择了离职。在国内这样的大环境下，我国很多税务专业人才不得不选择换职业，他们有的选择了做销售，有的选择了做市场。这种局面和形势促使我国每年丧失大量的税务专业人才，国家花费巨资培养的专业人才，却在市场上得不到充分应用，造成了巨大的浪费。

三、促进税务会计在我国的应用与发展

1.提高企业对税务会计的重视程度

企业在发展壮大的过程中，要逐步提高对税务会计的重视程度。设置专业税务会计工作岗位，提高税务工作者工作满意度。为了提高我国企业对于税务会计工作的重视度，我们建议我国立法部门可以制定相应的税务会计工作制度，把税务会计的工作提升到立法的层面，明确税务会计和财务会计的界限，把税务会计的工作和财务会计的工作真正的区分开来。我国税务机关或是相关政府部门、税务协会团体等可以定期或不定期的举办一些税务会计知识讲座，提高企业对于税务会计重要性的认识。企业领导者在企业内部也可以定期以会议等形式传达税务会计工作的重要性，对于税务会计在日常工作中遇到的问题及时予以解决。提高企业对税务会计的重视度还可以通过案例的形式，向企业传达税务会计工作对于企业的重要性。比如说企业管理者可以整理一套关于税务会计失职给企业带来灾难的案例资料，在企业内部进行传达，全面提高企业对于税务会计工作的重视。

2.设置专业的税务会计岗位，职责划分明确

针对我国大型企业中设置了税务会计，但是税务会计又往往身兼数职的情况，我们建议企业从自身出发，进一步明确税务会计的工作范围，明确税务会计的职责权限，在税务会计分配工作时避免又杂又乱的现象。目前我国税法法规的变化比较频繁，只有税务会计保持其专业性，才更有利于做好本职工作。表面上看起来税务会计的工作比较少，除了申报纳税以外很多税务会计的工作没有很强的时间要求，进度也不太急。但是仔细来看，专业的职责划分更能为企业培养专业人才，税务会计在做好日常税务工作外，还可以不断的学习税法专业知识，长远来看，一个企业员工的知识专业化程度很大程度上决定了企业的未来发展。比如说在华润集团，我们了解到，虽然平时的税务会计身兼数职，平时的工作很杂乱，但是他们设有专门的税法研究部门，如果税务会计和税法研究部门能够有效的融合，那么将更加能够适应企业对人才的需求。我们建议企业可以将税务会计的其他工作安排缩减，让其主动的学习税法知识，更新自己的知识库，以有利于更好的为企业服务。

3.提高税务会计的地位，留住税务专业人才

面对税务会计职务与岗位不匹配、离职率较高的问题，我们建议企业一个方面提高税务会计的收入水平，另一方面提高税务会计在财务部门的地位，尽最大努力留住人才。虽然目前我国各大高校普遍设置了税务专业，为我国每年输出大量的税务专业人才，但是接受过高等教育同时实践经验比较丰富的税务专业人才还是比较匮乏。面对税务专业人才向其他行业流出的现象，我们建议企业重视人才的运用。综合来看我国企业目前对于税务会计专业人才的需求量还是比较大的，尽管税务会计从业人员比较多，但是一个企业中复合型的税务会计人才相对匮乏。企业应该树立长远发展的眼光，在内部培养一批经验丰富的高端财务管理人员，为企业的发展做好资源储备。比如说中国石化，企业内部设立了专门的税务部，每年都会招聘大量的管理培训生，意在为企业储备经验丰富的税务工作管理者。留住税务专业人才的同时，企业需要通过各种途径，实现税务会计的培训和晋升，为其创造一定的职业发展渠道，提高税务会计的职业感和归属感。

四、小结

目前我国税务会计的现状还很不乐观，需要社会各界的共同努力。企业要逐步提高对税务会计的重视度，督促设置专业的税务会计岗位，明确职责划分，提高税务会计的地位，留住税务专业人才。采取多种措施，促进税务会计在我国的应用和发展。除此之外，企业还要提高信息化程度，使得税务会计的工作更能够适应当今时代的发展要求。

参考文献：

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