有效加强企业会计内部控制的措施分析

郑丽云

【摘 要】企业会计特有的内部管控，密切关联平日以内的财务安全、企业的接续进展。从现状看，内部管控这样的认知偏弱，没能促动信息化延展的速率提升，管控人员既有的素养也没能提升。为此，有必要依循科学管控这一总理念，创设带有完备特性的内部控制；在这样的根基上，促动管控成效的升高。

【关键词】企业会计；内部控制；有效措施

会计内部管控，包含系列范畴内的会计法规、应被采纳的关联规章、内部拟定出来的程序。内部管控预设的总目标，是促动信息的传递，维护会计这一范畴的资产完整。企业应当接纳岗位职责的关联机制，随时明辨潜藏着的会计风险。应当着力管控会计流程的各类细节，创设全程管控的新思路。

一、内部管控中的疑难

1.监查成效不佳

企业平日以内的会计核算，没能被审慎监督；这样的态势下，发觉了不合规的查验及核算做法。具体而言，会计流程潜藏着违纪状态；企业累积着的金额流失，耗费掉的成本金额，也凸显出失控的总倾向。企业以内的主管职员、业务依托的经办主体、财会范畴内的主体，惯常彼此串通。他们利用潜藏着的管控漏洞，侵占偏多的会计金额，或挪用这一金额；经由虚开发票特有的流程，侵吞掉了会计资金。

企业没能预设完备的开支额度、划定出来的项目范畴。部门经理依循自定出来的比例，耗费着累积得来的业务金额，没能考量关联着的管控原则。经济往来范畴以内的关联事宜，没能被审慎查验。财务管控、特有的商品购进、售卖商品依循的流程，都缺失应有的规制力度。这样的弊病，损耗掉了很多资金。

2.管控机制的弊病

首先，关联人员没能明辨会计管控的真实价值。会计特有的内部规制，能辨别出精准的信息，且能评判潜藏着的会计风险，协同企业去创设最优机制。然而，企业没能认知这一侧重价值，只是着力去辨识会计信息，对风险查验及关联着的评判机制，没能认知深层级的价值。

其次，内部管控依循的有关机制，还缺失应有的完备框架。最近几年，会计管控依托的法规规制，正渐渐予以健全；然而，内部管控仍旧存留着偏多的障碍。例如：对平日以内的经济活动，没能预设全面的指引；内部管控依托的机制之内，没能细致分出特有的部门职责、关联着的奖惩办法；会计内控依托着的机制，也缺失应有的风险评判。机制潜藏着的漏洞，造成拟定出来的决定失误、会计管控表征出混乱的倾向。

再次，企业即便拟定出明晰的内控机制，但在接续的执行之内，却凸显出流于形式这一弊病。会计信息特有的质量，密切关联着本源的职业道德。若没能依循客观性这一总体指引，则制备出来的详细账目，就凸显出失真的倾向，限缩了内控的成效。

3.内控环境偏差

首先，会计内控特有的认知，有待接续的提升。企业范畴以内的管理者，还没能明辨内控关涉的很多知识，没能注重这一机制的价值。机制建构及接续的实施，缺失了成效特性，认知层级应被提升。其次，组织构架有着偏多的弊病。企业设定出来的组织构架，没能考量它的适宜特性；偏重纵向架构之下的权责关联，忽视掉了横向架构中的调和。这样的态势下，多层级内的会计管控，就缺失互通的必备机制。会计内控预设的层级偏多，设定出来的各类机构，也凸显出繁杂的倾向。没能建构激励特性的机制，职员缺失平日以内的工作调和，执行时段中的成效不佳。

再次，综合执行特有的素养层级，应被渐渐提升。会计内控依循的机制完善，密切关涉执行主体特有的综合素养。但现有的职员，并不注重延展会计视野，也不注重更替既有的认知结构。他们累积着的管控常识，已没能应对变更着的管控现状。

二、会计内控依托的改进路径

1.信息查验及监管

会计流程累积得来的原始凭证，都应被审慎验证。这些存留下来的原初凭证，表征着会计信息应有的完备特性及精准的特性。若发觉了不合规的这种凭证，应审慎追究关涉的主体职责，及时汇报这一范畴的管理层，并追究查验出来的职员责任。若发觉了带有误差的事宜、没能记载完备的关联事宜，则把原初的凭证退回，经由补充更替以后，再予以接续的办理。

会计账目及拟定出来的财务报告，都存在特有的伪造可能。为此，应当审慎查验这一范畴的账目，杜绝惯常见到的篡改现象。若发觉原初的账目被更替，则及时去纠偏，并采纳特有的补救办法。若没能妥善化解这一疑难，则上报高层级的主管机构，做出适宜的归整及处理。

2.查验收支事宜

企业存留着的会计实物、保存下来的关联款额，都应维持应有的完备性。财产清查依托的机制，能够辨识账目及特有的实物差值。若发觉了如上的不符现象，应依循既有的规制规程，积极化解掉这种疑难。若职员超出预设的权限，就要明辨关涉的越权根源，并提出可用的化解途径。

财务收支范畴以内的事宜，应被随时查验。严格履行拟定好的审批流程，对没能办妥预设手续的事宜，不应经由审批。违规及违法特性的会计收支，应被审慎杜绝。随时予以纠偏，杜绝没能纳入完备机制的、额外特性的收支。若实物及制备出来的账目不符，还应明辨根本的不符成因，维护这一范畴的公众利益。

3.提升原有的认知素养

会计内控特有的认知，应当提升原有的层级水准。管理者应能明辨：会计内控这样的信息，关涉会计查验的总质量，不应潜藏着造假状态，也不应存留着偏差。明辨细分出来的自身职责，自觉依循既有的规制，接纳并依循这一内控规程，去约束平日以内的关联行为。会计内控特有的规制重点，应设定成内部资产的审慎查验上。累积得来的内部资产，应保持固有的完整属性。

应当经由源头的培训，助推综合素养的升高。创设严格特性的考核机制；实践范畴以内的考核、本源的理论考核，应被整合在一起。创设定期特性的会计培训，对平日查验中发觉的各类疑难，应当经由培训的途径，予以疏导及化解。在拟定出来的培训方案以内，添加关涉专业素养的、多层级的认知内涵。经由道德考量、全面的查验及评估，促动职员去提升原有的素养水准。

4.限缩流程风险

平日以内的会计流程，存在偏多的威胁。例如：现金收支特有的坐支状态，会造成接续的金额挪用；数额偏大的资金，没能依循设定好的审批流程，就被划拨出去，造成这一范畴的金额空缺；细分出来的岗位职能没能明晰，造成混乱态势下的舞弊；没能定期去盘点，没能明辨固定资产既有的状态、库存范畴以内的现金状态，造成关联着的金额损失。报销依循的流程内，没有审慎查验原初的单据，不能依循设定出来的机制，妥善予以入账。很多情形下，原初的凭证缺失，或已被损毁，但没能及时发觉这一状态。

为此，有必要明辨如上的风险点，健全细节特性的内控机制。带有不相容特性的会计岗位，应被辨识并分离；定期予以查验及轮岗，防止惯常见到的舞弊发生。有序管控预设的各类开支，促动资金成效的提升，严格依循给出来的预算去查验。对库存范畴以内的现金、关联着的资产，予以定期清点。此外，若发觉了开具出来的发票，与原初的台账没能相符，则应及时纠偏，杜绝发票特有的流程造假，随时审验这样的台账数据。

三、结束语

企业会计依循的内部管控路径，能提升原有的信息质量，确认了全程态势下的管控方式。会计管控范畴以内的自动预警、关联着的维护系统，能限缩内部风险，获取长时段的企业进展。要侧重平日以内的监督查验，审慎核验既有凭证的真实特性。定期预设培训授课，确保账目以内的信息精准。

参考文献：

[1]吴小兵.论企业会计内部控制的基本对策 [J].财经界（学术版），2011（01）

[2]覃胜红.略论企业会计内部控制的基本对策 [J].现代营销（学苑版），2011（04）

[3]洪章易.有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨 [J].现代经济信息，2011（14）