浅析企业营运资金的预算管理

董凤苏

【摘 要】在世界一体化和经济全球化的大环境下，企业的财务管理手段也有了长足发展，预算管理更成为了当今企业资源管理的一种重要方式。但目前企业对于营运资金的预算管理存在很多误解，主要有目标不清、形式大于实质、脱离实际、手段缺失等等。面对这些误区，笔者首先将阐述企业营运资金及营运资金预算管理的含义和意义，再提出不足之处，进而针对这些问题提出能够完善营运资金预算管理的措施和手段。

【关键词】企业；营运资金；预算管理

一、引言

营运资金（working capital），又被称为营运资本，广义的营运资金又被称作总营运资本，任何一个企业投放于流动资产方面的资金都被称为营运资金，具体包括现金、存货、应收账款、有价证券、应付票据、预提费用、预收票据、其他应收款、其他应付款等的占用资金。 营运资金的狭义含义是指某时点上企业流动资产与流动负债的差额（不包含现金及现金等价物，以及短期借款）。营运资金管理，顾名思义就是指管理企业的流动资产和流动负债。

资金是企业的“灵魂”，管理营运资金就是在管理企业的“血液循环系统”，管理的好坏关系到企业的生命。对此，企业只有在探索科学的营运资金的预算管理的方法的前提下，紧靠这个中心，采取合理的管理控制措施和手段，才能提高企业的管理水平，加强企业财务的管理控制，扩大企业的经济效益。

二、企业营运资金预算管理的几个误区

1.企业营运资金预算目标不明确，缺乏全局观

众所周知，“投入才有回报”，那投入之后的效果企业是否也应该有所关心呢？预算管理虽然被许多企业推崇，但它在我国被推行的时间较短，大多数企业的管理层对企业营运资金的预算管理并没有清晰的了解和认识，也没有相当的实践经验，在追求形式主义的情况下，往往遗忘了资金预算管理的真正目标其实是管理制度和管理体系的完善，对公司整体并未进行合理的规划安排。企业制定营运资金的预算管理并不是单纯为了预算而预算，也并非是为了节省部分营运成本。在某种程度上，资金预算能够使企业的营运有着资金上的保障，从而有利于企业实质性业务的具体开展。当今许多企业没有将资金预算当作一个个体事务来看待，资金预算和经营预算往往掺杂在一起，资金预算起不到该有的作用。

2.企业营运资金预算编制不科学，体系不全面

企业营运资金的预算编制优秀与否可从预算编制的形式、内容和方法三个方面来考察。在形式上，预算科目的设置不够规范，管理层也没有将营运资金的预算编制作为一个个体来操作，资金预算和经营预算常常不分家。在内容上，预算往往以历史数值为标准，缺少时效性、客观性，预算的预测功效无法体现。在方法上，多采用古旧的财务预算方式，缺少了财务管理应有的作用，预算严重滞后，对企业未来的发展无法起到引导的作用。

3.企业营运资金预算执行不到位，执行力度欠佳

企业若有预算方向的工作，必然设有资金管理委员会。但往往形式重于实质，此委员会形同虚设，受不到应有的尊重，没有足够支撑委员会的权限和权利，受制于公司的其他部门，这会导致预算编制科学性、可行性及执行力都打了不同程度的折扣。另一原因，预算无论是采取从下至上或从上至下的方式，都会导致预算编制有失弹性、不合理，若企业突发紧急事件，例如突遇金融危机或者企业生产产品的原件配件供货短缺等等，在此情况下，企业按预算执行会缺乏变通能力、错过市场机会；不按预算执行，整个预算的执行就会存在缺失。长此以往，公司上至管理层，下至普通员工，都会轻视预算，企业预算完全没有执行力。

4.企业营运资金预算管理不规范，制度不完善

首先，因为公司预算编制的不合理、缺乏弹性，预算方案的执行力下降，公司的业务会受到限制。有时候，公司财务部门对下级各经营单位的预算执行情况进行抽查，将反馈报送至管理层，但企业管理层没有对预算和执行方案产生的偏差做出相应的处理。企业内控制度方面，预算管理并没有受到完善的公司制度的制衡，预算管理权的滥用会导致企业资金某种程度的浪费。

三、企业改善营运资金预算管理的几种手段

1.强化营运资金预算管理与公司战略的配合，建立专业化管理团队

笔者认为，首先要将营运资金的预算管理放在企业战略管理的制高点处，管理层对此也要建立相对应的关于公司预算的文化价值观，树立自上而下严格执行预算管理制度的权威。同时，企业对于公司各部门各级人员都要进行定期不定期的培训和考核，提高员工的个人素质和职业修养，使他们能够承担起企业营运资金预算管理的重大责任。此外，营运资金预算管理的目标需明确，管理层要将企业的预算管理建立在公司总规划的方向上，在具体安排资金的时候，能够合理规划，使营运资金的功效达到最优最大化。

2.运用科学的营运资金预算编制方式，“量体裁衣”

学术界对于编制预算方法争论已久。目前为止三种方法较受关注，分别是：零基预算、滚动预算和建立在ERP理念下的预算方式。这里先阐述后两种，滚动预算是根据时间编制预算，随着业务的开展，年度预算编制也不断更新，从而使企业的预算管理始终保持在一个相对固定的期间范围，所以滚动预算有一定的前瞻性和时效性，对企业的生产经营活动和后续的发展能够有更准确的规划和考察，对基层的具体工作也有着一定的指导和控制作用，但这种方式比较复杂，会耗费过多的人力物力资源，若能够本着收益大于成本的原则下进行，倒不失为一个最有方案。第三种是在ERP软件管理平台的支持下，查看公司所有业务的准确情况，它对企业人员的计算机操作水平和实践能力要求较高，初期投入巨大，对企业的规模和涉及业务也有些限制。最后说说零基预算，它是“以零为基数编制预算”的方式，零基预算通过预测企业未来的工作量和收益来确定企业的预算水平。这种预算的好处有：（1）预算的前提是进行成本效益分析，而这种分析使企业各部门更加精打细算、注重实效，预算也更加实用。（2）零基预算可和各部门的管理工作联系起来，对企业评价各部门的绩效有参考作用，能够促进企业业绩效率的提高，实现企业管理目标。（3）资金使用更加透明合理，资源流动更畅通。虽然零基预算有很多优势，但是企业投入也较多，笔者认为企业的预算管理方式要选取适合公司编制和发展的方式，预算管理也要且调且适应。

3.营运资金预算管理需权责分明， 加强执行力度

企业可自上而下建立多级预算管理体制，下级向上一级预算单位回报。多级预算管理体虽然较繁琐，但各级人员对业务熟悉程度更好，有利于进一步削减开支，权责也更加明晰，分散到各级各部门，有助于管理层及早发现资金预算管理的漏洞在哪儿，能够及时补救。对于有海外机构或子公司的企业，常驻资金预算委员的设置是必不可少的，这也有利于加强企业内部控制。对于制造型或销售型等现金流量大的企业，在制造销售流程中，要对每一步的管理人员设置预算指标，同期对比同行业的指标，进行动态优化管理。强化对预算管理方案的审批，必要时要进行实地考察，坚决杜绝挪用企业营运资金行为的发生。年终企业须进行预算与实际花销的对比工作，对工作人员和有关部门实行切实有效的奖惩制度。

4.营运资金预算管理制度须完善，全面预算管理须被推行

企业财务管理内容中，预算管理是最重要的一环，企业需强化其地位，加强预算管理对生产经营活动的协助。同时，为了保证企业营运资金预算管理方案的科学性和准确性，全面预算管理的制度提上议程迫在眉睫。未来的企业，预算应该遍及企业的方方面面，其与企业业务一一对应才能发挥预算的优势。营运资金是企业现金流的重要组成部分，关系到企业的命脉，相应的预算管理制度要在实施中进行不断的优化，达到优化企业资金管理的作用。

四、结论

营运资金是企业的“血液”，关系到企业财务管理的命脉。虽然现今企业对此还有很多误区，但相信随着营运资金预算管理地位的逐渐提升和对此方面研究力度的加大，全面的预算管理体系和制度必将呈现在我们眼前。只有建立起完善的资金管理的运行方式，加大对管理人员的培养和管理，加强企业对预算的监督力度和重视程度，企业一定能够用好资金，用活资金，创造企业总价值的最大化。

参考文献：

[1] 高伟帆.略论企业营运资金的预算管理 [J].财经界（学术版），2014（01）

[2] 张永辉.浅谈加强企业资金预算管理的方法 [J].中国外资，2012（17）