供电企业内部控制中的问题和对策

范晓瑜

【摘 要】近些年，电力系统改革制度不断得到深化与完善，我国供电市场的竞争压力也越来越大，供电企业既迎接着新的机遇又面临着新的挑战。故此，本文针对当前供电企业内部控制所存在的问题进行了初步的分析，并结合企业的实际发展情况提出了相应的解决对策，希望对供电企业的工作者有所借鉴，从而提高企业的经济效益，促进我国供电市场持续有效地发展。

【关键词】供电企业；内部控制；问题和对策

供电企业的内部控制建设在提升企业管理水平、人力、物流以及财会集约化管理方面有着不可代替的重要作用，同时也能够加强企业的风险意识。然而电力系统的体制改革虽然与时俱进，但其内部控制工作依然存在与当前经济环境不相适应的地方，需要企业人员的高度重视，做好信息沟通、内部监督与环境建设工作，提高执行操作能力，增强供电企业的内部控制水平，不断促进我国供电市场的完善与发展。

一、当前供电企业内部控制存在的问题

第一，供电企业对内部控制认知不足。当前技术性较强的供电企业的领导与骨干力量大多数是专业技术人员，对内部控制建设的认识不足，风险意识也不强。比如，供电企业固定资产的管理方式比较粗放，维护保养也不精细，所以不容易控制和管理固定资产。而且固定资产管理岗位的工作人员在专业性与学识、品质方面也要求不足，固定资产管理的相关流程与方式更是有所欠缺，缺乏严格的执行，甚至是没有执行力。

第二，内部控制执行环境不够完善。虽然上至公司总部，下至各基层供企业，国家电网总局都制定了相关的规章制度、工作流程与岗位职责等。然而实际情况是，很多供电企业在内部控制的规范化方面还存在着一定的障碍。如一些干部职工认为管理者应当悉数掌握大小事宜，这既可以强化管理、提高效率，又节约了不少时间和费用。因此，当前很多供电企业对内部控制活动的针对性与操作性均比较薄弱，这对与供电企业的发现来说是极大的风险。就供电企业之现状，其在工程、资产、物流、人力、成本各个管理方面多有比较完善的规章制度，但在实际执行中却如同虚设。

第三，信息生成与传递过程十分复杂。供电企业有很下属机构，业务分类也非常繁杂，因此其信息生成与传递也就显得尤为重要。如果基础信息不真实或不及时的话，那么企业难以做出有效的决策。而当前很多供电企业的管理层级繁多，很难保证信息的传递是否有真实和有效。因而，供电企业对下属机构的了解不够充分，各单位之间也没有畅通的沟通渠道，这些都是影响内部控制有效实施的不利因素。

第四，内审职能难以充分发挥，内部控制没有有效的监督。当前供电企业的内部监督系统非统一化管理，没有一致性的规定标准与目标，因而管理零散，缺少横向的消息交流，未能形成有效的内部监督力量。作为企业加强内部控制的关键手段，内部审计机构对内部控制的有效实施有着重要作用。但眼下有些企业没有内审机构，即使有也是附属于财政部门，缺乏独立自主性，不能有效发挥其监督功能。而且，很多供电企业的内审机制不够完善，工作人员素质低，审计方式也比较落后。

二、对当前供电企业内部控制所存在问题的对策

第一，提高供电企业的内部控制意识，完善内部控制的执行建设。对于供电企业领导者来说，除了完成各项业务指标与各项考核外，必须清醒地认识到强化内部控制工作对于供电企业内部的高效管理、各项工作的有效进行以及供电企业的持续高速发展的重要作用。因此，领导者要高度重视并认真贯彻执行内部控制工作，健全内部控制制度与强化内部审计机构，通过各项宣传途径与考核晋升机制，加强企业人员内部控制的积极意识与有效监督，从而构建供电企业完善的内部控制环境。

第二，遵循内部控制根本准则，做到相互牵制与彼此协调发展。完成一项经济业务活动，至少要经过两个具备相互制约关系的控制环节。如在横向关系方面，至少由两个相互独立的人员或部门办公，这样两个人员或部门才可以受到彼此的监督；在众向关系方面，必须经由两个或是两个以上互不隶属的岗位或是环节办公，这样上级部门与人员在监督下级部门和人员的同时也会受到下级的牵制。此外，各部门岗位、人员和各环节必须彼此配合、协调同步，这是对相互牵制准则的深化发展。只有做到相互牵制与彼此协调发展，才能做好内部控制工作，继而保证高效高质地完成经济业务活动。

第三，完善各部门的信息沟通渠道，加强上层与下层之间的信息交流。各部门上下层之间信息沟通的重要作用在于保证下属机构的市场信息、运营信息、财务信息等能准确、及时有效地传递到企业上层，同时公司上层才能据此对下层做出最佳的运行决策。供电企业可以通过以下两种控制方式来加强内部控制工作：其一，下属机构必须及时收集与分析有关信息或是定期做好管理报告与财务报告工作，以保证人员切实履行各自的职责；其二，构建一个覆盖全公司的信息管理系统，通过充分有效的沟通渠道来保证信息的上下、众横流动，从而加强企业内部控制工作，提高整体的工作效能。

第四，完善供电企业的内审制度，强化内部审计职能。作为企业内部控制机制的重要部门，内部审计是企业自身监督必不可少的环节，它对于企业内部成本的有效控制、财务状况与经营成果的直接反映有着重大的参考价值。如在审计立项方面，通过问卷调查和座谈会等形式了解或讨论企业可能存在的风险，以此做出相应的措施。此外，必须健全内部审计机构，完善组织制度与治理结构，杜绝管理舞弊现象，强化审计风险控制的法律责任制度等。

三、结语

为适应当前企业体制的改革，必须加强供电企业的内部审计与内部控制。提高内部控制意识，完善内部控制的执行建设；完善信息沟通渠，加强信息交流；遵循内部控制根本准则，做到相互牵制与彼此协调发展；完善内审制度，强化内部审计职能。

参考文献：

[1]雷小钧.供电企业的内部控制及改进[J].中国市场，2012，3（10）：58-58

[2]吴建敏.供电企业内部控制问题研究[J].现代商业报，2012，3（34）：147-147