试论人民群众对大要案审计发现和处理以及对公共品的需求

黄启国

摘 要:文章阐述了当前政府审计大要案审计发现与处理的重大意义,提出满足人民群众大案要案审计发现与处理公共品的需求是政府审计的重大任务,探讨了通过审计调查向社会公开、审计过程向社会公开、审计结果向社会公开,实施信息导向的政府审计的意义。

关键词:审计发现与处理 公共品 政府审计工作三公开 信息导向审计

中图分类号:F239.6 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2009)09-243-02

一、审计发现与处理公共品的意义

政府审计是一项重要的经济监督。我国1982年宪法对政府审计监督进行了明确定位,此后我国政府审计得到了极大的发展,目前已经逐步走上了加强经济监督,促进社会和谐发展的道路。政府审计在推动可持续地科学发展,建立和谐社会中具有十分重要的地位。

经济转型时期政府审计具有发现大案要案的职能。审计职能是指审计潜在的固有的功能。政府审计的职能是随政府审计供求关系而发展演化,随审计产生的客观效果而逐步显现的。按经济学的观点,政府审计应该是一种公共品,即Public Goods。经济学中的公共品是指那种不论个人是否愿意购买,都能使整个社会每一成员获益的公共物品。公共品应由政府提供,私人提供公共品势必导致供应不足。值得注意的是,经济转型时期体制共生,机制双轨,观念混乱属于必然碰到的情况。建立市场经济过程中政府职能部门又面临各种寻租的侵蚀。这与我们建立和谐社会的目标是矛盾的。解决矛盾的方向应该是从源头开始治理。提供人民群众基本满意的大案要案审计发现与处理公共品,既是政府审计的重大任务,也是健全政府管理市场经济运行机制的关键环节。

转型时期大案要案审计发现处理公共品的效用对社会和谐具有重要意义。转型时期,人民群众对党和政府的改革十分关心,对治理社会问题的效果十分关注,对大案要案的查处十分敏感,对社会责任落实的信息反馈十分重视。深入地研究当前审计工作的突破点,提高审计工作的效用,落实大案要案审计发现处理公共品的措施,是提高审计效用的关键性建设。审计效用是加强对经济运行质量的监督,促进落实科学发展观,推动使用正确的政绩观,促进和谐社会建设等的效果。审计工作如何进一步有效地开展,满足人民群众对大案要案审计发现处理的需求意义重大。

二、我国大案要案审计发现与处理公共品的需求

改革开放以来我国经济转型的跨度之大是前所未有的。这样的发展历程是一个渐进的逐步的改革完善过程,必然会碰到一定程度的前所未有的、不规范的情况和问题。政府审计工作在经济转型时期如何更加有效地开展,值得深入研究。

(一)经济转型时期政府审计任务特殊

我国政府审计在整个经济转型时期的发展较为特殊。我国政府审计从归属于财政几近消失,再到大规模重建,直到现在的快速发展,经过了一个曲折的过程。规章制度不完善,机构设置不能满足需要,运行机制不健全难于避免。尽管政府审计目前在各方面都取得了有目共睹的成就,但是面临的被监督对象的问题仍不少。特别是“长江干堤湖南岳阳段再揭60万虚方”等大案要案的时有出现说明我国政府审计依然任重道远。经济转型时期大案要案屡屡发生的原因是多方面的:

1.双轨制下容易发生大案要案。改革开放的过程是一个转轨的过程,可能较长时间地存在双轨制,容易引起一定程度的观念混乱。双轨制的不同导引机制,容易产生错位诱惑,导致投机取巧、行贿争利。双轨制下政府官员可能迷失方向,出现滥用职权,徇私舞弊,贪污受贿。由于政府官员管理范围大、手中权力大,发生大案要案的概率也较大。

2.改革开放后一些党政干部贪图享受。个别党政干部在建设市场经济的改革历程中,世界观动摇,思想意识发生变异,党性意识淡薄,经受不起历史检验。改革开放实行的承包、改制等措施客观上提供了一些机会,使对个人权利的制约出现了断层,经济运行中的监督体系出现缺口。观念混乱与监督乏力等综合在一起,大案要案发生的土壤就形成了。政府审计的监督任务也就更大了。

3.现行经济运行中寻租现象容易引发大案要案。改革开放以来,国民经济转为按照现行主流经济学运行,衡量商品价值已经从重视社会必要劳动时间投入过渡到更加重视商品的效用、供给与需求。转轨时期供给、需求被滥用的情况时有发生。由于改革开放是新事物,我们对现行主流经济学运行体制下容易出现设租、寻租现象缺乏防备,导致设租、争权寻租现象时有出现,乱收费、乱罚款、私设小金库、挪用资金等屡禁不止,大案要案发生的温床客观存在。由于大案要案逐步发生的过程往往被有意无意地包装在小团体行为内,极易受到别有用心的人利用,因此政府审计的监督任务也就更加复杂了。

可见,我国政府审计制度基础薄弱,审计监督的主要对象政府机关、财政、税务、金融、单位会计出错出弊的可能性大,寻租机会多,揭露大案要案的压力大,政府审计任务更为繁重。

(二)人民群众对大要案审计发现与处理公共品的需求增大

我国改革开放30年来,支持公共品的经济实力大为增强,人民群众更加关心改革开放进程和反腐倡廉效果,对大案要案发现与处理也特别关心,大案要案审计发现与处理的供给需求更大了。

1.经济转型时期人民群众特别关注焦点问题的解决。经济转型时期,是人们利益重新调整的时期,也是社会层面、经济层面容易出现问题的时期,人民群众也广为关注这些问题。这些问题从不同角度、不同程度直接或间接涉及到反腐倡廉问题。人民群众特别关注这些焦点问题本身及解决问题过程。对大案要案的发现与处理反映了党和政府反腐倡廉的力度,体现了党和政府解决焦点问题的能力,有助于促进社会经济和谐发展。转型时期的各种改革是否有成效,也需要对有关问题的解决来体现。所以,人民群众关注社会经济方面的焦点问题及解决过程,既说明人民群众对改革开放、经济转型的关心,也是对改革开放、经济转型的信赖和支持,从政府审计的角度看就是对有关问题解决的需求。

2.经济转型时期人民群众特别期望法治进步。国家法治进步是社会进步的特别重要的方面。经济转型时期,法制健全有个过程,这个期间各种大案要案发生的可能性增大,大案要案的出现很容易在社会经济生活中产生较大的负面影响。推动国家法治进步与完善的工作面临的困难较大。在此情况下人民群众更加需要政府加快法治进步的速度,人民群众更加关注政府的专门机构加大法制建设的力度。所以在经济转型时期人民群众对大案要案审计发现与处理的需求更大。

3.经济转型时期人民群众关注的焦点需要得到更多的引导。我们应该认识到,在经济转型时期公民一定程度的观念混乱也是客观存在。对大案要案的发现与处理往往涉及到地位较高的犯罪嫌疑人,对社会的警示范围广,警示作用大,有助于对社会产生明确的导向。经济转型时期全社会特别需要政治、经济、法治多方面的引导。政府审计对大案要案审计发现与处理的成果将对建设和谐社会产生巨大的引导力。

可见在经济转型时期,政府审计发现大案要案的职能占有重要的地位。人民群众对大案要案的审计发现与处理公共品需求较大。提高大案要案审计发现与处理公共品的服务质量与效率是当务之急。

三、提高大案要案审计发现与处理质量与效率的对策

在经济转型的关键时期,在改革开放取得重大成就的时刻,提高大案要案审计发现与处理质量与效率是满足人民群众需求的关键。政府审计怎样完成大案要案审计发现与处理任务,值得我们专门思考。

1.政府审计实施审计三公开。政府审计三公开即审前调查向社会公开、审计过程向社会公开、审计结果向社会公开。政府审计不能停留在查错防弊型的民间审计水平上。查错防弊型审计一般使用制度基础审计、风险导向审计等方式。政府审计具有追查大案要案的特殊任务。查清楚大案要案必须进行详细审计。详细审计的成本大大高于抽样审计。查清楚个别大案要案使用什么审计方式是一个计划选择问题,但是在涉及审计工作效果,涉及政府审计的威望,涉及和谐社会建设等大事大非问题上,就必须讲究针对性原则。当我们审查大案要案以查清楚原则开展工作,通过审计调查向社会公开、审计过程向社会公开、审计结果向社会公开的三公开,审计线索也会因为审计工作三公开而得以大大地丰富并且提高审计工作质量与效率,就会极大地满足人民群众的知情和监督等需求,其社会效益就特别明显。

政府审计工作三公开可以在发现与处理大案要案方面降低审计成本的。大案要案往往涉及到公众的利益,审前调查工作向社会公开,常常可以将熟视无睹的现象聚焦为公众的热门话题。信息渠道畅通审计线索将成倍地增加,对审计工作计划的制定产生直接的积极影响。审计过程向社会公开,就会使审计取证过程得到人民群众的配合,提高审计取证工作的效率。审计结果向社会公开,可以大大地降低审计风险,提高审计工作质量和效率。审计工作三公开所降低的审计成本可以用于扩大审计监督的范围或增加被审计监督的具体对象。审计工作三公开的监督作用,还能够有效地制约往后大案要案的发生。

审计工作三公开的条件已经基本成熟。政府信息化建设取得的成就,网络传播渠道的成熟,我国公民文化素质的提高,使得审计工作三公开的效果显著提高。多平台、多角度、信息化地进行审计工作三公开已经具备条件。

2.政府审计实施信息导向审计。查处大案要案需要深入地开展审计工作。成本效益原则是长期有效地工作必须考虑的。根据经济学原理,审计公共品的有效供给应当符合社会边际收益等于社会边际成本的原理。边际收益是一种“或发价值”,不可能随时随地具体衡量,这就需要政府审计运用民间审计倡导使用的风险导向审计原理,针对人民群众最需要解决的重大问题入手,开展政府审计工作。根据人民群众最需要解决的重大问题入手开展政府审计工作本质上是追着大案要案查的信息导向审计。通过群众路线丰富审计线索,提高审计证据收集效率。通过实施信息导向性审计监督提高查处效率。通过政府和人民群众的紧密联系,人民群众和党的紧密联系,尽早地发现、及时地查处,实现最有效地审计监督。信息导向审计可以大大地提高政府审计的监督作用。

在审计工作三公开的条件下,在实施信息导向审计过程中,过去审计查处中存在不容易界定的情况等将在三公开方面增加透明度,因为能迅速地沟通、及时地研究而促成迅速地清晰。那些违规的擦边球、小金库、小集团利益等大案要案的产生土壤将不复存在,在政府审计追着大案要案查的运行机制形成后,将极大地促进和谐社会建设再上新的台阶。

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(作者单位:重庆科技学院经济管理学院 重庆 400000)

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