完善城市商业银行会计内部控制工作的思考

摘要：城市商业银行在社会经济发展中扮演者非常重要的角色，特别是随着数字经济时代的到来，城市商业银行面临着更加复杂的市场形势，也对城市商业银行的会计管理水平和会计内部控制工作提出了更多的要求。本文简单分析了城市商业银行会计内部控制工作中的不足，并围绕完善会计内部控制机制、强化会计监督管理等方面，对城市商业银行会计内部控制工作完善策略进行了论述。

关键词：城市商业银行；会计；内部控制；措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20242329

城市商业银行内部运转及各项业务的实施基本都是围绕资金开展的，这无形中提升了商业银行会计工作的重要性。而商业银行深入研究自身会计内部控制工作中的疏漏和问题，并结合银行实际和业务特点，不断完善会计内部控制体系，不仅可以提高涉财活动相关数据信息的真实性和完整性，对商业银行的市场竞争力以及经营效益的提升也有积极的促进作用。

一、城市商业银行会计内部控制概述

城市商业银行是以盈利为主要目标的金融机构，其组织架构如图1所示。城市商业银行的核心业务大多是围绕存取款、贷款等涉财活动展开。而会计内部控制体系，则是基于银行自身情况、相关法律法规以及业务开展需求，制定的一系列内部会计控制方案和监督措施[1]。商业银行会计内部控制的作用，一方面是对银行内各岗位的职责进行划分与明确，并保证各项涉财活动的合法合规及有效；另一方面则是对各项涉财业务的实施流程以及内控制度的落实情况进行监督，从而及时发现、妥善处理经营管理过程中暴露出的问题与不足。

二、城市商业银行会计内部控制工作的不足

（一）银行管理制度落实不到位

城市商业银行管理制度从根本上讲，是基于银行自身的运营特点、业务实施需要、相关法律法规及行业标准规范，对职员的日常工作行为和工作流程进行指导、规范与约束。而管理制度落实不到位是银行的突出问题，也是影响会计内部控制工作水平的原因之一，该问题主要体现在以下方面：一是部分银行网点的工作人员在工作细节处存在疏忽或疏漏，并未严格按照相关制度规范开展本职工作，这不仅会对银行管理制度的全面落实造成影响，还容易使经营管理工作存在安全隐患[2]。二是部分管理人员存在责任意识缺失、安全隐患防范意识不足等问题，这也是银行管理制度执行不到位的重要原因之一，不仅容易引发管理混乱等现象，还可能令银行遭受不必要的经济损失。

（二）相关法律法规执行力不强

为了推动和规范行业的发展，我国针对商业银行的运作及各项业务的开展制定了一系列的法律条例。而相关法律法规执行力度不够，是如今很多商业银行普遍存在的问题之一，主要体现在以下方面：第一，一些银行在涉财业务的实施过程中，存在部分业务环节法律监督力度不足的情况，使得银行为了追求更高的利润而采用某些不当或违法行为，这种现象会对金融市场乃至社会经济的健康发展产生不同程度的影响。第二，部分银行的业务人员对行业相关法律法规的了解和重视程度较差，致使其在业务开展过程中做出更改业务数据等行为，一方面导致商业银行业务活动存在安全隐患，另一方面也对客户的正当权益产生损害。

（三）会计内部审计监督作用没有完全发挥

城市商业银行会计内部审计监督工作，主要通过详实审核会计凭证、账表等方式，保证各项经营管理活动及涉财业务的合规性、合法性与合理性。会计内部审计监督作用没有得到完全发挥，是影响银行会计内部控制水平的重要原因之一，该问题主要体现在以下方面：一是部分商业银行存在内部审计监督机制不完善、监督措施较为僵化等现象，致使内部审计监督力度较弱，会计部门应有的职能没有得到充分发挥，不仅会对会计内部控制的工作实效性带来较大影响，还容易加剧内部审计监督工作形式化等问题[3]。二是部分商业银行存在内部审计独立性和权威性不足的情况，再加上内部审计力量不足、内部审计工作没有覆盖所有业务环节等因素的影响，会计内部控制工作的很多问题和隐患没有得到及时反馈和纠正，不仅会对银行经营方针的贯彻执行以及发展战略目标的实现产生一定程度的影响，还容易引发涉财业务失控等严重后果。

（四）银行职员的素质参差不齐

银行员工作为各项业务活动的主要参与者和执行者，其专业能力、业务水平及职业素养，对会计内部控制工作有巨大影响。职员的综合素养参差不齐，是目前银行较为常见的问题，主要表现为专业素养较低、思想觉悟较差、业务能力不强等问题，不仅会对银行各项业务的有序实施及业务开展质量产生较大影响，还容易增加各项涉财业务的风险隐患。

三、完善城市商业银行会计内部控制工作的策略

（一）加强会计内部监控环境建设

城市商业银行会计内部监控环境，主要涉及会对会计政策执行及会计工作成果产生影响的相关因素，可以将其视为一种文化和精神。加强商业银行会计内部监控环境建设，可以从监控意识、监控活动、监控信息等方面入手：首先，应加强管理层和全体员工对会计内部监控的认识和重视程度，进而提高各岗位人员对内部监控工作的配合度，这也是确保会计内部监控措施得以贯彻落实的关键[4]。

其次，监控活动是对商业银行会计内部控制工作进行监控、评价以及促使其不断改进优化的过程，以便及时发现工作中存在的缺陷与问题，并将相关问题及其具体内容反馈给对应的部门进行处理和修正，从而使会计内部控制的应有作用和价值得到充分发挥。

最后，监控信息主要是对银行某一时间范围内的会计信息进行仔细核对及全面审查，一方面是为了确保银行会计信息的真实性、完整性，另一方面则是为了对银行相关业务活动的实际情况进行客观评价。

（二）完善会计内部控制机制

完善会计内部控制机制是提高商业银行会计内部控制水平的基础，应受到领导层的高度关注和重视，具体工作可以从以下方面入手：第一，会计内部控制机制的健全，应以内部控制规定的完善为切入点。这需要商业银行综合考量自身的实际情况、相关法律法规以及发展现状等因素的基础上，制定更加贴合银行业务特点和经营管理需要的内部控制规定。通过完善控制规定，为会计内部控制工作的实施提供必要的指导和保障，提升工作规范性和实效性[5]。第二，商业银行应不断调整、改进现有的内部会计控制过程，如图2所示。为内部会计控制工作的开展提供更加规范的流程和依据，这不仅是推进银行会计内部控制改革进程、提高内部控制成效的重要举措，还有助于解决内部管理混乱等问题，对银行各项经济活动的有序实施以及银行的健康发展都具有重要意义。

（三）强化会计监督管理

强化会计监督管理是实现商业银行会计内部控制工作高质高效开展的重要保障，在提高财务风险识别防范能力、整体管理水平等方面发挥着不可忽视的作用。

首先，商业银行应注重会计监督检查方法的创新优化，充分发挥信息化管理系统的强大功能以及现代科技的优势，借助商业审计管理系统及风险预警系统，建立更加高效的会计监督体系，真正将各个网点的各项业务活动纳入监督范围，并适当增加内部会计监督审计的深度和频率，以完全发挥会计监督管理应有的作用[6]。

其次，应建立健全商业银行会计内部控制评价体系，对会计内部控制的执行过程、执行结果以及相关制度的合理性与有效性进行检测，从而不断提升工作水平。会计内部评价体系的健全应以评价标准的完善为核心，围绕会计内部控制制度以及内部控制流程，设置和优化评价标准体系，如表1所示。

最后，应加强监督检查队伍建设。城市商业银行应根据会计内部控制监督管理工作要求，组建专业的审计队伍，并制定相应的监督审计制度，确保该项工作落实到位。

（四）健全信息交流与反馈机制

商业银行在内部各部门及各岗位之间建立便捷、通畅的信息交流渠道和反馈机制，是提高会计内部控制工作质量和效率的重要举措，具体实施路径可以从以下方面入手：首先，商业银行应在内部各个同级部门之间建立信息传导渠道和信息共享机制，提高各部门之间的沟通交流效率，并为协同合作提供更好的基础条件[7]。其次，商业银行应在上级部门和下级部门之间建立双向沟通反馈通道，方便上级部门快速、准确地向下级部门发送和传达信息与指令。下级部门除了可以通过双向沟通渠道向上级部门了解相关信息和指令，以便下级部门能够更好地完成上级下达的任务，还可以通过双向沟通渠道及时反馈和汇报工作执行情况，发现具体问题。

（五）加强会计人员管理工作

加强会计人员管理工作不仅是提高会计工作水平的有效途径，对银行会计内部控制工作的发展、完善也有重要意义。要求银行围绕会计人员引进、人员培训、人员配置及考核等方面，建立会计人员全生命周期管理体系，通过改善会计队伍结构、提升会计队伍的专业素养，为会计工作奠定坚实的人才基础。

具体内容包括：第一，商业银行应严把会计岗位进入关卡，根据自身的实际情况和发展战略，协调校园招聘、社会招聘及外包方式之间的关系，进而更好地满足会计工作及会计内部控制工作的开展需求[8]。除此之外，商业银行应提高会计人员的准入门槛，围绕员工学历、专业知识技能水平、实践工作经验等方面，建立完善的会计人员选拔机制。第二，商业银行应加强会计人员的培训工作，根据业务特点、会计岗位职责、会计内部控制需要以及社会经济发展趋势，规划系统、长效的会计人员培训计划。第三，商业银行应完善会计内部控制考核机制，将相关管理岗位会计内部控制考评结果与其福利待遇和职位晋升挂钩，一方面可提高管理人员对会计内部控制工作的重视程度，另一方面还可以约束管理人员的日常工作行为。

四、结语

目前，城市商业银行会计内部控制工作还存在各种问题，对银行资金的安全性、会计信息的真实性以及资金风险防范能力产生影响。要求商业银行对会计内部控制工作给予更多的关注与重视，并通过健全内部控制环境、优化内部控制机制、加强会计人员管理等举措，探索实践会计内部控制发展完善新路径。

参考文献：

[1]唐蓉.完善城市商业银行会计内部控制工作的思考[J].财会学习，2020（28）：193-194.

[2]孔令婷.完善城市商业银行会计内部控制工作的思考[J].中文科技期刊数据库（全文版）社会科学，2021（10）：334-335.

[3]苗晓宇.大数据背景下推进城商行会计内部控制体系建设的思考[J].中国总会计师，2020（9）：104-106.

[4]张菊.浅谈商业银行会计内部控制建设[J].现代经济信息，2023，38（32）：112-114.

[5]冯诗榆，袁翠翠.浅析商业银行会计操作风险及其防范[J].河北企业，2022（12）：131-133.

[6]尤佳彬.商业银行会计内部控制及风险防范[J].商业观察，2021（28）：88-90.

[7]李想.会计风险下中国商业银行内部控制的优化措施探讨[J].大众商务，2022（20）：106-108.

[8]陈大寿.商业银行会计内部控制存在的问题与对策研究——以 S 银行为例[J].中外企业家，2022（3）：55-57.