营改增对城市商业银行的影响与财务对策

宋玉

【摘要】营业税改增值税是我国税法改革的重大发展，营业税改增值税从长远来说能够利于企业降低实际纳税数额、减轻纳税负担，促进税法税制科学化与规范化。而在营改增施行期间，也必然存在着一些短期问题，这些问题及影响的产生是客观的，我们需要做的就是在客观条件之下积极发挥工作的主观能动性，实现对营改增的适应，进而享受到营改增为我们带来的实际好处。本文以城市商业银行为例，谈谈营改增对城市商业银行的影响及在财务管理方面可以采取的应对措施，以供参考。

【关键词】营改增 城市商业银行 财务管理

一、前言

营业税改增值税是我国税法改革工作的一大发展，营业税改增值税不仅是适应国际经济环境、与国际税制接轨的举措，同时也十分有利于国内各行各业的实际发展。营改增能够有效消除两税制环境下的纳税重复以及税费过高问题，能够帮助机构与企业更好的降低实际纳税数额，实现经济快速发展。而商业银行也面临着营改增的考验，期间必然也会因为种种原因而产生一些不良影响，但只要我们相信营改增的远期有利性并在工作上积极发挥主观能动性，就必然能够快速适应营改增，为城市商业银行的进一步发展与综合竞争实力提升贡献力量。

二、营改增对城市商业银行的影响分析

（一）营改增带来的不利影响

自5月1日起开始实施的营改增规定，金融业统一适用6%的税率，税率较原来营业税5%有所提升，但计税方式也从营业收入全额征税为差额征税。根据营改增税收政策，对新旧实施政策的分析对比，综合测算，预计营改增后整体税负水平上升，利润也将下降。对银行业，营改增后整体税负将上升。营改增为企业及机构带来减税效果主要是依靠增值税专用发票的进项税抵扣进行实现，而商业银行在运行过程中基本没有进项税额，在各种收入及纳税范畴里也没有能够进行进项税抵扣的操作项目。因此，单纯从营改增的推行来说，不少商业银行出现了税负增加的情况。此外，为了适应营业税改增值税的税制改革，众多商业银行也进行了一系列的其他操作。如配置增值税发票开票专用设备，整合增值税专用发票系统与现有系统，实现系统的兼容与衔接。同时对于工作人员也进行了许多针对营改增的专门培训与学习组织工作，这些工作都给银行带来了一定的成本增加。

（二）营改增带来的有利影响

营改增虽然在纳税数额以及税率上对某些城市商业银行的直接纳税数额造成了实际税额增加的不利影响，但是却也通过营业税改增值税统一了国内银行税率，让城市商业银行在纳税上直接与国际进行接轨，并使其享受到作为服务类商品可享受的出口退税政策优惠，从而大大提升国内商业银行在服务出口等方面的国际竞争实力，帮助城市商业银行实现发展升级、服务拓展并进一步走入国际金融市场。而且随着商业银行被纳入营改增范畴，商业银行也不再属于不能开具增值税专用发票的行业，从而彻底摆脱试行期间增值税抵扣断裂而带来的增值税负税最终承担者的地位，这都为城市商业银行拓宽业务范围、优化行业资源以及提升银行综合活力与竞争力带来极大帮助。

三、营改增背景下城市商业银行财务管理对策研究

前文我们对营业税改增值税对城市商业银行所带来的影响进行了分析，其影响有利有弊，但纵观整个营改增，从远期来看，商业银行推行营改增必然能够对银行的自身发展及业务拓展带来极大好处。而我们需要做的就是积极寻找管理新方法来更好的适应营改增并从中找到有利条件。

（一）加强人员教育培训

员工教育培训是城市商业银行财务管理适应因该增的第一步，也是最重要的一步。因为任何管理工作及具体操作都离不开具体的人，只有大力提升人员队伍素质才能够有效应对营改增，才能够将各项财务管理制度执行到位。

在人员教育培训上，应该分为几个部分。首先要加强财务管理团队的教育培训工作力度。城市商业银行适用营业税多年，财会人员对营业税纳税、筹划及财务管理的相关知识比较熟悉，而对于增值税相对陌生，所以要加强财会人员对增值税相关业务的熟悉程度，了解增值税的计算方法、纳税筹划要点。专业知识的学习不仅要提倡财会人员的主动学习，同时也需要将其转化为制度，通过组织学习、集体通关、集中考核的方式加快人员的适应与掌握。此外，还要学习纳税筹划等财务管理工作相关的法律法规专门知识，避免管理过程中的违法违规问题发生，增强财会人员的自觉性与自律性。在积极学习营改增的基本理论知识的同时也要积极借鉴和参考别人的成功管理经验，以丰富我们财会队伍的知识结构。其次，要加强营改增基本内容与城市商业银行自身特点的对比融合，确保财务管理的改革能有具有明确的方向性与针对性，为各项管理措施的改进与实施打好基础。

（二）积极而科学的筹税

城市商业银行虽然在增值税及进项税抵扣的优惠上所享不多，但也不是完全没有筹税与合理避税的空间，所以对于这部分内容，我们更要积极开展相关工作，尽可能的增强筹税效率。首先，是要加强对增值税专用发票的使用及管理，避免因为使用及管理问题而让合理筹税演变为偷税漏税，给银行工作带来消极影响。其次，银行还要对现有供应商及合作伙伴进行深入对比分析，建立合作伙伴数据档案，加大合作商及潜在合作伙伴的资质审核及增值税专用发票开具资格的审核工作力度。在这里需要注意的是，增值税专用发票虽然能够实现减税与抵扣，但也必须重视其他方面的管理成本与支出是否增加，否则一方面获取了更多增值税发票进行了税费抵扣，另一方面却是以牺牲成本和产品质量为代价，这对于商业银行来说就得不偿失了。

（三）积极利用优惠政策实现抵扣

商业银行试行营业税改增值税虽然税率从5%上升为6%，但是本次试行中却将银行固定资产、无形资产和不动资产化为可进行进项税抵扣项目，银行可利用这一优惠政策实现合理避税，同时也可积极调整同业往来利息以达到增加免税额的目的。

（四）建立完善相关制度和流程

营业税改增值税不仅涉及筹税问题，同时对于银行的业务运作及流程都产生了直接影响。为了能够尽快适应营改增，确保银行业各项业务积极开展，我们应该对相关制度与流程进行确立与完善。首先，要完善现有会计制度，加强会计凭证、票据的管理及使用。加强会计档案的管理，推行电子档与纸质档案双渠道管理模式，确保会计信息的真实性与完整性。同时还要坚决施行岗位分工与岗位相互监督，避免违规违法行为发生。其次，要加强信息系统的改进与升级，积极推行财务管理软件的定制化，确保银行各项财务管理工作都能够通过信息化手段完成，避免认为或者非人为因素造成的管理疏漏与管理事故。

（五）积极进行业务调整

前文我们已经提到营改增对于商业银行来说，直接纳税数额出现了不减反增的问题，为了有效应对这一问题，我们应该在业务方面做出适当调整以抵消纳税数额出现的增加。首先，可以在确保银行基本利益不受影响的前提下适当让利客户，从而吸引更多客户和扩大业务办理数量，减少纳税给银行带来的直接经济影响。其次，银行可以通过适当调高业务价格的方式来抵消增加的纳税数额。但这需要联合社会媒体，对公众进行积极的宣传和引导，以争取客户的认同，同时银行也应该推出更多人性化服务项目，为客户提供更多便利与优惠，减少涨价给银行带来的负面影响，维持银行的良好社会形象。

（六）加强内外审计监督

健全银行的内部控制对于应对营改增来说非常重要，在内部控制方面，要建立自己的内部审计管理小组，小组成员不仅要包括银行内部财会人员，同时也要邀请专门的审计专家参与管理，加强银行内部审计在营改增方面的科学性与针对性。其次，要建立以应对营改增为核心的财务管理考核体系，加强过程监督与审计核查，避免工作失误及其他问题发生，增强银行工作人员在应对营改增以及执行财务管理相关制度时的自觉性与主动性。再次，要专门针对增值税专用发票的使用及管理推行问责制度，对于某些特殊项目更需要推行终身问责，以确保增值税专用发票的正确规范使用、杜绝违法犯罪。在外部监督方面，要正视外部监督的力量，要勇于接受客户及群众的监督，要开辟更多信息收集与反馈渠道，这样不仅能够帮助银行在营改增推行过程中的积极适应与自律，同时也能够扩大银行的社会影响力，为银行的业务调整、价格调整赢得更多支持与理解。

参考文献

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