研究型思维在高校中层领导干部经济责任审计中的实践运用

李雯君

[摘要]开展研究型审计是履行新时期审计职责的必然要求，是推动审计工作高质量发展的重要途径，更应该成为新时期审计人员的一种工作态度和思维习惯。洛阳师范学院审计处立足审计实践，聚焦主责主业，加速构建“研审融合”新模式，将研究型思维贯穿于领导干部经济责任审计全过程，切实提高项目实施效果和审计成果质量，为内部审计机构深入开展审计工作提供借鉴和参考。

[关键词]研究型思维   高校   内部审计   经济责任审计

一、经济责任审计实践的基本导向

（一）坚持政策导向，立足实际求发展

洛阳师范学院自2019年实施经济责任审计以来，经历了不断探索、流程规范、改革创新三个发展阶段，工作模式也由最初的“逢离必审”向“任中审计”转变，彻底改变以往审计部门在审计数量、时间、对象、人员安排等方面的被动局面，推动经济责任审计由事后监督向事前防范转变，真正实现监督关口前移。同时，考虑到经济责任审计在政治、政策等方面的特殊性，为保证审计工作质量和保守审计工作秘密，学校经济责任审计实行轮审制度，全部由内部审计人员实施，未委托外部审计机构，从而确保经济责任审计的权威性。

（二）坚持创新导向，项目融合提效能

中层领导干部是高校发展的中坚力量，是落实党和国家关于高等教育发展各项决策部署“最后一公里”的关键。为充分发挥审计“治已病、防未病”的“经济体检”作用，洛阳师范学院审计处积极探索、大胆实践，立足经济监督定位，实施“1＋N”项目融合模式：在充分考虑审计对象特点、审计质量等因素的前提下，有力整合现有审计资源，将常规预算执行情况审计、财务收支审计、内部控制审计与经济责任审计有机结合，统筹查证、各有侧重，避免重复、交叉审计，实现了“一审多项”“一审多果”。在审计项目安排上，做到了松紧适度、留有余地，既增强了审计工作的科学性、计划性和可行性，又节约了审计资源，提高了审计工作质效。

（三）坚持目标导向，贯通全程促提升

为进一步规范经济责任审计项目实施行为，洛阳师范学院审计处在总结工作经验的基础上，不断细化经济责任审计工作流程，明确经济责任审计五阶段16步骤，促进经济责任审计工作科学化、制度化。流程如表1所示。

二、研究型思维在经济责任审计中的实践与探索

面对新形势新变化，洛阳师范学院审计处坚持守正与创新相结合，将研究型思维深度融入审前、审中、审后全过程各环节，切实做到以研究促审计、以研究提质量、以研究出成果，努力增强审计工作的政治性、前瞻性和建设性。

（一）科学制订审计计划，充分做好审前调查

1.开展外围调查，广泛搜集资料。

除了向被审计单位获取规章制度、资产盘点表等常规资料外，审计组结合学校重大决策部署，到相关职能处室获取如“十四五规划完成情况”等必要资料，同时结合被审计单位业务特点开展学习研究，如了解行业或专业现状、发展趋势、上级制度文件等，全面掌握被审计单位的基本情况。

2.积极组织会议，制订审计工作方案。

首先，审计组内部在前期调研的基础上，讨论审计工作方案，细化人员分工等；其次，由审计组副组长组织项目座谈会，确保每名审计人员都能够明确审计重点，保证审计任务按时、保质保量完成。

研究与思考：审前调查做得好坏是一个审计项目成败的关键，审前应开展前置性研究。第一，不断提高政治站位，坚持以“政治—政策—项目—资金”为主线，将掌握政治要求、政策意图与弄清项目绩效、资金流向相结合，努力拓展审计工作的高度和深度；第二，对经济责任审计的内容进行深度剖析，围绕重大决策部署落实、党风廉政建设、目标责任制完成、财务收支、内部控制、固定资产、招标采购、合同管理、以往审计发现问题整改等方面进行全面梳理；第三，找准重点领域和关键风险点，通过排查治理盲区和管理漏洞，找准审计切入点。

（二）规范经济责任审计流程，适时把控审计方向

1.注重沟通，审中开展调研活动。

审计实施过程中与有关业务人员积极开展沟通，一方面有助于审计人员深入业务流程，核实事实及成因以便进行问题定性；另一方面审计人员可以利用审计职业敏感，提高发现有效线索的精准率。

2.多措并举，综合利用各种审计调查方法。

运用“盘点法”，对被审计单位所属资产进行抽查盘点；运用“分析法”，对业务和数据之间进行关联分析和横纵向比较；运用“观察法”，深入院系实验室等具体工作场所进行实地走访查看。

3.坚持周例会制度，适时调整审计重点。

审计工作小组内部定期召开工作碰头会，主要内容包括：小组成员逐一汇报工作内容和发现问题；共同分析探讨审计过程中发现的疑问并提出解决方案；主审根据目前的实际工作进展及审计方案，明确下一步的工作内容和主要关注点。通过沟通审计发现、适时调整审计方案和审计重点，保证审计项目按照时间节点，高效率、高质量完成。

研究与思考：调查研究是获得真知灼见的源头活水，是做好各项工作的基本功。审中应做到系统性研究。目前，洛阳师范学院审计处围绕学校中心工作，聚焦重点领域和关键环节，定期开展各类审计调研，如破解复杂难题的对策性调研、典型案例的解剖式调研、重大审计项目的跟踪性调研等。通过“边研究、边实践、边总结、边提升”的实践活动，以审计视角发现问题、以管理角度提出建议，跳出审计看审计，提出更贴合实际和更具有操作性的审计建议，帮助二级单位切实解决其工作开展过程中的难点、堵点，真正做到将调查研究作为谋事之基、强审之道。

（三）明确问题披露原则，督促沟通立行立改

1.严把审计报告质量关。

审计报告严格执行三级复核制：主审编制，经审计组成员、副组长及组长三级复核。审计报告应秉承制度导向、事实佐证、数据说话的原则，力求做到条理清楚、定性准确、建议可行。

2.发挥审计咨询职能，做好风险提醒。

以审计风险提醒函的方式，提请被审计单位对审计过程中已发现但尚未造成损失的重要风险隐患采取适当措施，以防范和化解重大风险，充分发挥审计“治已病、防未病”的作用。

研究与思考：审计报告是审计工作的重要成果和关键载体。作为一名内部审计人员，应当积极探索审计成果运用机制，推动审计工作从“点上发力”向“面上见效”转变。目前，洛阳师范学院审计处尝试对审计过程中发现的典型性、普遍性问题进行研究，分析发生问题的根源，密切关注政策上、制度上、管理上的漏洞，推进源头治理；同时将审计发现问题及建议在一定范围内公开，以期达到“发现一个、规范一片”的效果，助力提升审计监督效果。

（四）督促落实审计整改，做好审计“下半篇文章”

审计整改通知书连同审计报告一并送达被审计单位，同时明确整改期限。对审计发现问题实施“整改销号机制”，确保件件有回音、漏项必问责，切实落实审计整改。

研究与思考：审计整改是审计结果运用的重要体现。为确保审计整改效果，打通审计“最后一公里”，洛阳师范学院审计处坚决扛起审计整改工作责任。一是研究出台《洛阳师范学院审计整改工作实施办法》，完善审计整改台账挂账、销号机制，增强制度层面刚性约束；二是将以往审计整改主要靠审计部门“单打独斗”调整为审计委员会成员单位“联合作战”，共同推进整改事项落细落实，形成协同整改合力；三是关口前移，审计过程中，与被审计单位保持常态沟通，坚持“边审边促、边审边改、边审边建”，把推动整改贯穿审计全过程；四是各责任单位签订整改承诺书，切实压实整改责任，推动问题整改到位；五是建立整改情况通报制度，以公开促整改。

三、贯彻研究型思维在经济责任审计中的阶段性成果

（一）研究推动问题整改见实效

近些年，在学校党委高度重视及正确领导下，在相关部门的积极配合下，学校经济责任审计工作开展情况顺利。审计报告定性准确、数据扎实，建议可行，得到了主管校领导的高度肯定和被审计单位的一致认可；审计整改迅速有效：制度层面修订，执行层面立行立改。

（二）推动研究成果转化为发展动力

洛阳师范学院审计处秉承“研究真问题，问题真研究，研究真有效”的工作思路，用理论指导实践，以实践促理论提升，达到了“研究—实践—总结—提升”的良好效果，并形成了诸多成果。其中，《探索研究型审计在高校中层领导干部经济责任审计中的具体应用》《建设项目全过程跟踪审计实践》入选省教育厅、教育系统内部审计优秀案例；《基于经济责任审计视角的高校中层领导干部监督机制研究》《系统观念视阈下高校审计监督与纪检监察监督有效融合机制研究》入选校级廉政专题项目；《习近平新时代中国特色社会主义思想在领导干部经济责任审计中的拓展与应用研究》入选校级党建课题项目；《公司类债券审计增加关键审计事项探析》等多篇论文在《财务与会计》《中国注册会计师》等期刊上刊登；参与省、市内部审计协会理论研讨，提交3篇征文均获得奖项；撰写《政治引领、担当作为，以有力有效审计监督护航学校高质量发展》被收录在《河南内审工作资讯》。

四、基于研究型思维完善经济责任审计的建议

随着审计管理体制改革的深化，党中央对审计工作的集中统一领导不断细化、实化、制度化，极大彰显了审计监督的独特性，也为学校进一步开展审计工作提供了方向的指引和工作的底气。

（一）加强审计人才队伍建设，夯实研究基础

基层审计人员并非专业研究人员，理论素养不足，研究方法欠缺，无法完全满足审计的要求。审计部门应当围绕审计人员“能查、能说、能写”的培养目标，加大做好文献综述、确定研究课题、设计调查问卷、实证研究、撰写调研报告和科研论文等科学研究方法技能的培训力度，全面提升审计人员理论研究能力。

（二）加强审计信息化建设，打造研究载体

大数据时代已经来临，利用信息化开展工作，应当成为审计人员的基本工作手段。目前学校审计信息化建设仍处于调研阶段，未实质性开展，这将成为今后一段时期的工作重点。大数据技术作为推进审计工作向纵深发展的重要手段，一方面，通过审计系统平台的搭建，可以提供更多的手段进行数据分析处理，减少审计人员不必要的工作量；另一方面，随着大数据技术的发展，审计工作有了更多的信息获取渠道，进一步提升了审计服务的能力。

（三）加强审计思维拓展，提炼研究成果

以审为主，以研为辅，用研的态度提升审的层次水平，以研的方法攻克审的卡点堵点，从体制机制层面，提出高站位、战略性的审计意见建议，服务科学决策。积极挖掘扩大审计成果利用层次，加强审计与纪检监察、组织人事、巡视巡察的有机贯通和相互协调，探索完善情况通报、资料提供、线索移送等工作机制，提升审计监督效能。

（作者单位：洛阳师范学院审计处，邮政编码：471934，电子邮箱：250556431@qq.com）