探讨保险公司会计核算及财务风险

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.015

［摘 要］文章主要探讨保险公司会计核算及财务风险问题。首先，分析会计核算的重要性，进而探讨保险公司在会计核算过程中存在的问题和挑战。接着，对保险公司潜在的财务风险进行分析和评估，包括市场风险、信用风险、操作风险、法律风险和汇率风险等。最后，提出应对策略，以期为相关研究提供参考。

［关键词］保险公司；会计核算；财务风险

［中图分类号］F27文献标志码：A

随着保险市场的不断发展和变化，保险公司在会计核算和财务风险管理方面面临着越来越多的挑战。会计核算是保险公司经营管理的重要组成部分，对于保险公司的经营和发展具有重要影响。因此，保险公司需要高效的会计核算和财务风险管理来确保其长期稳健发展。在会计核算方面，保险公司需要遵守相关的会计准则，如国际财务报告准则（IFRS）等，并建立透明的财务报告制度，以便及时准确地向外界披露公司的财务状况。同时，保险公司还需要对其资产负债表进行有效管理和监控，以确保其资本充足率符合监管要求。

1 保险公司会计核算的主要内容

保险公司会计核算主要包括保费收入方面的会计核算、佣金、手续费方面的核算以及计提准备金方面的会计核算。在保费收入方面的会计核算中，保险公司应按照保单签订时间和保险时间确认保费收入，同时还需要根据保险责任的实现情况计提未到期责任准备金，并在财务报表中明确披露。在佣金、手续费方面的核算过程中，保险公司通常通过代理人或经纪人销售保险产品，因此需要向代理人或经纪人支付佣金或手续费。在会计核算方面，保险公司需要将佣金或手续费计入成本或费用，同时也需要对代理人或经纪人的账户进行管理和核对，确保佣金或手续费正确支付和核算。在计提准备金方面的会计核算中，保险公司需要根据风险评估和统计分析等方法对未来可能发生的赔款进行估计，并计提相应的准备金。在会计核算方面，保险公司需要按照相关规定计提各项准备金，并在财务报表中明确披露［1］。

2 保险公司潜在的财务风险分析

首先，保险公司的投资收益受市场因素影响，如股票、债券、房地产等市场价格波动，可能导致投资收益下降，从而影响公司的盈利能力。为了应对市场风险，保险公司可以加强风险管理和监测，控制投资风险和市场波动风险，并适时调整投资结构和策略，提高投资收益和资本充足率。其次，保险公司的投资对象包括各种金融产品和企业，这些投资对象违约或破产可能会给公司带来重大损失，从而影响公司的资本充足率和偿付能力。为了应对信用风险，保险公司可以加强风险管理和监测，控制投资风险和信用风险，并适时调整投资结构和策略，提高资本充足率和偿付能力。同时，保险公司的日常经营活动可能会出现人为错误或疏忽的现象，如内部控制不力、管理失误等，可能导致公司财务损失或承担法律责任。为了应对操作风险，保险公司可以加强内部控制和管理，建立健全的内部审计制度和风险管理体系，提高员工的素质，确保公司稳健经营和合规经营。最后，保险公司还需要应对法律风险和汇率风险等其他潜在财务风险。为此，保险公司应加强对法律法规和监管要求的遵守和执行，规避法律风险和法律责任。

3 加强保险公司会计核算的必要性

保险公司作为金融机构，其经营活动涉及大量资金和风险，因此需要严格按照相关法规、会计准则和会计政策进行会计核算，以保证财务报表真实、准确和完整。加强会计核算可以帮助保险公司更好地管理财务，包括预算编制、成本控制、资金运用等方面。通过不断优化会计核算，保险公司可以提高财务管理水平，增强风险防范和控制能力。保险公司的财务报表是投资者和监管机构评估其经营状况和信誉度的重要依据。如果保险公司的财务报表存在问题，可能会降低投资者的信心，影响其市场竞争力。保险公司需要遵守国家有关保险业的法规和监管要求，严格控制财务风险，防范违法违规行为。为了更好地遵守法规和监管要求，规范经营行为，保险公司应加强会计核算。通过加强会计核算，可以更准确地掌握财务状况和业务经营情况，及时发现和解决问题，确保合规经营，保障客户权益［2］。

4 保险公司加强会计核算防范财务风险的对策

4.1加强资金的核算与控制

随着保险市场的不断发展，保险公司在日常经营中面临着诸多风险和挑战。其中，资金风险是保险公司最为关注的问题之一。保险公司应当严格按照会计准则和监管规定，对资金进行分类核算，明确各项资金的来源、去向和用途，确保各项资金的流动性风险和信用风险得到有效控制。同时，还应当加强对资金的监督和管理，及时发现和解决可能存在的风险隐患，确保资金安全和合规。以佣金、手续费方面的会计核算为例，保险公司应当将佣金、手续费等收入按照来源进行分类核算，分别列示在收入科目中；对佣金、手续费等支出进行分类核算，分别列示在支出科目中。保险公司在核算佣金收入时应当明确佣金的来源，如代理人、经纪人等，并将其列示在收入科目中；在核算佣金支出时应当明确佣金的支付对象，并将其列示在支出科目中。同理，保险公司在核算手续费收入时，应当明确手续费的来源，如保险产品销售、理赔服务等，并将其列示在收入科目中；在核算手续费支出时，应当明确手续费的支付对象，如银行、第三方服务机构等，并将其列示在支出科目中［3］。

另外，保险公司应建立健全的资金管理体系，这一体系应包括资金预算、资金计划、资金调配、资金监管等方面的内容。通过对资金进行全面管理，保险公司可以有效地控制资金风险，确保资金流动和安全。同时，资金管理体系还可以帮助保险公司优化资金结构，提高资金利用效率。

在体系建设的基础上，保险公司还应加强对资金流动的监控和控制。在日常经营过程中，保险公司需要及时掌握资金流动状况，防范资金风险。为此，保险公司应建立完善的资金监控机制，定期开展资金流动分析和风险评估，及时发现和解决资金风险问题。同时，保险公司还应加强对资金流动的控制，建立严格的资金流程和审批制度，防止资金外流和滥用。资金风险是一种潜在的不确定的风险，保险公司需要通过科学的方法和手段进行预警和管理。为此，保险公司可以采用各种风险管理工具，如衍生品、保险产品等，以规避资金风险。同时，保险公司还应建立健全的风险管理机构和体系，加强对资金风险的监测和评估，及时发现和应对潜在的资金风险问题。

4.2 加强公司内部预算控制

随着金融市场的不断发展和竞争的加剧，保险公司面临着越来越多的财务风险。为了有效防范财务风险，保险公司需要加强会计核算，强化财务风险控制，其中之一就是加强公司内部预算控制。

4.2.1 制订科学合理的预算方案

预算方案应根据经营情况和市场需求，明确各项收支预算指标，并建立相应的预算管理制度。在制订预算方案时，保险公司应充分考虑市场变化和风险因素，制定合理的预算目标，确保预算方案的科学性和实效性。比如，一家汽车保险公司需要制订预算方案。首先，通过分析市场需求和经营情况，了解客户群体和竞争对手。其次，考虑风险因素，如车辆事故率、天灾、投资回报率和资产流动性等。在此基础上，汽车保险公司可以制订科学合理的预算方案，包括各项收支预算指标，如保险费用、理赔费用、营销费用、人力资源成本等。同时，建立相应的预算管理制度，确保预算执行规范和透明，及时调整预算方案，以应对市场变化和风险因素，在保证公司财务稳健的前提下实现公司的经营目标。

4.2.2 加强预算执行监督

预算执行监督是预算管理的重要环节，可以帮助保险公司及时发现偏差和问题，采取措施加以纠正，并对预算执行情况进行评估和反馈。保险公司应建立完善的预算执行监督机制，加强对预算执行情况的监督和检查，及时发现问题并采取措施加以解决。比如，保险公司制订预算执行计划的部门应该对执行情况进行监督和检查；财务部门应该对预算执行情况进行核实和审计。同时，每个季度对预算执行情况进行检查和评估，及时发现问题并采取措施加以纠正。后续对预算执行情况进行反馈和总结，为下一年度预算制定提供参考，以及加强不同部门之间的沟通和协调，确保预算执行计划得到有效实施。

4.2.3 建立预算调整程序和规定

为了保证资金安全稳健运营，保险公司必须建立预算调整机制，适应市场变化和经营需要。首先，保险公司应建立预算调整程序和规定。预算调整程序应包括调整的条件、程序和责任人等方面的内容。通过建立明确的预算调整程序，保险公司可以确保调整的合法性和有效性。其次，保险公司应充分考虑各方面因素，确保调整合理和有效。在预算调整过程中，保险公司应综合考虑市场环境、经营状况、政策法规等因素，避免盲目调整或过度调整。同时，保险公司还应根据实际情况和变化适时调整预算方案，保证预算具有科学性和实效性［4］。

4.2.4 加强预算调整的监督和管理

保险公司应建立健全的预算调整监督机制，加强对预算调整过程的监控和评估，防止出现不当调整或误调情况。同时，保险公司还应建立相应的预算调整记录和报告制度，及时向上级机构和相关部门汇报预算调整情况。此外，预算信息披露是保险公司公开透明的重要方式，可以向投资者、监管机构和社会公众等公开预算方案和执行情况，提高透明度和公信力。保险公司应建立完善的预算信息披露制度，及时公开预算信息，确保信息真实、准确和完整。比如，设立专门的预算信息披露部门，负责收集、整理和发布预算信息。制定详细的预算信息披露制度，明确预算信息披露的时间、内容、方式和范围等要求。并将制度公开，供投资者、监管机构和社会公众参考。披露的预算信息应当真实、准确、完整、可比，包括预算收入、支出、利润、现金流等方面的信息。对于预算执行情况的差异和问题应当及时公开，并说明原因和应对措施。

4.3 加强会计核算内部审计

为了保证会计核算的准确性和合法性，保险公司必须加强会计核算内部审计。保险公司应建立健全的会计核算内部审计制度。这一制度应包括审计组织机构、审计程序和审计标准等方面的内容。通过建立健全的会计核算内部审计制度，保险公司可以规范内部审计行为，确保审计结果科学和可靠。比如，对保险公司的佣金支出进行内部审计。首先，审计组织机构应当由独立的审计部门或者委托专业机构进行审计，确保审计的独立性和客观性。其次，审计程序应当包括收集佣金支出数据、核实佣金支出的合法性和真实性、分析佣金支出数据、发现异常情况等环节。最后，审计标准应当根据会计准则和监管规定，确保审计结果符合法律法规和会计准则的要求。

另外，保险公司应注重对内部审计人员的培训。内部审计人员是会计核算内部审计的主体，内部审计人员的素质和能力直接影响内部审计的质量和效果。为此，保险公司应定期开展内部审计人员的培训工作，提高内部审计人员的专业水平和工作能力，确保内部审计工作的有效开展。比如，保险公司可以定期组织内部审计人员参加相关的培训和考试，提高内部审计人员的专业能力和知识水平。培训内容可以包括会计准则、审计标准、风险管理、内部控制等方面的知识，帮助内部审计人员了解最新的法律法规和监管要求，掌握行业发展趋势和最佳实践。保险公司还可以安排内部审计人员进行实地考察和调研，了解保险公司的业务流程和内部控制情况，深入挖掘存在的问题和隐患，并提出有针对性的建议和措施，帮助保险公司提升财务风险控制水平。

保险公司还应加强对会计核算内部审计的监督和管理。内部审计是保险公司内部控制的重要组成部分，需要得到有效监督和管理。为此，保险公司应建立健全的监督和管理机制，加强对内部审计工作的监控和评估，及时发现和解决问题，确保内部审计工作的顺利开展。比如，保险公司可以建立内部审计监督委员会，负责对内部审计工作进行监督和管理。该委员会由高管层和独立董事组成，具有独立性和客观性，可以有效地对内部审计工作进行监控和评估。内部审计监督委员会可以定期审查内部审计工作的进展情况和审计报告，评估审计结果的科学性和可靠性，发现和解决存在的问题和隐患，提出改进意见和建议，推动内部审计工作的顺利开展。此外，保险公司还可以建立内部审计绩效评估制度，通过对内部审计工作的质量、效率、成果等方面进行评估，对内部审计人员进行考核和激励，鼓励其积极参与内部审计工作，提高工作质量和效率，从而提升财务风险控制水平。

5 结语

保险公司会计核算和财务风险管理是保险公司经营管理的重要组成部分。在日益复杂的市场环境下，保险公司需要加强内部控制和管理，建立健全的审计制度和风险管理体系，适时调整投资结构和策略，规避各种潜在的财务风险，确保公司的长期稳健发展。同时，保险公司还应注重员工素质的提高，加强风险管理和监测，不断提高公司的经营和管理水平，为实现可持续发展奠定坚实的基础。

参考文献

［1］黄萍. 保险公司会计核算及财务风险剖析［J］. 现代商业，2022（16）：141-143.

［2］张刚. 保险公司会计核算及财务风险剖析［J］. 财会学习，2021（36）：94-95.

［3］贾岱霖. 关于保险公司会计核算及财务风险的探讨［J］. 中国集体经济，2020（24）：144-145.

［4］武洪亮. 保险公司会计核算及财务风险分析［J］. 全国流通经济，2020（9）：189-190.

［作者简介］周晓薇，女，四川成都人，中国人民人寿保险股份有限公司四川省分公司，中级会计师，本科，研究方向：会计核算。