“一利五率”背景下国有企业预算管理工作策略研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.011

［摘 要］从2023年开始，国资委实行“一利五率”指标体系，后续也将依据实际执行情况持续完善。总的来看，从“两利四率”到“一利五率”指标体系的调整，虽幅度不大，但基本形成了一个更加成熟的体系。“一利五率”经营指标的提出对国有企业的综合运营管理提出了更多新要求。基于上述背景，本文对国有企业预算管理工作的策略展开深入探讨，首先对“一利五率”经营指标进行理论概述，其次分析“一利五率”背景下国有企业预算工作的策略，力求有效提升国有企业预算管理工作的效果，从而推动国有企业更好、更优发展。

［关键词］“一利五率”；国有企业；预算管理；策略

［中图分类号］F27文献标志码：A

高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。为此，国资委召开中央企业负责人会议，明确提出了“一利五率”经营指标体系，并为国有企业制定了相关的“一增一稳四提升”目标，旨在进一步推动国有企业提高综合运营效益［1］。结合这一要求，各地区国有企业结合自身预算管理现状，将“一利五率”经营指标充分融入预算管理体系当中，并将其作为企业可持续发展的未来主体方向［2］。

基于上述背景，本文从“一利五率”经营指标的理论概述出发，深刻分析了其应用优势，由此深入探讨该背景下国有企业预算管理工作的未来发展方向，并基于相关问题提出了一系列策略，对国有企业预算管理工作的应用发展具有推动意义。

1 “一利五率”的理论概述

1.1 基本内涵及指标历程

对于国有企业而言，经营指标体系的调整优化，与企业综合运营发展紧密相联。而经营指标体系的转化升级，更是充分彰显了我国国有企业的社会责任及担当作为［3］。因为我国经营指标体系每一次的更新优化，都是国家针对我国市场经济环境变换而作出的新一轮匹配调整，由此也更加证明了我国政府对于国有企业转型发展的重视。

党的十九届四中全会明确提出了“增强国有经济竞争力、创新力、控制力、影响力、抗风险能力”的新要求［4］。基于此背景，国资委在原有经营指标的基础上，全新加入了两个考核经营指标，也就是营业收入利润率、研发经费投入强度，由此实现了全新的“两利三率”考核经营指标体系，主要目的在于推动国有企业更为关注运营管控效率，进一步强化科技创新发展。

2020年，为深入贯彻落实“十四五”规划要求及2035年远景目标要求，国资委全面推出《国有企业改革三年行动实施方案》（2020-2022），并在原有考核经营指标的基础上，再次新加入了一个考核经营指标，也就是全员劳动生产率，由此实现了“两利四率”的考核经营指标体系，主要目的在于促进国有企业科学优化劳动力配置及提高运营管控效率，实现国有企业人力资源效益的最大化。

2022年，为深入贯彻落实党的二十大精神以及中央经济工作会议部署，国资委在原有考核经营指标的基础上，再次将考核经营指标调整优化为“一利五率”经营指标，主要以“净资产收益率”更新为“净利润指标”，以“营业现金比率”更新为“营业收入利润率”，旨在顺应“管资本”的市场经济监管导向，提高国有企业的投入产出效率，科学盘活企业的运营现金流，全面提高企业的综合运营管控质量。

面临现如今市场经济下行的严峻形势，对于国有企业而言，现金流盘活工作更加关键，能够有效展现出国有企业现金流运营的安全性、可持续性，切实增强国有企业的综合运营投资实力。而“净资产收益率”考核经营指标相对“净利润”指标而言，更能清晰展现及测评国有企业的投入产出效率及资产应用效益，并能全面达成国资委的市场监管要求。由此可知，“一利五率”经营指标的更新升级主要基于不同行业、不同类型的国有企业的运营管控需求展开，其考核经营指标体系的构建更具科学性、规范性，考核范畴更广、考核内容更多、考核力度更强。

综合上述分析，在我国国有企业的运营过程中，经营指标由最初的“两利一率”更新升级到现如今的“一利五率”，不仅充分展现了我国政府对于国有企业运营发展的高度重视，更体现了我国经营指标的推陈出新、与时俱进。对于“一利五率”经营指标的应用，国资委已经不再局限于单一范畴，而是针对国有企业的综合运营管控情况及总体绩效展开全面考核测评，并重点关注了国有企业的投入产出效率及现金流的活跃度情况，有助于科学提高国有企业的资本回报效率以及市场份额，增强国有企业的运营风险预警及防控能力，推动国有企业的长远、可持续发展。

1.2 “一利五率”的指标释义

“一利五率”经营指标，顾名思义，就是基于市场经济发展态势及国有企业的运营管控变化，逐步优化升级的一系列经营指标。具体指标释义如下。

“一增”是指国有企业利润总额的增长速度。需快于国民经济的增长速度。基于经营指标体系要求，国有企业应将其利润总额与劳动生产总值、国民经济增长目标充分融合，采取降本增效、提质发展等一系列运营举措，切实保障国有企业在完成相关运营管控目标的同时，力求获得更好的运营成绩，并在我国市场经济体系中贡献关键性力量。

“一稳”是指国有企业的资产负债率需保持在65 %左右。在“一利五率”经营指标体系中，国资委将其指标要求从过去的“资产负债率控制在65 %以下”，升级转化为“稳定在65 %左右”，转换的目的在于，既需保证国有企业稳定、科学的财务运营架构，同时还需要推动国有企业加速组织架构的优化升级，切实提高企业的综合运营投资能力，为国有企业的转型升级奠定扎实的融资基础。所以，国资委坚持“有保有压，总体稳定”原则，拟对国有企业的资产负债率进行严格把控，并将允许资产负债率相对较低、运营风险处于可控范畴的国有企业，合理调整资产负债率的考核指标要求。但针对资产负债率相对较高、运营风险不可控的国有企业，国资委则提出了明确的监管要求，并严格降低该类企业资产负债率的考核指标要求。

“四提升”是指国有企业的净资产收益率、研发经费投入强度、全员劳动生产率、营业现金比率要实现进一步提升。上述四个考核经营指标的更新优化，主要目的就是弥补部分国有企业的运营短板，进一步提高国有企业的国际竞争力。

1.3 国有企业近年来的指标变化及最新要求

如今，随着“一利五率”经营指标的推出，国资委基于“一增一稳四提升”的总体运营目标，对国有企业的综合运营发展提出了一系列发展要求及目标任务。

一是以“净资产收益”指标替换“净利润”指标，这是国有企业本次考核经营指标体系转换的关键一环。“净资产收益”指标主要考核国有企业自有资本的运营效率，全面了解国有企业股东收益情况，并有助于增强国有企业的市场运营估值能力。

二是以“经营现金流”指标替换“营业利润率”指标，这是国有企业本次考核经营指标体系转换的突出特征。对于国有企业而言，盘活现金流，有助于国有企业加快内外资金循环，推动国有企业可持续发展。所以，国有企业针对考核经营指标体系要求，需明确加强对成本费用支出的监督管控，同时厘清自身的现金流情况，并充分盘活现有资本，加速资金回笼，加快存货周转，为国有企业的健康发展夯实基础。

综上所述，结合经营指标的不断更新升级，国有企业也需针对自身职能职责及运营特点，顺应市场经济发展态势，逐步优化自身的运营方向及预算计划，合理调整运营管控发展战略，进一步理顺运营思路，推动国有企业逐步向质量效益型转型。

与此同时，国有企业必须统筹思考“一利五率”经营指标的有机联系，结合企业的实际运营优势，切实推动预算管理工作，切实将企业的运营管控目标和发展战略计划、预算监管等工作充分融合，科学形成闭环管理体制，共同助力国有企业的高质量发展。

2 “一利五率”背景下国有企业预算管理工作策略

2.1 增强预算管理意识

国有企业可通过集体教育、外出学习等方式，对各层级、部门展开“一利五率”经营指标及预算管理的宣传教育，引导员工理解预算的根本目的，明确自身价值，深入了解并应用“一利五率”经营指标及预算管理的相关政策要求，营造全员参与、全过程控制的氛围。在该过程中，国有企业需做好市场研判，明确未来战略发展规划。在此基础上，调整优化产业结构，生产和提供高附加值的产品和服务，寻求新的增长点，努力扩收增益，提升企业发展效益。

与此同时，为了切实保障国有企业预算管理工作的执行效果，国有企业必须增强预算人员的风险防控意识，培养预算人员对于预算风险的预警、识别及控制能力，结合“一利五率”经营指标体系相关运营要求，将风险防控理念充分融入国有企业所有的运营环节当中，让国有企业的全体人员真正认识到，“一利五率”经营背景下国有企业预算工作的重要性。

2.2 提高预算编制质量

基于“一利五率”经营要求，国有企业在编制预算的过程中，通过预算信息体系汇集各层级、部门的相关信息数据，实现对不同预算信息的一体化分析［5］。预算编制委员会在审核各部门的预算草案过程中，需要基于信息体系来进行大数据分析，由此为国有企业最终的预算编制方案提供充足的参考价值。同时，国有企业在编制预算的过程中，需要结合“一利五率”经营指标要求，建立完善的预算编制机制，结合自身实际编制部门预算并逐级上报审核，有效提升预算编制效率，精准实现“一利五率”各项运营要求。

2.3 加强预算执行与控制

预算执行与控制是央企预算管理的重要环节，只有严格把控预算执行质量，才能提升资金使用效率。因此，在实际操作过程中，建议做好以下几方面。

首先，结合“一利五率”经营指标体系要求，国有企业应以预算为考核方向，进一步明确企业高质量发展的责任要求，并构建科学、高效的预算管理机制，有效更新预算管理的组织模式，形成以企业预算目标为关键点的责任机制，切实推动国有企业预算管理的全流程监管。

其次，国有企业需加快司库体系建设，切实强化企业综合运营管控的基础动能。为了确保“一利五率”经营指标落实到位，国有企业可逐步构建司库信息系统，切实保障企业现金流的高效运转。融合现代化信息科技体系，科学引入先进理念及技术，全方位、深层次地挖掘分析企业运营信息，为国有企业的重要决策部署提供参考。

最后，国有企业应将预算管理工作作为运营发展重点，为企业战略发展奠定基础。国有企业应积极承担自身责任，并以预算管理为出发点，科学构建高效、高质的预算管理体系，有效提高预算管理质量。加大国有企业的预算执行监管力度，及时发现企业预算目标执行过程中出现的一系列运营问题，有针对性地开展隐患排查、全面整改工作，切实做到全流程监督管控，确保国有企业的预算管理体系执行到位。

2.4 完善预算考核激励制度

预算编制工作完成后，为切实保障执行效果，国有企业必须建立健全预算考核激励制度，完善预算绩效考核评价系统。为保障国有企业预算绩效考核工作更为明确、合理，企业要建立预算绩效考核小组。预算绩效考核小组根据国有企业的预算绩效目标，并结合国有企业“一利五率”经营指标，进一步明确预算绩效考核的细化指标，实现对企业预算绩效的合理考核，结合考核结果落实奖惩激励机制。在该过程中，需自上而下制定科学的经营业绩考核体系，确保年度预算目标不只是停留在企业领导或管理者层面，将预算指标层层分解至最小组织，全员参与，量化考核目标，做到人人有指标，并科学合理利用激励机制，激发员工工作的积极性，以此稳步实现年度目标。

3 结语

综上所述，本文基于“一利五率”经营背景，探讨了国有企业预算管理工作的策略，包括增强企业预算管理意识、提高预算编制质量、加强预算执行与控制、完善预算考核激励制度，从而促进国有企业全面达成“一利五率”经营考核要求，推动国有企业高质量、高效率发展。

参考文献

［1］张春光.从战略高度落实“一利五率”经营指标体系［J］.施工企业管理，2023（6）：50-53.

［2］王丽静.全面准确理解“一利五率”经营指标体系 以考核引领推动公司高质量发展［J］.管理会计研究，2023（3）：6-11.

［3］高雨萌.“一利五率”新考核指引下钢铁企业发展路径分析［J］.冶金财会，2023，42（4）：4-10.

［4］徐斌.聚焦主责主业 聚力基层建设 聚能“一利五率” 天津疏浚奋力推动可持续高质量发展再上新台阶［J］.求贤，2023（3）：44-45.

［5］赵桢远.聚焦“一利五率” 多维共同发力 跑出高质量发展“加速度”［J］.施工企业管理，2023（3）：48.

［作者简介］彭涛，男，江苏泰州人，中海实业有限责任公司酒店公寓运营分公司，中级会计师，本科，研究方向：财务管理。