“双碳”战略下绿色税制服务城市经济高质量发展研究

孙晓彤

摘要：绿色税收制度是我国为实现经济高质量发展而采取的重要措施之一。本文分析了绿色税收制度对城市经济高质量发展效应影响机理和绿色税收制度在服务城市经济高质量发展方面存在的问题和挑战，提出了完善绿色税收体系、加强税收征管和优化税收优惠政策的建议，以推动绿色税收制度更好地服务于城市经济高质量发展。

关键词：绿色税制；经济高质量发展；“双碳”

中国作为全球最大的发展中国家，在应对日益严峻的气候变化问题上，积极响应全球绿色发展的呼声，提出了 “双碳”战略目标。绿色税收作为重要的环境经济政策工具，被赋予了推动城市经济高质量发展的新使命。

绿色税收通过调整税收政策，对资源消耗、环境污染等行为施加经济影响，引导市场主体向着节能减排、资源高效利用的方向转变。它不仅能够促进环境保护和生态修复，还能有效推动产业结构优化、技术创新和经济增长方式的转变。特别是在城市经济发展中，绿色税收的作用尤为显著，它有助于构建资源节约型、环境友好型社会，提升城市经济的绿色含量和竞争力。

当前我国绿色税收体系尚不完善，存在着税种设置不全、征收标准不统一、激励机制不健全等问题，制约了其在推动城市经济高质量发展中的作用的发挥。本文旨在深入探讨 “双碳”战略下绿色税收服务城市经济高质量发展的内在逻辑、现状挑战与实践路径，以期为构建更加科学、系统、有效的绿色税收体系提供理论支撑和政策建议。期望能够为推动城市经济的绿色转型和高质量发展贡献智慧和力量。

一、“双碳”战略与绿色税制

“双碳”战略，即碳达峰和碳中和目标，是中国政府为应对气候变化、推动绿色低碳发展而提出的重大战略决策。这一战略旨在通过减少碳排放、增加碳吸收，实现温室气体排放和吸收的平衡，以应对全球气候变化的挑战。

绿色税制则是为实现 “双碳”战略目标而建立的一套税收制度体系，主要包括对高耗能、高排放、高污染的行为或产品征收的环保税、资源税。通过绿色税制，可以引导企业减少对环境的负面影响，促进绿色低碳发展。现阶段绿色税收在我国主体是环境保护税，重点是资源税，辅助税收是企业所得税、耕地占用税、车船税、车辆购置税等，其体系覆盖开采、生产、流通、消费、排放五大环节。[1]

在 “双碳”战略背景下，中国正在加快构建绿色税收体系，包括完善环保税、资源税等税种，推动税收政策与环保、能源、产业等方面的政策相互协调，以促进经济社会的可持续发展。同时，我国也在积极推进企业转型升级，鼓励企业采用清洁能源、低碳技术等，以降低碳排放、减少环境污染。“双碳”战略与绿色税制是中国政府为实现可持续发展而采取的重要措施。通过实施 “双碳”战略和绿色税制，可以推动经济社会的绿色低碳发展，促进人与自然的和谐共生，促进我国经济高质量发展。

二、绿色税制对经济高质量发展效应影响机理

（一）绿色税制对创新发展的影响机理

税收优惠能够缓解企业的资金支出压力，使企业有宽裕的资金用于绿色创新。但是国家征税毕竟占用了部分企业资金，从这一方面来看，会使企业将原本用于人才培养和创新的资金用来交税。这一双重影响提醒我们，在制定和实施绿色税收政策时，需要综合考虑企业的实际情况和承受能力，确保在推动环境保护的同时，也能有效促进企业的技术创新和可持续发展。

法律法规的实行也可推动企业进行绿色创新，如 《环境保护税法》通过引入信息披露体制、增强公民的知情权、监督权与公益诉讼权等手段，提高了企业的污染成本，从而倒逼企业推行绿色创新。

（二）绿色税制对协调发展的影响机理

第一，绿色税制可以通过税收手段促进资源的合理利用和节约，推动经济结构的绿色化。对于那些对环境产生负面影响的行为或产品，可以征收相应的环保税或资源税，从而抑制其过度使用和浪费。同时，对于那些有利于环保和资源节约的行为或产品，可以给予相应的税收优惠或减免，鼓励其发展。

第二，绿色税制可以通过税收调节促进区域经济的协调发展。在区域经济发展中，由于资源环境承载能力的差异，不同地区可能会面临不同的发展条件和挑战。绿色税制的实施可以有效地调节不同地区的税收负担，从而促进资源的合理配置和区域经济的协调发展。

第三，绿色税制还可以通过税收政策与其他政策的协调配合，促进经济社会的可持續发展。例如，通过与产业政策的协调配合，可以引导企业向绿色产业转型，推动产业结构的优化升级；通过与科技创新政策的协调配合，可以鼓励企业加大绿色技术研发的投入，推动科技创新与环境保护的良性互动。

绿色税制对协调发展的影响机理是多方面的，它可以通过以税收手段促进资源的合理利用和节约、调节区域经济发展、与其他政策协调配合等方式，推动经济社会的可持续发展。

（三）绿色税制对绿色发展的影响机理

绿色税收制度通过制定相关税目及提高税率等措施推动绿色经济发展，抑制生产污染等负面行为，实现绿色税收引导企业生产不断向绿色化转变。

绿色税收通过对污染环境的企业进行税负征收，使对资源浪费与环境污染的负外部性内部化，促进企业考虑环境成本并调整其生产经营方式。除此之外，环境保护税收体系的逐渐建立可以促使企业合理利用资源，节能减排，从而助力我国城市经济高质量发展。

（四）绿色税制对开放发展的影响机理

首先，绿色税制通过引导企业生产行为，推动产业结构优化升级。在开放条件下，企业面临更加激烈的市场竞争，绿色税制通过增加污染企业的税收负担，降低其市场竞争力，从而促使企业转变生产方式，采用更加环保、高效的生产技术和管理模式，推动产业结构向绿色化、高端化方向发展。

其次，绿色税制可以促进资源节约和环境保护，提升国家形象和竞争力。在国际贸易和投资中，越来越多的国家将环保和可持续发展作为重要考量因素。实施绿色税制可以展示一国在环保和可持续发展方面的决心和行动，提升国家形象和吸引力，进而促进国际贸易和投资的发展。

再次，绿色税制还可以推动绿色技术的创新和应用。在开放经济中，技术创新是提升产业竞争力和实现可持续发展的关键。绿色税制通过提供税收优惠等激励措施，鼓励企业加大绿色技术研发和创新投入，推动绿色技术的快速发展和广泛应用，进而提升整个产业的绿色发展水平。

最后，绿色税制对开放发展的影响还体现在其对于市场信号的传递和引导上。绿色税制通过价格机制传递出环保和资源节约的市场信号，引导国内外投资者关注环保和可持续发展领域，促进资本向这些领域流动，从而推动开放经济的绿色转型和发展。

（五）绿色税制对共享發展的影响机理

首先，绿色税制通过引导企业生产行为，推动产业结构优化升级。在绿色税制的推动下，企业需要承担环保成本，这会引导企业转向更环保、更高效的生产方式。同时，绿色税制也鼓励企业加大对环保技术的投入，推动环保产业的发展，进而促进整个产业结构的优化升级。这种产业结构的优化升级不仅有助于提升经济效率，也有助于实现共享发展。

其次，绿色税制有助于促进资源节约和环境保护。通过征收环保税等绿色税种，可以增加企业的污染成本，促使企业减少资源消耗和污染物排放。这不仅可以降低环境污染程度、提升环境质量，还可以为全社会节约大量资源。这种资源节约和环境保护的效应是实现共享发展的重要基础。

再次，绿色税制还可以推动绿色技术的创新和应用。绿色税制通过提供税收优惠等激励措施，鼓励企业加大绿色技术研发和创新投入。这不仅可以促进绿色技术的快速发展和广泛应用，还可以提升整个产业的绿色发展水平。同时，绿色技术的创新和应用也有助于降低生产成本、提高生产效率，进而促进共享发展。

最后，绿色税制有助于促进社会公平和包容性发展。绿色税制强调对污染环境和浪费资源的行为进行税收惩罚，对保护环境、节约资源的行为进行税收激励。这种税收制度设计有助于缩小贫富差距、促进社会公平。同时，绿色税制也鼓励社会各界共同参与环境保护事业，推动形成全民共建共享的环境治理格局。[2]

三、我国绿色税制服务城市经济高质量发展现状

（一）绿色税制对城市经济高质量发展的积极影响

1.推动产业结构升级

绿色税收制度通过提高高污染、高能耗产业的税收负担，引导资本流向低碳、环保产业，从而推动城市产业结构向更加绿色、高效的方向发展。这有助于提升城市经济的整体素质和竞争力。

2.促进创新发展

绿色税收制度鼓励企业进行绿色技术创新，通过税收优惠等政策降低创新成本、提高创新收益。这有助于激发城市经济的创新活力，推动新技术、新产品、新业态的快速发展。

3.增加财政收入

绿色税收制度为城市政府提供了稳定的财政收入来源，这些收入可以用于支持城市基础设施建设、环保事业发展等方面，进一步改善城市经济发展环境，提升城市居民的生活质量。

4.提升城市形象

通过实施绿色税收制度，城市政府展示了在环境保护和可持续发展方面的决心和行动，有助于提升城市的国际形象和吸引力，吸引更多优质资源和人才聚集，推动城市经济高质量发展。

（二）存在的问题和挑战

1.绿色税收体系尚不完善

我国绿色税收体系建设起步较晚，目前仍处于不断完善的过程中。现有绿色税种较少，征税范围较窄，导致其在促进资源节约和环境保护方面的作用有限。

2.征管难度大

绿色税收涉及多个领域和部门，征管难度较大。一些企业和个人可能存在偷逃税款等违法行为，影响了绿色税收制度的公平性和有效性。

3.税收优惠政策不够精准

当前绿色税收优惠政策存在一定的泛化现象，缺乏针对性和精准性。这可能导致一些不符合环保要求的企业或个人也能享受税收优惠，削弱了绿色税收制度的环保效果。

4.社会认知度有待提高

绿色税收制度在我国实施时间相对较短，社会认知度有待提高。一些企业和个人可能对绿色税收制度的重要性和作用认识不足，缺乏积极参与和支持的动力。

四、相关建议

（一）完善绿色税收体系

完善绿色税收体系可以通过增加绿色税种、扩大征税范围以及建立税收联动机制来实现。

在增加绿色税种方面，在现有资源税、环保税的基础上，研究开征新的绿色税种，如碳税、能源税等，以覆盖更广泛的环保领域。

在扩大征税范围方面，对现有绿色税种进行修订，扩大其征税范围，确保将所有可能对环境产生负面影响的行为都纳入税收调节范围。

在建立税收联动机制方面，构建各税种之间的联动机制，确保绿色税收体系内部各税种之间能够相互补充、协同作用。

（二）加强税收征管

加强税收征管可以通过提升征管技术、强化跨部门协作以及加大处罚力度来实现。

在提升征管技术方面，利用大数据、云计算等现代信息技术手段，提高税收征管的效率和准确性。在强化跨部门协作方面，加强税务部门与其他相关部门 （如环保、能源等）之间的信息共享和协作，形成征管合力。在加大处罚力度方面，对偷逃绿色税收的违法行为，依法从严处罚，维护税收公平和税收秩序。

（三）优化税收优惠政策

对于优化税收优惠政策，可以通过提高政策针对性、加强政策评估以及引入激励机制来实现。在提高政策针对性方面，可以对绿色税收优惠政策进行细化，确保其针对特定环保目标或领域，避免泛化现象。与此同时，加强政策评估，定期对绿色税收优惠政策进行评估和调整，确保其与环境保护目标保持一致。引入激励机制，通过税收优惠、财政补贴等方式，激励企业和个人积极参与环保活动，推动绿色发展。[3]

（四）提高社会认知度

对于提高社会认知度，可以通过加强宣传教育、开展培训活动、鼓励公众参与实现。

通过媒体、网络平台等多种渠道，加大绿色税收制度的宣传和教育力度，提高社会各界对绿色税收制度的认知度和接受度。针对企业和个人开展绿色税收制度培训活动，帮助他们了解绿色税收制度的具体内容和实施意义。通过举办公开听证会、征求意见等方式，鼓励公众参与绿色税收制度的制定和实施过程，提高政策的透明度和公信力。

五、结束语

绿色税制通过引导企业生产行为、促进资源节约和环境保护、推动绿色技术创新和应用以及促进社会公平和包容性发展，对城市经济高质量发展产生积极影响。具体来说，绿色税制能够推动产业结构升级、促进创新发展、增加财政收入、提升城市形象，从而推动城市经济向更加绿色、低碳、循环的方向发展。

虽然我国绿色税收制度在推动城市经济高质量发展方面已经取得了一定的成效，但仍存在一些问题和挑战。为了更好地服务城市经济高质量发展，我国需要进一步完善绿色税收制度，包括完善绿色税收体系、加强税收征管、优化税收优惠政策以及提高社会认知度等方面。这将有助于更好地发挥绿色税收制度在推动城市经济高质量发展方面的作用。

参考文献：

[1] 牛欢，严成樑.环境税收、资源配置与经济高质量发展[J].世界经济，2021，44（09）：28-50.

[2] 曹润林，陈海林.税收负担、税制结构对经济高质量发展的影响[J].税务研究，2021（01）：126-133.

[3] 郭健，王静茹.经济高质量发展视角下健全地方税体系研究[J].理论学刊，2021（05）：68-76.