政府投资审计的风险与防范探究

王军

摘要：当前，市场经济正处于快速发展阶段。我国地方政府和各类经济机构都在强化投资项目管理工作，提升固定资产和项目审批的审计力度，尽可能地降低投资风险。基于此，本文将根据政府投资项目审计风险和相关工作要点，提出相应的防范措施，以供参考。

关键词：投资项目；审计；风险防范

DOI：10.12433/zgkjtz.20240615

一、政府投资审计的背景与意义

（一）基于对公共资金的监管与保障需求

政府投资项目通常涉及巨额资金，一旦管理不善或存在腐败问题，将严重损害公共利益和社会经济发展。因此，审计部门需要通过审计手段确保公共资金的合理使用、防范腐败行为，以及推动项目的透明度和效益。

（二）提供独立的监督和评估机制

政府投资项目往往牵涉多个环节和参与方，包括招投标、合同管理、工程实施、财务管理等。通过审计，全面审查项目，评估项目的合规性、经济效益和风险管理情况。审计机构的独立性和专业性能够提供客观、公正的评价，为决策者和利益相关者提供重要参考依据。

（三）项目管理和推动政府治理

审计结果和建议能够揭示项目管理中存在的问题和不足，推动改进管理机制和流程，提升资源配置效率和项目执行能力。通过审计的监督和评估，职能部门能够更好地履行公共事务管理职责，提高治理能力和水平。

（四）促进社会信任和稳定发展

审计能够增强公众的信任度和加深对公共资金使用情况的了解，减少腐败和浪费的可能性，维护社会稳定和公平正义。同时，审计结果的公开和透明为吸引投资和促进经济发展创造了良好的营商环境。

二、政府投资审计中面临的风险

（一）审计资源与审计需求的矛盾

首先，审计人才储备不足。从事审计工作人员数量难以满足实际工作需求。通常，县级审计机关的工作人员有所欠缺，存在一人身兼多个职位的现象，许多项目的审计工作累积到一起，难以实现工作量清空，消耗时间较多。除此之外，政府审计机关的工作对工作人员的整体要求较高，但整体素质有待提升。审计人员很难同时具备工程管理、合同管理、法律法规和财政管理等方面的全面知识，缺乏复合型人。

其次，审计机关的管理经费不足。审计机关的管理经费通常由预算管理支出。如果出现意外状况，导致入不敷出的现象，缺乏足够资源。

最后，软硬件设施不足。部分审计机关的软件设施和硬件设施准备不足，严重影响审计工作的开展。

（二）聘请中介机构的风险

基层审计机关的工作负担较重，需要聘请中介机构，从而减轻工作负担，解决审计机关在不同方面的缺陷问题。但目前来看，社会中介机构从整体运行和职业道德等方面的监管力度不足。政府审计机关和中介机构的具体工作有所差异，尤其在审计过程中，存在信息不一致现象，还有可能出现分析结果不够精确的问题，从而给中介机构带来审计风险。对审计机构的发展也有不利影响。社会中介机构在外界环境的影响下，造成审计结果的差异，也可能在审计过程中出现违规行为。这需要政府审计机关在选择机构时落实和关注以下三方面问题：

首先，审计工作中协调与合作的问题。社会中介机构中的工作人员通常从事社会审计工作，在进行政府项目审计工作时，也可能会将日常工作中的不良工作习惯带入工作中，没有嚴格按照国家政府审计的工作程序和工作要求落实工作。对工程变更单位进行审核，对建设单位、施工单位和监理单位中已得到签证的单位，没有从客观角度和其他方面进行验证与审核，直接给予认同，导致在此方面难以进行深入、严谨的分析。

其次，缺乏法律法规的问题。关于政府审计工作，我国出台了相关法律法规和规范管理的政策文件，对审计的主体对象和相关行为进行详细规定，确保审计工作得到规范管理。但在社会审计机构管理方面缺乏完善的法律法规，又或者说制度管理模式难以满足当下的审计发展需求，尤其体现在对中介机构参与政府项目审计方面的责任规定和其他权限规定不够完善。大多属于部门或地方性管理法规，难以覆盖作用。

最后，审计过程中的廉政行为问题。施工企业为实现经济效益的有效提升，在落实项目结算审计时，会采用多种方法来拉拢直接审计人员。审计机构人员涉及工作内容较为广泛，如果缺乏高尚的职业道德操守，就会出现违反法律法规规定的受贿行为，造成廉政风险。

（三）计结算、决算的风险

1.工程项目自身特殊性产生的风险

工程项目在落实审计工作中所需要的依据，需要现场勘查，才能获得有利时机，会造成较大的工作阻碍。部分施工现场难保原有面貌，也很难提取符合当时情况的证据，还有部分工程难以进行审计证据的调取，更难得到精确的审计结果，导致审计报告缺乏可信度。

2.法律风险

政府投资项目统计是国家审计体系的重要内容，缺乏与之匹配的专业法律法规规范管理，只能利用地方文件或部门管理制度推行规范管理。但在具体工作落实过程中，可能出现依据不足的现象，不利于管理。在审计过程中，参与主体在审计数据的对比分析过程中得到的最终结果不一致，利益需求也各不相同，这种情况下容易出现审计风险。

从法律法规的应用角度来说，审计是国家对建设企业的行政管理监督，不影响项目的正常进行和合同效力的履行。但二者之间的差距时常会在审计过程中造成矛盾，也产生了审计风险。比如，在工程建设领域诉讼案件的调解过程中，承包合同案件将当事人的约定作为判决依据，因此，在合同明确约定以审计结论为依据的情况下，才能将审计结果作为判断依据。

3.责任风险

责任风险是审计质量控制风险和主体责任权责不清造成的风险。不同的审计工作方法和工作模式都会导致审计结果的差异，相关审计人员如果没有做好相关数据的有效调取，没有确定资料的真实性和精确性都可能会被表面问题迷惑，造成审计风险，也可能造成其他方面的问题。

如果没有进行严谨的反复核查，缺乏相关制度保障，审计人员在业务上出现问题，也可能造成审计结果的误差。

三、政府投资项目审计风险防范策略

（一）厘清审计机关与各部门之间的权责关系

首先，做好统筹规划，明确审计机关与不同部门之间的权责关系。根据政府内部的审计监管环境和需求进行审计风险的规范管理，确保审计结果的精确性，将其作为资金管理的主要依据。部分审计风险难以合理规避，需要上级审计部门和本级政府机关做好交流工作，明确二者之间的具体关系，做好统筹合作，实现权责关系的明确，尽可能地规避审计风险。

其次，确保审计工作整体性和独立性，保证工作合规性和系统性。基层审计部门要掌握相关审计监督权力，也要合理规避审计风险，加强对人力、财力和物力的统一管理，尽可能地优化地方审计机关的工作方式，保证审计监督权独立。

最后，根据审计项目的具体需求，加强项目管理，尤其针对当地政府安排的临时任务进行更深入的调查，针对原始资料进行有效调查，确保资料的真实性和系统性，完成资料审核后再进行后续的整理工作。如果出现资料不完善或其他方面的结算管理问题，尤其是可能出现审计风险的项目，需要由审计机关提出申请，拒绝审计立项，避免出现蒙混过关的现象，造成难以挽回的审计风险。

（二）加快大数据审计推进，加强审计数字化建设

一是要重视审计工作，强化领导。相关领导应高度重视大数据审计的落实，正确认识到完善大数据审计平台的重要性，成立工作小组加大监管力度，统筹管理，明确工作目标和具体的工作要点，积极推动整体工作的落实。

二是应用科学的理论引导，明确大数据审计平台建设的具体方向。政府审计机关成立相关领导小组，根据发展目标，实现更全面的理论引导，立足本地区的大数据审计发展情况，实现审计负责化平台建设，加强理论研究与实践研究的共同开展。

三是抓住工作线索和贴近工作目标，重点落实具体工作，根据大数据审计建设的具体要求，制定相关管理的工作方案，确保实现制度保障和相关工作的有效落实，不断提升大数据审计平台的应用能力。

四是组建数据分析团队，加强技术创新。政府基层审计部门需要强化领导，选调相关人员组建数据分析团队，重点分析大数据技术在审计过程中的应用优势，选择具有计算机应用能力和审计业务能力的复合型人才，组建骨干团队。针对大数据审计应用系统的具体需求，加强分析模型的有效落实和相关方案的规划引导，实现审计技术的有效创新。

五是利用现有资源，实现信息应用能力提升。运用数字化审计管理平台加强统筹建设，弥补人力缺乏和技术分析水平的不足，强化大数据审计工作的落实，建设数据管理中心，做好基层单位的数据分析和预算管理，为后续审计监督奠定基础。实现数据的规范管理，提升数据的应用力度，整合数据资源，加强数据安全管理，解决问题。实现与地理信息测绘院的有效合作，提升数据化信息管理的专业能力。

六是强化制度管理。出台相关政策文件进行大数据分析考核管理，将制度作为保障大数据审计工作质量的有效约束，确保工作能够有效落实和合理开展，提升审计工作的合理性。

（三）处理好审计监督与服务的关系

1.注重沟通交流，营造和谐的审计环境

在开展工作时，审计人员要根据审计工作目标进行审计工作的规范管理，强化目标审核，不但要做到贯彻审核，而且要对相关问题进行精准分析和有效处理。审计人员要注意和被审计单位工作人员的沟通方式，在意见交流时，要实现更有效的交流协作，了解被审计单位的实际情况与工作意见。审计人员需要具备专业的工作能力和理性判断能力，实现与被审计单位的合理沟通，也要正确面对和协调审计过程中出现的矛盾问题，向被审计单位做好审计工作的教育宣传，赢得被审计单位的尊重与认同，注意交流沟通方式，营造和谐的工作氛圍。

2.审计整改及审计成果运用

首先，加强审计管理平台的有效建设。加大大数据审计平台的管理力度，加强数据化建设，采用全新的创新手段进行审计数据分析，不断提升主体信息收集的深度与广度，将现代化的科技手段融入审计过程中，推动大数据审计工作开展。

其次，加强审计信息化建设的管理。针对制度需求进行数据采集和数据传送工作并实现有效的双方反馈。持续进行各预算单位财务管理数据和相关部门管理数据的采集。加强数据的预算分析管理，针对财务管理的业务数据收集有效信息，在落实项目审计工作时，提升数据的时效性和整体性，保证信息的一致性，避免数据不一致。科学利用大数据技术，实现数据筛选、疑点排查，提升整体效率，加强信息的电子化管理和标准化建设。

最后，加强审计整改的有效机制。一是强化审计整改举措。不断加大对审计查出问题的整改工作跟踪督促落实力度，认真梳理以往审计项目中未整改到位问题，分析未整改到位原因，优化审计整改台账。各科室明确分工，深入被审计单位，实地查看审计整改情况，提出审计整改建议。通过审计整改，促进了属地社会经济各项事业的不断发展，规范被审计单位经济活动。二是健全审计整改机制。注重长效机制建设，加强督促检查，强化审计整改，进一步加强审计成果转化。加强与人大、纪检监察部门的协作，形成审计监督合力，建立健全贯通协调机制，进一步完善审计整改工作机制。三是优化审计成果运用。不断发挥审计服务职能，及时将审计重要成果以审计专报的形式，加强建立健全审计监督与纪检监察、组织人事、巡察等各方面监督的贯通协调机制。在审计成果运用等方面加强工作联系和信息互通，保障财政资金安全有效发挥职能作用，更好地发挥审计建设性作用。

四、结语

综上所述，政府投资项目的审计工作需要在宏观调控下有效落实，而审计工作是开展政府资金有效管理的重要前提。在落实审计工作时，要做好全面的制度建设，确保审计结果的精确性，坚持实事求是的审计原则，保证工作有效落实，推动当地社会经济的科学发展。

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