财政全额拨款单位实施信息化系统对现代财务管理的影响

孙海燕

摘要：当前，会计信息化进入以云计算、大数据、互联网等信息技术为支撑的阶段，促使财政信息化程度不断深入，实现信息处理实时化、网络化，将信息及业务流程高效集成，实现联动。本文结合实例对财政全额拨款单位实施财政综合预算管理信息化系统对财务管理的影响进行全方位分析，并提出有针对性的建议，以供参考。

关键词：全额拨款；信息化系统；现代财务管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20240420

新时代，财政综合预算管理信息系统运用现代信息技术手段，以国家统一的预算法和预算实施条例为制度基础，嵌入到财政综合预算管理信息系统中，进而对项目库和预算业务进行控制和处理。财政综合预算管理信息系统涵盖十二个模块。单位基础信息和预算项目库作为平台管理的基础单元，贯穿于系统的全流程中，可以提高国库集中支付流程的实质性效率，实现项目全生命周期管理，并全自动、高效、实时、标准、动态地控制整个预算管理全流程，确保政府预算、部门预算和单位预算的有机衔接，实现各级预算管理的规范化、科学化和精准化。

一、提升财政全额拨款单位财政资金使用的实效性

（一） 预算管理财政综合预算管理信息平台对会计核算工作的影响

在过去的会计核算中，会计人员主要根据会计制度、国家财经法规以及单位性质的要求，专注于做好记账、报账工作，但对于某项业务使用的预算资金及其来源和性质，往往缺乏深入了解。在预算管理财政综合预算管理信息平台投入运行后，会计人员需要注意以下内容：首先，全面了解预算项目的资金用途，特别是对于专项资金，必须严格按照资金用途专款专用。其次，在预算资金的支付过程中，每笔资金完成支付后，会计人员完成记账工作，意味着会计核算任务已在预算管理财政综合预算管理信息平台上完成。最后，会计人员完成整个业务流程后，还需进行相应的对账工作，例如，财务对账与预算管理财政综合预算管理信息平台支付的对账。

（二）预算管理财政综合预算管理信息平台对预算资金支付的影响

部门预算项目明细的编制在财政综合预算管理信息化系统中，不仅依据部门预算经济分类，还增加了政府预算经济分类，可以进一步提高与国库集中支付系统的匹配性和一致性，与支付系统对接，实现用款计划不再需要承担预算细化和预算控制的职能。因此，将预算指标控制用款计划、用款计划控制资金调整为项目预算指标直接控制资金支付的方式。对于各预算单位而言，所有预算执行均纳入项目库进行流程化管理，可以优化预算用款审批以及政府采购项目的审批支付流程，提高预算执行效率，缩短财政资金运转周期，提升国库资金支付的效率，促进预算管理由粗放型向集约型转变。

二、提升财政全额拨款单位的财政数据安全性

（一）严格限制向实有资金账户转款

在實行国库集中支付后，财政全额拨款单位不得将零余额账户资金划转至本单位或本级财政全额拨款的其他预算单位的实有资金账户。不过，以下情况除外：第一，根据政府购买服务项目的有关管理制度规定或协议规范，需向本机关及其所属财政全额拨款单位承担的政府购买服务项目费用。第二，确需划转的企业职工支出、住房改造费用、应交或代扣代交的税费等。第三，暂时没有使用零余额账户，委托收支中的社会保障缴纳、职务年金缴纳、水费、电费、物业补贴、交通补助以及取暖费等地方性津贴补贴。第四，经国家财政审批后的归垫资助以及其他资助。总之，预算财政综合预算管理信息运行对财政全额拨款单位零余额资金的管理要求是严格限制实有账户的财政资金余额，禁止随意从零余额账户向实有账户拨款，对于结转两年以上的资金，一律交回同级财政国库，纳入同级财政后统筹调剂使用。

（二）预算结转结余资金收回管理

我国于2020年颁布《有关预算管理财政综合预算管理信息技术规范》等相关规定和要求，对建设项目中当年度没有完成资金需要跨年度使用，可鼓励项目建设企业单位延续按原用途进行，由财政部门追加一定的可执行指标；对建设项目中已有完成，并收到财政部门存量投资的跨年度返还的资金，纳入结余基金管理，并根据结余的相关法规办理。

（三）规范国库集中收付结余的权责发生制列支

为真实反映政府年终的财政预算支出实际情况与结余状况，按照国家财政规定的结账日期，年末对尚未用完的预算指标，由财政部门统一收回总预算，向预算单位借记：财政补助收入或结余等其他科目；贷记：零余额账户用款额度或财政部门应返回贷款额度。财政全额拨款单位不得进行与财政部门拨付结转结余和财政部门应返回贷款额度相关的业务，资金都统一收回到财政部门的结转结余中，如果财政全额拨款单位下年仍需使用此项资金，财政部门会将其纳入下年的部门预算，并按照原有的指标文件号和资金用途规定继续执行。

三、提升财政全额拨款单位内部控制及财政监管效能

（一）全面强化项目绩效管理

预算财政综合预算管理信息和绩效管理在实质上改变了以往预算和绩效两个独立的管理系统的管理方式。新系统将预算和绩效两种管理体系在技术信息层面整合为一，并纳入综合信息平台进行管理。对于预算管理和绩效管理而言，都是质的变化。从预算项目库的储备开始到项目执行完成，把绩效纳入编制环节，突出资金实效设置绩效目标；预算执行环节，加强预算项目运行和资金支付的绩效跟踪监控；决算包括决算公开环节，全面开展绩效自评。绩效管理实时贯穿于预算项目执行全过程，更有效地加大了单位内部控制的管理能力和财政对各财政全额拨款单位预算监管力度，增强了政府的公信力以及单位的执行力，并促使自觉接受财政部门、审计部门、纪委巡察、人大及社会各界的监督。

（二）促进预算资金项目化管理

预算项目根据单位计划的支出特性与用途，主要分为人员类项目、运转类项目和特殊目标类项目三类。其中，人员类项目和运转类项目中的公共经费项目属于基本类项目，而其他运转类项目和特殊目标类项目属于专项类项目。将预算项目分为基本类项目和专项类项目可以更清晰地体现预算资金的性质、用途以及资金来源，促使界限划分更加具体、清晰，资金总量可控，有效防止公用经费、人员费用、运转经费和项目的混列混用问题。

（三）推动决算和政府报告自动化生成

预算财政综合预算信息管理包括从项目储备、预算编制、预算批复、预算下达与分解、预算执行与调整、会计核算到决算和报告的全过程，形成自上而下与自下而上相衔接的管理闭环。实现财政综合预算管理信息后，通过信息系统与技术手段自动生成各类财政报告，报表数据不能被人为调整或取舍，确保如实反映预算执行情况、财政财务状况和资产管理情况。同时，通过各个环节的业务内在联系，以及各个层级、各个主体间资金支付、会计核算等业务的交叉稽核，也丰富了财政报告的审核管理手段，进一步提升了政府报告编报质量。对财政全额拨款单位的作用在于，编报决算报表、资产年报和政府财务报告等不再需要使用单独的系统或进行手工录入，可以直接从财政综合预算管理信息化系统中自动提取并生成报表，且生成的报表数据无法被修改，不但能改善以往重复录入数据的局面，还能减轻财务人员的工作量，确保财务报告数据的真实性和完整性。

四、提升财政全额拨款单位财会人员的工作效率

基层财政全额拨款单位的会计人员专业业务知识有待增加，内部人才培养机制有待完善，高端会计人才需要进一步引进，内部岗位竞争不激烈。此外，个别年龄偏大的会计人员信息化操作能力一般，对信息化及网络知识掌握不够系统全面，电子信息化办公软件操作不熟练。而预算财政综合预算管理信息平台的运行带来了以下好处：第一，提高会计核算的工作效率和精确度，确保财政会计核算工作的规范化和标准化管理。第二，让财会人员及时学习和掌握专业知识，便于不同岗位之间的财务人员的岗位调整。第三，提高现代财务管理工作的智能化和实效化水平，有利于财务管理工作更方便地开展。

五、提升财政全额拨款单位财务管理能力

（一）预算管理的组织机构更加优化

行政事业单位要优化全面预算管理的组织架构，一般组织架构分为决策层、管理层、执行层。决策层由财政全额拨款单位领导层担任，负责对年度预算草案、年度预算差异分析、预算评价报告审批等最高决策工作，纳入单位“三重一大”事项管理。管理层主要由财务部门担任，负责汇总各部门的预算编制资料，监督预算执行过程，做好预算执行分析和绩效考核工作。各个资金使用部门或项目实施部门担任预算的执行层，负责按照项目预算核准情况，执行好项目资金，确保专款专用、项目安全有效实施。单位通过设置合理的预算组织机制，可以使预算管理更加高效。

（二）预算编制流程优化

预算编制是预算财政综合预算管理信息平台管理工作的起点。首先，要重视预算编制，在充分落实上级部门对预算安排的基础上，确保预算编制符合政策要求，通过统一的格式落实预算编制要求，保证预算内容的完整。预算内容包括收入支出各层面，将所涉及的各类因素充分考虑到预算编制工作中，确保编制数据符合单位的实际情况，充分采用零基预算法，在考虑各部门意见的同时，确保预算的科学性。其次，梳理预算编制流程，由财务部门汇总各部门的预算管理项目，学习上级预算政策文件要求，促使人员掌握新的管理政策，启动预算编制工作。预算编制工作采取“二上二下”的编制流程，具体是在预算管理领导小组的统筹协调下，编制部门预算，并交由财务部门汇总，经单位决策人员研究审批后按程序报送财政局对预算草案进行分析与审批，并提出预算建议，返回重新调整全面预算的具体数据，再次提交主管部门和财政部门审批，经人大会审议通过后，财政部门按照规定时限批复各个部门预算，部门在按照规定时限下达各单位年度预算，经公示后在单位内部下达执行。

（三）预算执行与调整流程优化

预算执行与调整是预算管理过程中的重要工作，也是财政全额拨款单位落实预算管理理念的基础。单位的财务部门要将预算分解到具体的部门下达执行，各部门在预算范围内开展工作。预算执行必须具有严肃性，确保各部门的执行和预算编制相衔接，严格控制预算执行工作要求。预算调整必须强调严肃性的原则，避免随意调整的问题，只有明确需要预算调整事项，才能按程序合理调整预算，确保预算调整具有科学性、合规性。

首先，各部门要分析自身的预算执行进度。财政全额拨款单位是预算执行的主体，单位负责人对预算执行的效果负责。其次，通过合理的方式确保预算执行具有刚性。对于总额确定的专项经费或总额不确定的突发事件，应在审议批复后得以执行。对于政府采购而言，应按政府采购合同的要求支付款项。再次，建立预算执行监控的动态分析机制，督促各部门定期反馈预算执行的情況，对于执行缓慢或进度过快的部门，财务部门要及时沟通，纠正偏差。最后，各部门要及时与财务部门进行沟通，让财务部门了解预算执行过程中可能存在的困难，端正相关人员预算工作的态度。

（四）预算差异分析与绩效评价流程优化

预算差异分析是预算管理的重要环节。通过差异分析能发现预算执行过程中存在的问题，并针对缺陷予以纠正，检验和评价各部门预算工作的效果，制定优化措施。预算管理领导小组负责统筹协调预算考评工作，财务部门负责具体执行预算考评，在预算考评时，需要采用比例分析的方法判断责任主体的预算执行效果，并采用支出节约率等分析方式进行分析。同时，解决预算中存在的问题。对于预算完成效果较好的部门及成员，应予以奖励，而对于表现不佳的部门及成员，应深入了解原因并予以适当批评。需要注意的是，预算评审结果应作为预算安排和改进单位管理的参考依据。

六、结语

总之，财政综合预算管理信息系统是现代财政治理体系的重要组成部分，是借助现代信息技术和国家财政制度二者合一而设计的，有助于提高预算管理的科学性、规范性和实效性，进而提高以预算为核心的单位财务管理和服务水平，提升现代化国家治理效能，为实现社会主义现代化强国贡献财经治理智慧。

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