业财融合背景下中小企业全面预算管理的应用研究

■吴雨婧 韦佳明（通讯作者） 广西金融职业技术学院

一、业财融合及全面预算管理概述

1.业财融合的内涵

业财融合又称业财一体化，是如今比较流行的企业内部管理模式，其目标主要在于实现各个职能部门的团结协作，通过信息技术和手段，让业务部门与财务部门实现信息流、业务流、资金流等数据的三流融合。近年来，“业财融合”这一概念引起学术界的广泛关注，它改变了以往“业”和“财”彼此分开、各不相干的运作方式，对“业”与“财”两者之间的关系进行了重新界定，并通过一系列新技术的应用大大提高了“业”与“财”的运作效果。本质上来讲，这都是技术创新在企业经营和财务管理中的运用所产生的必然结果。一般情况下，企业的业务部门主导业务经营活动，财务部门负责财务管理活动，但业务经营必然会带动财务管理，二者之间必然会产生千丝万缕的联系。在信息技术高度发展的今天，必然会产生业财融合的问题。随着时代的发展，国家越来越重视业财融合新模式。例如，在2016 年，财政部颁布《管理会计基本指引》，鼓励并指导企业运用业财融合这一模式来探索本企业内部的全面预算管理体系，并通过各种方式和手段来提高企业的管理水平。

2.全面预算管理的内涵

预算管理作为企业的一项基本职能，对于中小企业日常的生产和经营都起着至关重要的作用。在业财融合的大背景下，中小企业的预算管理部门也需要对企业内部的管理模式进行及时的升级换代，使本企业的预算管理工作紧跟时代步伐和企业未来发展的需要。全面预算管理是指在企业经营战略和发展目标的指导下，全面筹划和预测企业的经营活动和财务活动，并在执行过程中通过适时监督，对预算目标和实际执行情况进行对比和分析，及时调整经营活动。因此，全面预算管理的核心目标就是使企业资产运用得更加精细化。中小企业管理人员要全面掌握影响企业发展的各种因素，结合企业实际合理利用企业资源，为企业未来发展奠定基础，帮助企业最大程度地实现既定目标。

二、业财融合对中小企业全面预算管理的重要性

1.有效提高中小企业资金的使用效率

中小企业在采取业财融合模式之后，企业内部相关部门就必须按照各自业务活动的要求和标准来合理使用和配置资金。例如，其中一个实体业务部门要根据本部门的业务需要制订合理的资金使用计划，为了避免资金不足或者过剩的情况，需要及时对计划做出调整。而财务部门为了保障业务的顺利开展，需要提前准备充足的资金，避免资金链断裂，从而提升企业资金的使用效率。

2.减少预算实施的风险

受主客观因素的制约，中小企业在实际经营过程中所制定的预算执行方案往往会不够精准。通过业财融合模式的有效推行，可以在很大程度上拉近业务活动与财务活动的距离，从而提升预算计划的执行效率。因此，中小企业实施业财融合模式可以有效推动企业财务工作的顺利进行，同时还可以让中小企业的全面预算更加科学、精准，从而减少预算执行过程中的风险。

3.提高预算管理工作的实效性

随着时代的发展，中小企业采取业财融合模式，可以帮助推进预算管理工作，使预算管理的优势与价值得到充分发挥。通过业财融合模式，能够使中小企业的业务活动和财务活动实现无缝对接，同时中小企业的财务管理工作可以随着业务活动的开展不断做出调整，并在此基础上落实具体相关业务。不仅如此，在业财融合模式实施过程中，中小企业可以充分发挥预算管理的功能，对经济活动进行实时监督和预警，及时发现经济活动中的风险并加以解决。

三、中小企业全面预算管理中存在的问题

1.缺乏对全面预算管理的正确认知

全面预算管理是一项系统而复杂的预算管理工作，主要包含投资预算、费用预算、生产预算、资本预算等不同的预算项目。全面预算管理不同于财务预算，全面预算管理的过程中会包括许多业务内容，需要业务部门通力合作，共同配合。但是中小企业的管理人员往往认为预算编制工作理所应当地应由财务部门负责，其他相关部门没有对预算编制工作进行配合的职责和义务，这种情况下制定出来的预算数据，其参考性和决策性效果都会大大打折。同时，中小企业管理部门对全面预测管理工作也缺乏足够的认知，没有进行合理安排，使得企业内部的全面预算管理工作仅仅停留在预算管理机制的制定层面。因此，中小企业管理人员应积极推动全面预算管理工作，防止将预算管理停留在形式上，否则，将会在很大程度上影响企业的工作效率。

2.缺乏预算的灵活性

在业财融合的大背景下，中小企业要对业务部门进行合理的资源分配，必须要有全面预算管理作为基础和前提。同时，全面预算管理还可以对企业的未来经营状况进行预判、监督并在此基础上进行合理的决策活动。因此，全面预算管理具有对未来进行预测的重要功能。但是，传统的预算管理工作却很难满足中小企业日常工作和管理的需要。例如，对于传统的预算编制工作来讲，大多都由财务部门负责，并且此项工作都是在年末进行，即以当年的业绩状况为基础，编制第二年的预算数据。然而从现实来讲，市场供求关系是不稳定的，企业的经营状况需要根据市场变化进行调整。传统的预算管理具有滞后性，很难做出及时调整，缺乏预算的灵活性很难满足企业预算要求，导致企业错失良好的发展机遇，对未来的发展是非常不利的。

3.缺乏完善的全面预算管理系统

一些中小企业在进行全面预算管理时，由于没有完善的全面预算管理信息系统，使得业务部门数据和财务部门数据不符，还会导致企业在处理数据信息时无统一标准，导致工作缺乏严谨性。同时，受多方面因素的制约，很多中小企业在编制财务预算时，数据都是由财务人员手工录入的。而全面预算管理涉及的工作内容错综复杂，信息数据量大，工作任务繁重，因此，仅仅依靠人力手工录入这些数据，不仅效率低下，出现失误的概率也比较大，对后续工作的开展非常不利。并且，工作人员在进行预算时主观性比较强，降低了预算的有效性，对企业未来的经营活动也会带来不利的影响。因此，中小企业应注重全面预算管理系统的建设，以此实现数据信息的统一化和标准化，提升财务管理的效率和水平。

4.缺乏高效的沟通机制

建立高效、畅通的沟通体制是决定中小企业战略目标能否达成的关键。财务部门就是企业决策和执行的沟通者，但很多情况下无法履行其职责。首先，在决策层确定预算目标后，财务部门将此目标传达给业务层，业务层也会对预算目标进行调整，但财务部门一般情况下没有进行详细评估就予以否定。其次，一些中小企业的业务部门执行预算时也会出现各类问题，但业务管理者因各种原因也没有将问题及时传达给财务部门，使得一些预算风险无法提前预测并得以控制。

四、业财融合背景下提升中小企业全面预算管理的对策

1.提升对全面预算管理的认知

在业财融合的大背景下，中小企业工作人员只有全面提升管理意识，全面预算管理工作才能做深。首先，要加强顶层设计工作，结合深层次业财融合的思想，提升对全面预算管理重要性的认识，鼓励并督促企业所有工作人员都加入预算管理工作当中，并做好协调与配合工作，将全面预算管理工作的准备工作做好。其次，要建立一支专门的预算管理队伍，每个管理队伍安排一名有经验的预算管理人员负责领导和组织预算工作，确保每一组队伍的员工都能对全面预算管理有全面的认识。同时，每个预算管理队伍可以把企业的经营理念和方针作为自己行动的向导，将企业内部所有资源和预算管理机构进行有效整合，实现资源的有效分配，促进预算管理工作的有效推行。最后，还要对财务人员进行专门的培训，一方面帮助他们改变传统的预算管理模式，使其从繁重的审批工作当中解放出来，深入了解企业的业务，实现预算管理和经营项目的结合，另一方面帮助他们提升财务管理水平和专业能力，更好地开展全面预算管理工作。

2.建设完善的全面预算管理系统

在信息化和业财融合的大背景下，每个中小企业都需要将建设完善的全面预算管理系统作为自己未来发展的方向。通过全面而系统的全面预算管理信息系统，实现预算管理和企业业务之间的有机结合，通过预算管理系统进行采购、生产和销售等操作。为此，需要完善以下相关工作：首先，要根据中小企业各种经济活动的实际状况和各业务部门的实际情况出发，将业务信息和财务数据统一整合为中小企业内部的原始资料数据库，并在对这些数据信息进行区分的基础上，再对其进行合理的处理和加工，使数据信息更加标准、更加统一，然后将这些数据信息列入数据库当中。其次，中小企业为了优化数据信息，实现各部门数据之间的交换并保证其真实性，要实现企业内部经济部门和不同业务部门的有效沟通。最后，数据和信息是用来帮助中小企业做出正确决策、进行内部管理和风险控制的重要依据，同时也是其在全面预算管理的工作阶段，为企业开展财务管理工作的重要依据。中小企业根据自身的实际情况出发，通过各种方式方法，传递各种数据信息。在业财融合的大背景下，中小企业必须牢牢把握信息化这个发展大势，为全面预算管理创造一个信息化的工作环境，更好地让全面预算管理展现其价值。中小企业要注重内部财务活动和业务活动的整合，改变传统以人工录入数据的方式，不仅能够减少人工成本，还能有效提升数据录入效率，减少失误，更为重要的是，还可以提升数据信息的准确性和可靠性，很大程度上改善不同部门管理数据信息不一致的情况。

3.确立统一的全面预算管理目标

中小企业要注重畅通和优化各部门之间的沟通体系，使不同业务部门的工作人员可以实现资源的共建共享，明确各个业务部门的具体责任，确保全面预算管理工作与其他业务员活动的结合与沟通，提升管理的有效性。同时，还要加强业务部门和财务管理工作部门的沟通交流。在中小企业日常工作开展过程中，各个业务部门需要将本单位工作开展过程中所产生的所有数据信息准确无误地交给财务管理部门，财务管理部门也要从企业发展大局出发，对各个业务部门的费用开支情况和资本活动进行控制和管理。因此，二者要实现有效地融合和沟通，建立完善的系统管理体系就必须提上日程。同时，中小企业在进行预算管理时，还必须建立一个统一的预算管理目标，以便对工作人员日常的工作情况进行监督和评价，及时发现工作当中存在的问题并加以解决。中小企业在运行过程中，各业务部门应根据企业总体的发展战略和目标，对所有业务活动进行统一管理和统一调整。不仅如此，为了充分发挥财务管理工作的积极性，企业还必须加强各个业务部门工作成效与管理目标之间的紧密联系，不同的部门根据自己的实际情况还要设置相关的奖惩制度，明确各个岗位的职责，加强部门之间的沟通协调工作。

4.建立高效、畅通的沟通机制

中小企业要通过建立高效、畅通的沟通机制来加强财务部门和业务部门的沟通力度。例如，中小企业可以紧跟时代，利用当今比较流行的信息化技术，建设通信网络沟通平台，财务部门和业务部门可以通过平台对有关预算管理的问题进行沟通和协调。同时，中小企业也可以通过预算管理对业务部门和财务部门的工作进行监督，并将监督结果反馈给决策层，最后由决策层来对两个部门的工作进行协调，实现业务管理工作和财务管理工作的有效沟通和协调。

5.重视管理人才的培养工作

21 世纪企业的竞争归根结底是人才的竞争，人力资源是企业的核心竞争力，是企业尤其是中小企业未来发展最宝贵的资源。在业财融合的大背景下，中小企业发展不仅需要财务人员拥有专业素养，又要掌握高超的现代信息技术。因此，中小企业要通过开展培训工作提高财务工作人员的专业技术，通过开展多样化的财务竞赛活动等实践活动来提高企业全面预算管理水平。企业要引导预算管理人员突破原有的经营思维，用一种更加宏观、全面的战略眼光来审视企业的各种业务活动和资源，只有这样才能发挥全面预算管理在资源分配中的作用。还要鼓励财务工作人员从原来的事后会计核算转变为提前地积极介入，从而提前了解所有业务部门的情况和要求，有针对性地开展财务管理工作。同时，各个业务部门也要根据实际情况设立专门的部门预算管理人员，他们主要负责本部门预算的申报、归口指标等工作。这样，通过对全面预算管理工作的有效分解，实现了责任的明确，使预算管理工作更加精准、更加有针对性。

五、结语

随着时代的发展，新的商业模式也在不断诞生，中小企业面临着良好的发展机遇，但是所面临的外部风险也无处不在。因此，中小企业需要提升自身的管理水平，增强企业的竞争力，在业财融合的大背景下，全面落实企业全面预算管理工作。通过加强对全面预算管理的认知、建设完善的全面预算管理系统、确立统一的预算管理目标和重视管理人才的培养工作等措施，让全面预算管理工作走深走实，从而有效提高中小企业资金的使用率，减少预算实施的风险，进而提高预算管理工作的实效性。