国有企业财务资金管理风险防范措施探析

郝晓雨

摘要：国企在社会经济体系中属于非常关键的一个组成部分，其在国民经济发展中具备举足轻重的地位和作用。同时，国企也会面临财务资金管理风险问题。而国企竞争中面临相应的财务资金管理风险则不利于国企的可持续发展。因此，国企需要关注财务风险的种类以及成因，然后以此为前提实施有效的财务资金管理风险防范对策，进而确保国企财务资金的安全性。为此，文章分析了国企财务资金管理的意义、国企财务资金风险类型，以及国企财务资金管理存在风险的原因和财务资金管理风险的一些防范措施。

关键词：国企；财务资金；管理风险；防范

国企在国民经济发展中非常重要，规范落实国企经营管理，实现国企发展规模的拓展，可以奠定中国特色社会主义建设的良好物质基础。随着国企改革和发展，党和国家对国企发展的标准提升，国企改革发展规划明确了在经济转型发展的新时期，应确保国企和国有资本做优、做强、做大，凸显国企的战略支撑作用。为此，国企在经营发展中应高度关注财务资金管理问题，以提升效益。在具体工作中，一些国企财务资金管理会面临风险问题，相应的风险不利于国企内控管理能力的提升，反而使经营成本提升，从而可能会导致经营效益受到损害。为此，从国企财务资金管理的现状出发，强化财务资金风险管理业已变成国企创新发展的现实需要。

一、国企财务资金管理的意义

（一）国企财务资金管理可以奠定企业发展的良好基础

国企发展中的资金是十分重要的一种基础要素，纵观国企发展现状而言，随着国企发展规模的持续拓展，财务资金管理越来越凸显其价值和作用，财务资金无论是在组织和流转业务环节，还是在拓展渠道環节，都发挥着非常关键的作用。为此，财务资金管理是企业获得可持续发展的重要保障和前提条件。

（二）国企财务资金管理可以实现财务资金管控能力的提升

国企在平时的财务资金管理工作中会不断拓展内部互动交流方式，而且需要确保一系列部门的独立性，在业务开展中不受干扰，部门间可以建构彼此监督和制约的关系，而财务资金管理可以建构彼此监督和制约的局面，进而实现财务资金管控能力的提升，更好地应对复杂的经济发展形势。

（三）国企财务资金管理可以有效地防范风险

国企在经营发展中势必存在一些客观风险，如政策改变引起的风险等，这都会影响企业的发展。当前时期，国企财务资金管理的优化和完善可以很好地预测一系列风险，在充分准备资金流的基础上规避风险，从而最大程度地体现风险管控机制的意义，切实有效地防范风险，最终实现理想的财务资金管理成效。

二、国企财务资金风险类型

（一）负债风险

在国企发展中，财务资金管理必不可少，其具体指的是立足于财务管理规则或财务规章制度等开展的一种财务性质的工作。国企财务资金管理涵盖较多的环节，像是资金筹集、应用以及分配等。因此，财务资金管理的风险性不可避免，尤其是当国内市场经济发展缺少成熟度的情况下，财务资金风险的概率大大增加。财务资金风险会进一步放大实际生产经营发展目标跟预期指标间的差异性，从而造成收益受损，财务资金风险重点体现在两个方面，即一是财务报表，二是财务运行。其中，在财务资金风险中，负债风险属于一种多见的类型。负债风险即国企在债务偿还问题上超过期限，这种风险类型比较凸显，这种风险不但存在债务偿还不力的风险，而且也存在增加资产成本的风险。当前时期，随着市场经济宏观环境的发展变化，国企负债风险越来越体现为不确定性特点，并且风险类型也各具特色。

（二）支付能力风险

所谓的支付能力风险即国企实际的现金流不够经营发展或投资支出造成的风险，如此的风险类型也被认为是一种资金流动风险。当国企经营发展状态为盈利时，因此存在较多的现金流动量，所以难以实现支付需求，从而存在支付能力风险，针对过于经营或一味扩张的形势下而言，如此的风险具备非常大的危害性。并且，支付能力风险还可以划分为外汇风险和利率风险，其中，外汇风险即货币风险，其指的是汇率改变因素形成的资金盈利和回收风险；利率风险即受到利率改变而影响企业收支利润的风险。

（三）经营风险

所谓的经营风险也被叫作营业风险，即国企经营发展中由于各个环节（供货、营销、制造等）的失控造成的资金运行受阻或产业价值存在较大的变化而形成的风险。其中，常见应收账款变化风险、采买风险等都属于经营风险的范畴。其中，采买风险是指企业受到一系列外部要素制约或市场供应因素影响造成预期跟实际付款的差别；生产风险是指技术、能源、信息等因素改变导致的企业生产环节的波动，要么是缺少库存导致销售迟滞、厂家停产等；存货风险是指市场销售商品的情况出现变化导致产品销售阻碍；应收账款指的是平时生产经营中由于劳务、产品、商品销售形成的收入，其中涵盖为代购方支付的包装费、劳务费或采购者需要担负的税费、其他运杂费等，此外，倘若有销售打折，则应兼顾现金或商务折扣等，而应收账款属于一种基于企业营销而形成的债权行为，应收账款的确认跟收入的确认关系非常密切，而所谓的应收账款风险指的是企业随着赊销的不断增多而使管控应收账款的成本投入大大增加，从本质上来讲，这也属于一种坏账风险形式。

三、国企财务资金管理存在风险的原因

（一）国企融资方式单一化，投资的有效评估缺乏

当今，有些国企的融资方式会较为单一化，即融资方式大都应用单一的银行贷款，如此的融资方式较易使国企面临金融环境或金融政策变化的制约，即银行的政策体系或金融环境的随时变化都会决定国企的融资额度。倘若国企经营发展中非常迫切使用资金，那么银行可能较难很好地实现其资金需求量。当然，负债融资也属于国企的有效融资手段，然而，负债融资会使国企偿还债务的困难越来越增加。当国企发展不力的情况下，太高的负债会使得企业经营获取的收益难以满足平时的偿债和经营需求。倘若国企得到的收益比偿债优先，那么国企平时的业务和经营工作就不具备足够的资金支持，其需要对项目资金进行缩减，从而缓和资金缺乏的现状，如此的做法不利于国企后续的发展。倘若国企发展中存在的一个前提条件是维持经营，那么国企需要偿还债务，并且其需要又一次对银行贷款做出申请，这样才可以补充上期的债务，从而导致企业资金处在不良循环状态中。另外，国企还存在一部分对外或对内的投资项目，特别是对外投资项目，其应综合评估项目投资之前会形成的风险问题。然而，有的国企在开展对外投资的情况下，事先未曾有效评估投资项目，如此投资的盲目性造成国企对外投资较易损失资金。而国企在对内投资的情况下，也存在未曾综合评价投资对象的现象，使投资对象不能为国企经营发展带来可见的收益。

（二）财务预算监管的效率和质量较低，导致资金浪费现象

不少国企在经营发展中已明确财务资金管理的意义，且引起了高度重视，旨在实现财务管理能力的提升，然而，在具体管理中仍然面临一些问题，相关问题导致财务管理较难体现效果，其中，最为凸显的问题是财务预算的监管非常缺乏。作为国企投入资金前期的一个关键组成部分，财务预算监管必不可少。可是，国企财务预算监管中可能只是对项目投入的资金或成本进行了预测，而较少监控或探究资金的实际应用或具體落实预算的情况，即资金支出环节不够严谨，缺少一个严格的审批特殊资金预算的流程，从而导致财务预算缺少系统和全面的监管机制。此外，也难以严格地监管资金流动问题，监管往往是表面化或低效化，从而导致国企经济效益降低、资金浪费的现象。鉴于此，只有切实建设有效的财务预算监管体系，才可以很好地规避财务资金管理风险问题。

（三）国企管理人员和财务人员的财务资金管理风险防范观念还需提升

国企受到自身性质的制约，其在发展中缺乏资金或资金链断裂的情况很少存在，这使得国企管理人员和财务工作者的财务资金管理风险规避观念欠缺。基于市场环境的改变，竞争态势愈演愈烈，国企面临越来越严峻的市场竞争形势，一些国企为了增强市场竞争优势，往往在客户拓展中后收款，这势必会导致应收账款额度或数量越来越增多，虽然一些工程项目的账面收益状况良好，可是应收未收款占据了主导，切实在国企中流入的现金减少。一些项目开展的前期工作中未曾有效地评估服务接受一方的市场信誉、资金运行状况、财务状态等，从而导致长期性挂着应收账款项目，国企资金的回笼目标难以实现。增加坏账率的情况势必造成国企经营资金周转困难，可能存在资金链断裂的风险。在这种形势下，企业管理人员应对项目责任人进行追究，并建构有关的责任体系。并且，财务资金管理人员的综合素质或专业能力虽然较高，但是相关人员欠缺综合性的财务资金管理风险观念，如此较弱的思想观念也使国企财务资金管理面临风险，最终难以很好地应对资金流失的问题。

（四）完善的财务资金管理风险预警体系缺乏，提升了风险概率

国企应系统地把握资金流动以及应用状况，应建构完善的资金管理风险预警以及资金监督管理体系，如此才能够全程监管所有资金的来源以及应用情况，以及对国企财务资金面临的风险做出预测，便于实时采取有关的防范对策。然而，有的国企在分配应用资金时更侧重于业务资金的分配，尽管也以会议的形式探讨资金的应用方式，可大都是一些简单的商议。与此同时，国企财务资金管理风险预警体系不够完善，往往缺乏综合性和系统化，这造成难以实时定位和预测财务资金管理风险问题，仅仅在出现财务资金风险后才进行补救，然而，一旦形成风险，则会形成非常严重的难以补救的损失。

（五）内控工作面临形式化倾向，财务资金管理有效性低

企业的经营发展跟内部控制制度息息相关，健全的内部控制制度体系能够促使财务资金管理的良好发展。针对国企来讲，虽然在内部控制制度体系的完善上做了很大的贡献，可是健全的内部控制制度还应在有效执行上才能够切实凸显其价值，然而，有的国企在内部控制的执行上面临非常严重的形式化倾向。还存在以主观意志调整内部控制制度，要么是高居于内部控制制度之上，经办人员因为受到各种压力，因此会省去一些必备的环节或流程，业务的办理不合规矩，国企内控制度体系的作用和价值丧失。并且，国企未曾对不相容工作岗进行很好的分离，票据的管控时效，即使长期挂着往来款账面也做出了清晰的制度要求，可是平时工作中不够重视，从而造成一些制度难以很好地贯彻实施，制度的形式化现象形成，这不利于国企实现理想的财务资金管理效果，从而使国企资金损失的几率大大增加。

四、国企财务资金管理风险的若干有效防范措施

（一）提升财务资金管理风险防范能力，注重投资项目的风险评估

在国企管理和经营发展中，财务资金管理的地位举足轻重，要想有效地规避风险问题，需要进一步提升规避风险的能力。具体来讲，应有效地贯彻实施财务资金管理的相应制度体系，密切留意支付资金的流程，确保对所有资金的流动和具体使用进行把控，深入规范财务资金管理工作，通过先进的信息化财务资金管理形式构建企业的财务资金管理信息化系统，密切统一大数据，保障财务资金管理工作的有效监督以及追责，从而在企业经营发展的整个过程都渗透资金管控，确保财务信息准确性的进一步提升。当应用的资金额度较大时，国企应落实集体决策机制，确保审批环节的规范化和严谨化，以及评价可能存在的风险问题。除此之外，企业还应不断拓展融资的途径，确保相关工程项目的开展一直不乏资金投入。不过，企业在实施外部和内部投资决策时还应综合分析和评估项目会面临的一些风险，防范盲目投资而难以实现理想回报的现象。

（二）健全财务预算监管机制，推动国企财务资金管理实现理想的效果

国企想要实现可持续发展，落实财务资金管理风险防范显得非常关键。国企财务资金管理风险防范少不了健全的财务预算监管机制的支持。国企管理人员应综合认知财务预算管理工作，高度关注财务预算，根据国企发展现状不断完善财务预算监管的有关机制。企业应对资金预算编制保持高度重视，确保资金预算编制根据企业的外部和内部环境条件、战略决策、业务开展情况合理化进行，确保企业资金预算和发展目的契合，无论是资金的收支，还是工程项目的安排，都应做到有根有据。并且，企业在设计资金预算时需要推动各个部门强化沟通和协调，尽可能地确保预算精准化水平的进一步提升。平时的经营都根据规划按部就班地开展，结合对资金活动的管控实现国企经营工作的规范化，从而使经营目标实现。负责预算的部门应定期分析预算落实状况，探究存在差异的因素，在资金应用超预算的情况下，应高度重视且实时执行控制对策。另外，有的国企在预算指标达成中以利润总额指标、营业收入作为主导，因此需要在预算考核中纳入收款情况以及现金流量的运行情况，从而有效统一预算指标和现金流量，以及对现金流量预算闭环控制环节进行规范，推动国企财务资金管理实现理想的效果。

（三）增强管理人员和财务人员的财务资金管理风险防范观念，贯彻落实责任制

国企财务资金管理风险防范还要求管理人员以及有关财务人员增强风险防范观念。其中，国企管理人员需要凸显领导的示范效应和作用，确保领导合理、正确使用财务资金。并且对使用资金的整个环节予以管控，尽可能地降低风险问题的概率。同时对应收账款问题进行有效把控，在跟客户签订合同的情况下需要界定一些具体的细节问题，像是具体的回款时间、违约要求等。对于欠款时间比较长的客户，企业应对其经营发展和财务管理情况做出评价，评价账款回收的可能性大小，以及设计相应的台账体系，想方设法催收账款。而对于一部分恶意的欠款行为或客户，企业设计相应的黑名单或者通过司法的途径回收账款，并且在接下来的时间防范跟其又一次开展业务往来。国企应确保账款回收机制的完善和优化，且贯彻实施责任制。此外，国企还应建设相应的责任体系，界定有关的责任人员，在发生资金损失的时候可以非常快捷地追究有关人员的责任，确保企业内部人员规避风险意识的进一步提升。当然，对相应的财务资金管理人员进行专业知识、良好职业道德的培训工作也不可或缺，这样可以不断提升其业务水平以及增强职业道德观念。

（四）建设专业的财务资金管理小组，确保风险应对水平的进一步提升

为了使国企财务资金管理发展为系统化和综合化方向，即国企经济活动的全程（企业相关的全部经济业务活动）都应渗透财务资金管理风险的防范。想要达到此目的，能够将专业的财务资金管理小组设置在国企中，其中，国企领导人员和部门管理人员是其中的组员，需要其对风险管理举措做出精心的设计，共同探讨和交流管控风险问题的有效对策，并且结合企业相关工作部门的责任或具体工作细节，形成互动监督和影响的联系，这样一来，有利于企业对所有财务资金的具体应用情况、不同部门开展的业务情况进行实时性管理或控制，从而真正创设良好的工作氛围。需要注意的是，国企一系列部门之间应彼此互动和有效沟通，在出现管控问题或困难时不可互相扯皮，而是需要积极应对，从而有效、及时地完善财务资金管控的整个环节当中面临的不足之处，以及紧紧围绕资金周转率认真分析一些重要指标走向或动态发展，像是资产负债率、现金流等，实现落实应急预案，确保风险应对水平的提升。

（五）健全内控制度体系，提升内控的执行力水平

国企需要密切关注内控工作，一系列部门应非常积极主动地转变观念，确保员工发挥自身的主观能动性，改掉平时的坏习惯和端正态度，结合资金管理使用当中的一系列流程深入健全国企内控制度体系；界定重要工作岗及其人员，清楚重要风险控制点，且执行有效的管控对策，注重工作接口管理；界定资金档案管理、票據规范管理、银行账户管理、货币资金管理的具体标准，从而对资金业务活动进行有效的指导，推动内控制度体系愈加完善化，奠定一系列工作有序进行的良好基础，提升财务资金管理工作的规范化水平，防范出现财务资金管理风险。另外，国企管理人员应以身作则，认真根据内控制度组织一系列工作，防范以个人主观意识为根据调整制度的现象，且结合制度内容组织一系列经营活动，贯彻落实监管和审批制，保障有效贯彻实施内控制度体系，从而为财务资金管理风险的防范创造理想的内部环境条件。国企在建设内控制度体系时需要主动应用新时代背景下互联网，建设信息化特点强的管理中心，在管理系统中录入预算执行、编制、资金的拨付以及应用等。而财务人员能够实时动态管理资金，以及精准掌控资金动态和走向。结合如此的手段可以动态化、综合性监管资金，防范在平时管理工作中出现“信息孤岛”情况，进而切实解决一系列信息不对称的问题，还可以在平时的财务资金管理中统一上报、储存、整合财务信息数据，以精细化管理方式实现理想的财务资金管理效果，确保资金的运转和应用风险显著地减小。

五、结语

综上所述，为了推动国企的和谐与稳定发展，务必提升财务资金管理风险防范能力。系统地分析国企财务资金管理存在风险的原因，然后立足于现实情况，提升财务资金管理风险防范能力、健全财务预算监管机制、增强管理人员和财务人员的财务资金管理风险防范观念、建设财务资金管理小组，以及健全内控制度体系等。只有如此，才可以保障国企资金的安全性，以及实现最为理想的效益，推动国企在持续改变的市场发展环境中实现可持续发展。

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（作者单位：兖矿能源集团股份有限公司）