内控视角下的企业资产动态管理措施研究

张海英

摘要：企业资产是企业经营管理活动实施的物质基础，也是提升企业市场竞争力的核心。资产管理工作中，会因為资源分配、资源利用等因素产生管理风险，使企业出现资产浪费、闲置等问题。为解决资产管理中存在的管理制度不完善、人员缺失等问题，文章立足于企业内部控制管理，对企业资产动态管理展开了详细分析和深度探索，并从企业资产动态管理原则出发，提出了几点合理科学的动态化企业资产管理策略，以期与相关业内人士分享及交流。

关键词：内控视角；企业；资产；动态管理

一、引言

企业资产管理工作中，内部控制制度的建设、优化资产管理流程、提升资产的应用价值有利于完善资产管理制度的建设。在思想观念、管理制度等因素的影响下，企业资产管理情况并不理想，无法保证资产管理效果。为解决这一问题，应做好资产动态管理工作，利用内部控制制度，提升企业程序化管理意识。

二、相关理论概述

（一）内部控制

内部控制，是指公司内部的控制运作。为了提升会计信息质量，保证企业资产安全与完整，使各项规章制度贯彻落实到实际工作中，而制定的控制方法与控制手段，以推动企业健康发展。企业内控包括了诸多内容和要素，如经营风险评估、内部环境、内部监督、控制活动和信息沟通，具体分析如下：第一，内部环境。企业管理的内部环境是开展内部控制工作的基础条件，涵盖了治理机构、机构设置、权责分配、内部审计等。安全、稳定、健康的企业内部运行环境，能够创造出企业资产管理的有利条件，可以为企业各项决策执行提供有力保障，防止企业运行中出现问题。第二，风险评估。风险评估工作十分重要，是提升企业财务风险防范与控制水平的有效举措。企业在复杂的市场环境中容易遭遇各种经营风险，需要对企业经营进行全面的风险评估工作，这就需要风险防范人员对潜在的经营风险进行识别、分析，通过多方面控制的方式优化企业经营管理水平。第三，控制活动。基于风险评估结果，采取相关的控制措施，将企业经营高风险控制在合理范围内，为企业可持续发展助力。第四，信息与沟通。信息与沟通是提升内部控制效果，促进企业业务、经营活动实施的关键。实际工作中，要求内部控制人员做好信息数据的收集工作，了解企业各个方面存在的问题，并借助有效的措施提升企业各方面管理水平。第五，内部监督。企业经营管理中会遇到较多的问题，如资金链断裂、决策失误等。通过内部监督的实施，可以了解企业内部控制中存在的问题，并辅助相关人员完善管理制度、解决企业经营管理问题，助力企业稳定运行。

（二）资产管理

资产管理，就是利用多种不同的手段对企业资产实施全过程管控，主要包括资产组成、资产使用、资产报废等内容。企业管理的核心在于保障资产的安全性，关系到企业未来的发展与建设。若是出现管理不到位的情况，会影响企业业务活动，使企业各项工作受到影响。企业资产管理的工作内容主要包括了以下方面：第一，日常管理。资产录入、资产维修、资产借用、资产启用、资产退出是企业资产日常管理的基本要求和任务。第二，资产盘点。企业资产盘点工作十分重要，需要工作人员做好资产的盘点与清查工作，并将盘查信息以数据报表的方式呈现出来，使管理者对此形成初步的了解。第三，折旧管理。这一环节工作包含计提折旧、资产减值、资产价值重估等内容。第四，报表管理。企业资产动态管理中，报表管理十分重要，是了解资产采购、使用的重要依据，也是提升资产管理水平的关键。实际工作中，要求资产管理人员做好新增资产统计、退出资产、明细统计报表等，通过针对性管理工作的实施，可以提升相关部门人员的责任意识，避免出现资源闲置的情况。第五，系统管理。企业资产管理工作中，需要相关人员掌握信息系统的操作方法，通过系统化、流程化的工作方法，以规范企业经营管理效果。

三、企业资产管理中内部控制实施的重要性

企业资产类型丰富，包含固定资产与流动资产，通过资产科学管理，能够为业务活动开展提供物质保障，使企业经营管理活动获得预期效益。内部控制的实施，防止企业在资产管理中出现徇私舞弊的问题，实现降本增效。首先，内部控制实施，提升企业资产预算管理效果。多种内控方法与手段的运用，促进资产管理制度落地，实现对资产使用者、管理者的约束，减少不规范行为发生的概率。企业经营管理工作中，应以资产管理工作为前提，根据资产管理流程、制度、要求，制定个性化内部控制制度，约束相关人员的行为，以此提高企业资产管理的综合效能。其次，规范化的企业资产管理工作流程与完整性的资产管理模式。立足资产管理情况，利用科学的内部控制制度对资产管理人员、资产管理流程、资产管理成效等进行规范，提升相关人员规范化工作意识，为动态化管理企业资产奠定坚实基础。

四、企业内部控制视角下的资产管理问题

（一）资产管理缺乏完善的管理制度

动态性管理企业资产，需要明确的工作流程、资产管理标准支持，通过规范化管理保证资产使用、收入等环节管理的科学性。通过对企业资产动态管理情况分析，发现部分企业资产管理制度出现形式化的情况，并没有真正落实在实际中，部分资产出现滥用的情况。以资产使用审查为例，资产审查是资产动态管理的一部分，要求资产管理人员对资产的使用情况进行深入分析，并做好相关数据信息的记录，以此保证账实一致。缺乏完善管理制度的企业资产管理，容易导致审查工作浮于表面，不能保证资产使用的合理性。

（二）缺乏专业资产管理人员

企业资产动态管理工作中，应组建一支具备相关技能与业务能力的队伍，要求该队伍根据资产管理制度开展工作，以保证企业资产账务、实物管理的科学性。通过分析企业资产动态管理情况，发现部分企业将该工作交给财务部门负责。由于财务部门人员的专业性不足，导致财务管理、事务管理水平难以达到相关要求和标准。企业管理者资产管理意识薄弱，忽略相关员工队伍的建设，最终使资产的账目信息与实物信息出现不符。

（三）动态管理意识薄弱

企业资产管理工作存在一定的复杂性，仅凭借工作人员开展记录性工作，如记录资产的收入、支出，却不对资产的使用情况、分配情况、价值创造情况加以关注和管理，无法体现出动态管理价值。内部控制视角下，企业资产管理工作非常容易出现问题，如资源滥用或者资产挪用等。若是资产管理不到位，会影响企业自身的发展，无法保证企业经营管理效果。动态化管理理念的运用可以提升资产使用人员的流程化工作意识，对提升资产的利用价值有很大的帮助。由于相关人员缺乏动态管理意识，所以使企业资产使用等受到影响。

（四）信息化管理水平低下

企业资产类型复杂，且分布在不同的部门。信息化管理工作的实施不仅可以提升资产管理效果，同时可以解决资产分布广的问题，有利于内部控制工作的开展。当前部分企业仍以传统人工的方式开展工作，忽视了信息化、数字化、智能化管理模式的优势，导致企业资产管理模式相对滞后，并且难以发挥出资产管理的实质作用。若是企业资产管理不能改变传统人工管理模式，将会直接降低企业资产管理的效率，最终阻碍企业健康发展。

（五）缺乏完善的内部控制制度

基于企业内部控制管理的价值和意义，需要将内控镶嵌在企业资产动态管理体系之中，通过对各项工作的约束与管理，防止出现管理不到位的问题。部分企业资产动态管理中，忽略内部控制制度的建设，使企业资产账务处理出现一些问题，影响资产管理效果。造成这一问题的原因有以下几点：第一，部分企业对内部控制并未形成正确认识。企业管理者没有认识到实施内部控制工作可以清除企业发展道路上的“绊脚石”、提升企业管理者与资产管理人员规范化工作意识。部分人员认为相关工作负责人只需要按照规章制度操作即可，不需要在内部控制方面投入过多的资源，所以使内部控制工作出现形式化的问题。第二，内部控制制度不完善，无法监督、约束的作用。资产管理工作比较复杂，涵盖较多的工作内容，要求内部控制人员利用科学手段与方法，以提升内部控制的效果。由于内部控制制度与企业发展方向不符，所以在实践中出现较多的问题，影响企业发展。

五、内控视角下企业资产动态管理原则

（一）账实一致原則

为推动企业开展资产动态管理，提升各个部门人员的流程化工作意识，应确保账务、实物与账卡一致，为开展相关数据信息管理工作提供保障。企业资产动态管理中，涉及较多的数据，涵盖较多的工作环节。若是某一环节出现问题，会影响账目与实物信息的一致性。因此，需要做好各个环节的监督管理工作，做好信息数据的收集与整理，在账实一致前提下开展工作，为开展内部控制营造良好的工作环境。

（二）全面性原则

资产管理工作中，应对企业中各类资金进行动态管理，将财务资产、人力资源、实物资源有机整合，通过全范围管理的方式，提升资产管理水平，防止出现资源浪费的问题。全面性原则的支撑下，需要对企业的所有资产实施统筹管理，以便为企业各项经济活动提供有力支撑。

（三）风险防控原则

资产管理中，会因为经营决策、日常管理等情况，引发资产风险，从而对企业生产、经营和管理造成不利影响。因此，为保障企业资产的安全性，应坚持风险防控原则，对潜在风险进行防范与控制，优化企业资产利用效率，促进企业可持续发展。风险防范原则的运用，凸显出内部控制的作用，优化企业经营管理效果，为企业资产管理工作提供保障。

（四）透明性原则

资产动态管理中，坚持透明的原则，为资产信息使用者提供真实全面的数据，使其了解企业经营管理情况。资产管理工作中，应增加与财务人员的互动，使企业管理者了解资产分布、使用情况，并利用针对性管理手段优化资产管理效果，推动企业健康稳定运行。

六、内控视角下企业资产动态管理对策

（一）建立完善的资产动态管理制度

动态性资产管理需要依托完善的制度体系才能真正提高资产管理的质效，企业要重视制度体系的建设，明确资产管理流程与资产管理标准，使资产管理人员按照相关规定操作，促进资产动态管理工作开展。首先，确定验收入库程序。资产入库管理工作非常重要，是保证资产合理使用的前提。若是资产入库环节出现资金使用不合理或者其他方面的问题，会出现资源浪费。实际工作中，应该对入库的资产数量、质量等进行多方面的检查，在保障入库资产达到标准、要求前提下，验收无误后，将材料纳入仓库中。其次，坚持不相容岗位分类的原则，利用岗位员工相互制约的方式，保证资产管理工作有效性。在资产管理工作中，不能将资产管理的权力下放给某个岗位或者部门，应将财务记录、实物收发管理委托给不同的部门，同时还要重视把控部门或岗位间的权益，以此保证企业资产的安全。在企业资产运行中，会出现资源挪用、盗用的情况。若是将资产管理的权利统一下放给一个部门或者岗位，会增加违法乱纪发生的概率，不能保证资产管理质效。因此，需要做好岗位工作的管理，促使高质量管理工作有序进行。最后，建立岗位责任及配套制度。为防止资产管理人员出现消极怠工的问题，应确定资产管理岗位人员的责任，利用绩效考核评价制度，提升相关人员的规则意识，以及端正相关人员的工作态度，使内部控制管理上升到更高的维度，进而保障企业资产动态管理工作能够有序进行。需要注意的是，部分员工会因为复杂的工作内容对岗位工作产生抵触情绪，容易在实际工作中出现麻痹大意的行为。依靠建设科学的绩效考核评价制度，不仅能够帮助相关人员掌握资产管理的具体情况，还能够发现企业资产管理存在的漏洞和不足，并以此为据制定内部控制制度，对提高企业资产风险防范水平具有重要意义。

（二）加强资产管理人员队伍建设

企业资产管理工作中，应做好人才队伍的建设工作，提升资产管理人员的职业素养，使其掌握现代化资产管理方法与技能。

首先，激发资产管理人员的自主学习意识，使其在自主学习中意识到自身与其他人之间的差异，并主动学习文化知识，提升自身业务能力。资产管理工作具有时代性特点，会根据市场环境发展而衍生出较多现代化管理手段。通过自主学习活动，有利于丰富相关人员的资产管理方法，从而为企业资产动态管理创造良好条件。

其次，企业组织专业培训活动。针对企业资产动态化管理中存在的问题，组织个性化的培训活动，要求资产管理人员与财务人员共同参与其中，构建专业的资产管理队伍。比如，企业可以围绕资产管理系统快速操作、固定资产的全生命周期管理、现场答疑三个方面开展培训活动，从资产管理信息系统组成及资产登记、验收入账、日常管理、信息变动与处置、盘点管理、低值耐耗设备管理及辅助功能等环节，进行示范操作与讲解。结合企业资产管理文件，围绕固定资产的全生命周期管理，就固定资产概念、资产处置申请及流程等资产管理内容进行详细解读。

最后，加强资产管理人员与内部控制部门的互动。为了提升相关人员动态化管理意识，使其对资产管理漏洞、风险等产生初步认识，应组织业务交流活动，要求财务人员、资产管理人员及内部控制人员参与其中，并引导内部控制人员从内控视角提出问题，使财务人员与资产管理人员意识到自身岗位工作问题，并在岗位工作中解决问题。

（三）加强对资产跟踪管理

立足企业资产动态管理的需求，采用全生命周期管理的方式开展工作，实现对资产使用、收入等环节的监管。具体操作如下：第一，制定资产管理标准。明确资产管理标准，设立专门的资产管理岗位，对内部资产进行分类并编码，做好资产管理中产生的收益、成本账，为资产合理运用做好铺垫。第二，做好资产报告的编制工作。资产管理人员应做好资产数据信息的编制与优化工作，将资产的购入、使用等信息体现在资产报告中，并要求相关人员做好信息的处理，为企业管理者掌握企业资产情况提供有价值的数据。资产报告编制工作十分重要，是提升各个部门资产运用效果、应用价值的关键。通过规范化操作，提升资产报告的应用价值，促使企业管理工作有序进行。第三，根据企业经营管理情况，制定科学方法开展工作。为提升资产管理工作效果、保障企业可持续发展的活力，要对企业资产管理工作进行全面改革，还要利用电子化、信息化方法开展工作，为动态化管理企业资产奠定基础。第四，优化资产管理业务程序。完整、明确、规范的管理程序可以提升相关人员的自我约束意识，能够避免出现不按规定操作的情况。实际操作中，对资产使用（使用方向、利用率、应用成效）、资产收入（资产申请、采购、入库验收、价值评估、报废、转移）等进行动态跟踪管理 ，提升企业资产动态管理效果，促使内部控制工作有序进行。

（四）建立信息化管理系统

信息化、数字化、智能化时代背景下，内部控制视角下的企业资产动态管理，要充分发挥信息技术手段的优势，建设符合企业经营发展情况的信息化管理平台，利用现代信息技术对企业资产实施科学化、动態化管理。信息化资产管理手段的运用不仅实现对资产动态监管，还可以提高内部控制效果，对提升资产应用价值具有促进作用。企业资产管理包含财务资产、实物资产，涉及资产类型较多，运用信息系统管理手段完成对资产获取、保护、维护、处置与价值最大化管理，对资产的合理分配、使用等工作开展提供支持。实际工作中，企业可以选择与第三方软件开发商建立合作关系，引进资产管理系统，将此覆盖企业所有资产，通过线上操作的方式，完成资产动态管理。

如我国某企业通过与第三方合作，建立资产管理系统，通过信息技术的运用，辅助企业建设IT资产库，帮助企业实现对资产的自动发现、跟踪、配置等管理目标，以及赋予资产管理软件许可管理、软件使用监控、采购与合同管理等功能。如此一来，便可对企业资产的整个生命周期实施全过程、全方位的监控管理，最终实现对企业资产的科学管理，以及对资产分布和运行状态的实时掌控，这对提高企业资产管理水平发挥了重要作用。

（五）建立完善的内部控制制度

为提升资产动态管理效果，要做好内部控制制度的建设工作，从不同方面入手，提升对资产管理工作的监管，为高质量开展工作提供保障。

首先，提升对内部控制的重视。为了更好地发挥内部控制作用，推动企业经营管理工作开展，应转变管理人员对内部控制的认识，组织个性化的学习活动，使其意识到内部控制对企业发展、资产管理的重要意义，并在实践中灵活运用，促进管理工作高质量开展。与此同时，组织企业管理者学习其他成功的内部控制工作案例，利用案例分析的方式掌握内部控制实施方法、实施技巧，并与企业经营管理模式有机融合，为工作高质量开展奠定基础。

其次，完善内部控制制度。科学合理的内部控制制度，能够实现对企业资产管理工作的全过程监督，避免出现资产收支风险。立足资产动态管理，确定内部控制人员的责任、工作范围与使命，要求内部控制人员认真参与岗位工作，对资产管理情况进行动态监督。通过针对性管理工作的实施，可以提升各部门工作质量与效率，有利于企业健康稳定发展。

最后，加强内部控制队伍建设。内控人员应掌握多个不同领域的知识、技能，通过现代知识技术手段灵活运用，以优化内部控制效果，实现对企业资产工作的监管。部分内控人员存在业务水平低下、专业素质不强的问题。鉴于此，企业管理部门需要定期组织培训活动，旨在对参与企业资产管理的人员进行专项技能培训，以此有效提高相关人员的综合素养，使其掌握资产内控管理的方法，并在实践中熟练运用。

如某企业开展内控制度建设培训活动，主要聚焦内控制度建设、会计准则制度、内控报表编报、会计实务讲解、预算管理一体化财务工作等内容，邀请了专业人员进行授课。通过此次培训交流，使内部控制人员充分认识到了内控制度建设的重要性，回到工作岗位后，将继续做好培训“后半篇文章”，把学习成果运用到工作实践中，进一步提高履职能力和财务管理水平。不同企业对内部控制人员有不同的要求，人才队伍建设中，可以选择不同的培训方法与方案，优化企业内部控制人员综合素质。

七、结语

总而言之，企业内部控制管理视角下的资产动态管理能够保障企业资产的安全性、健康性，助力企业规避经营风险和资产增值。为解决资产管理方面的问题，企业管理者对这一工作应加强重视，并建立资产管理制度，利用信息系统进行动态管理，为企业长效经营和发展奠定坚实基础。

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（作者单位：内蒙古圣裕出租有限公司）