金税四期背景下企业税务管理改进措施探讨

2023-12-09印苗苗

企业改革与管理 2023年19期

印苗苗

（武汉东湖学院，湖北武汉 430000）

金税工程是国务院批准的国家级电子政务工程，同时也是税收管理信息系统工程的总称。当前，我国税务工作已经进入金税四期阶段，由一个网络、四个子系统构成，实现了由国家税务总局到地方税务局的覆盖，确保税务工作的可靠性。

金税四期，是中国国家税务总局在原有金税系统基础上，推出的一款全新管理信息系统。这款系统的问世，将带来税务管理方面的全面提升，提高企业纳税的便利性和执法的高效性。金税四期拥有一系列特点，相较于金税三期，增加了多主体参与的信息联网，实现信息共享；增加了企业税务管理相关人员身份信息、纳税状况，以此确保税务管理信息审查的公正性；增加智慧税务，实现数字化税务管理。企业需要顺应金税四期的发展趋势，积极开展一系列税务管理工作，全面提升税务管理工作水平。

一、金税四期下企业税务管理改进的意义

（一）提升税务管理效能

金税四期的到来，使我国的税务工作真正进入以数治税时代，相应的我国企业税务管理真正实现了体系性、制度性变革。金税四期背景下，企业可以充分运用现代化的技术知识体系，将税务大数据作为管理战略资源，深度发掘税务数据的潜在价值，并在此基础上构建系统完备、运行有效的税务管理制度体系，从根本上提升税务管理效能。

（二）营造良好的税务管理环境

税务管理环境对企业税务管理的效果具有直接影响，企业在税务管理工作中顺应金税四期发展，实现“线上+线下”的纳税服务模式，进一步拓宽纳税服务渠道。配合建立符合企业实际情况的税务管理平台，使企业税务管理审批事项、办税流程更加精简化，使企业拥有更多的时间投入生产活动中。企业以前沿的信息技术平台为支撑，形成企业多部门共同参与的税务管理模式，推进税务管理现代化建设，营造良好的税务管理环境。

二、企业税务管理的现存问题

（一）涉税税种覆盖不全

现阶段，部分企业在开展税务管理工作中，其涉税信息池可以对增值税、印花税进行集中管理，并且可以实现线上智能计提、审查、申报，通过管理查询增值税、印花税的状态，并查询、下载税务完税证明。由此，可以将增值税、印花税的税负入库占比趋势控制在相对稳定的下降状态。但是，部分企业仍存在其他税种没有被纳入涉税信息池中，即涉税税种覆盖不全，使企业不同税种的税务管理水平高低不均，具体表现为未被纳入涉税信息池管理的税种入库占比率呈现上升趋势且变动幅度大[1]。除印花税、增值税以外，企业还涉及所得税、个人所得税、土地增值税、车辆购置税、车船使用税等其他税种，而这些税种没有被纳入税务管理的范畴，导致企业税收管理依然存在一系列问题，具体表现为企业各部门的所得税管理无法形成联动关系，只能单纯地依靠财务管控系统作为支撑，并且企业所得税计缴报无法与前端业务相链接。由此说明，企业税务管理中涉税税种覆盖不全，无法实现对企业各税种税负的全方位管理，进而使企业无法实现对税务管理的全局把控。

（二）缺少涉税事前控制

税务机关在对企业开展税务稽查时，文件通知书形式种类越来越多样，而部分企业却未能跟上税务机关的变化速度，导致企业无法及时防范税务管理的风险点，其根本原因在于企业税务管理缺少涉税事前控制。特别是对于大型企业而言，只有下属子公司、各部门层层上报税务信息才能实现对税务信息的集中管理，显然这种方式具有明显的滞后性，导致企业无法跟上税务部门的稽查速度。企业的税务信息的集中管理是一种事后控制管理方式，也正是因为企业在税务管理中过度重视事后控制，导致企业无法实现税务管理效能的持续提升。

尽管现阶段部分企业在税务内控管理中已经意识到不能单纯依靠事后控制，并通过内控风险点系统嵌入、税务风险自查等方式，在一定程度上实现了税务管理的事中控制，但是，在税收管理中依然存在一定的滞后性[2]。无论是事中控制还是事后控制，都无法实现对问题的预判，导致企业税务管理滞后性明显，税务管理效能无法得到实质性提升。

三、金税四期下企业税务管理的改进措施

（一）实现税务信息共享

1.加强税务共享系统需求调研

税务信息共享可以提升企业税务管理的透明度、公正度，为了确保税务信息共享的可行性、可靠性，需要搭建相应的税务信息共享系统，并在此之前对系统需求进行调研，保证系统使用的针对性[3]。企业需要组建项目组开展系统需求调研，需求调研需要最大限度地实现企业所有业务种类、业务模式税务管理的全覆盖，并在此基础上确保调研结果更加详细。系统需求调研的过程要求集团公司各部门、子公司积极参与，调研对象应具体到企业当中的负责每个工作模块的人员，包括税务人员、财务人员、销售人员、采购人员、研发人员、仓库管理人员，而不是仅涉及税务人员的工作。

2.对税务共享系统进行科学定位

汉水流域随州考古出土的曾侯乙墓二十八宿天象图，拉开了中国最早天文学之序幕；而《甘石星经》的作者之一甘德是楚人，远远早于印度发现彗星，更比伽利略早1300多年。

科学地对税务共享系统进行定位，是搭建税务共享系统重要的前期工作，首先，需明确税务共享系统建设目标和定位，而明确这种定位还需要顺应金税四期背景下企业税务管理的实际需求。企业税务共享系统由发票管理、风控管理、报税管理共同组成，相应的税务共享系统与企业各管理系统相通，在此基础上保证财务信息数据的同源和共享。由此可见，税务共享系统并非完全独立的系统，而是企业各功能信息系统的集合体。

3.对各子系统进行详细的流程设计

在确定税务共享系统的定位的基础上，随后结合实际企业税务管理实际情况，对各子系统详细流程进行针对性设计，与此同时，还需要严格判断考虑税务信息数据来源，以此确保税务信息数据的可靠性、真实性。系统详细流程设计完成后，将详细流程贯穿于各子系统使用全过程中，并在此基础上关联包括税务共享系统在内的系统流程，由此确保各系统详细流程的整体性，进一步提升税务信息共享效果[4]。

4.开展相应的专项设计

在实际应用中，应及时发现各子系统详细流程存在的不足，并在此基础上开展相应的专项设计，这样做的目的是全面提升各子系统详细流程的可靠性、稳定性。各子系统详细流程的专项设计还可以实现详细流程的差异化设计，避免各子系统详细流程具有同质性导致输出信息时出现雷同，实现对税务信息共享的进一步优化。

（二）加强税务信息核查

1.更新税务审计控制内容

企业通过降低税务风险，可以进一步提升综合效益，因此，为了有效地降低税务风险，需要通过更新税务审计控制内容，以此优化税务审计内容，进一步强化企业税务管理的可靠性[5]。

企业税务审计控制内容主要包括企业税务、法律、企业涉及税务、税务风险、税务内部控制、税务风险评估，企业在更新税务审计控制内容后，还进一步补充了招聘税务、事务所核算、税务会计、申报税务。企业在实际的税务管理工作中，需要结合实际情况对企业税务审计控制内容进行选择，从而确保税务信息核查的针对性。

企业对子公司开展税务审查工作，需要认真核算纳税申报金额是否属实、子公司是否存在严重的税务风险等，在税务审查工作的基础上，实现对企业经营过程中税务风险的针对性控制，从而确保企业税务管理的整体质量得到进一步提升。

2.保持企业税务审计独立

为进一步提升企业税务管理效果，企业需要对税务审计工作实现进一步优化，而实现这一目标需要以保持税务审计部门独立性为前提。企业税务审计过程中会因为企业经营状态的不同存在一定的差异性，例如，部分企业的税务审计工作由企业审计委员会直接负责；再如，一些企业的税务审计工作由企业高层领导直属负责。

对两种企业税务审计工作模式进行分析可以发现，由企业高层领导直属的税务审计工作模式独立性较差，而企业审计委员会直接负责的税务审计模式则具有较强的独立性。企业税务独立审计是金税四期所提出的内容之一，因此，该税务审计工作模式成为现阶段许多企业税务审计管理的主要方式。企业内部税务审计可以全面发挥出企业税务监督检查对企业经营的作用，使企业高度重视税务审计工作，从而帮助企业有效控制企业潜在的税务风险。企业为了进一步落实税务审计工作的独立性，需要有针对性地制定专门的税务审计规章制度，为企业税务审计的独立性提供可靠保证。

（三）实施智慧税务

1.实现涉税信息池税种全覆盖

在集成信息系统的基础上，实现对各项税信息的归集，构建全税种“涉税信息池”，由此实现对全税种信息的多维展示、应用，真正实现涉税信息池税种全覆盖，为税费计提、申报、缴纳、自动清分、税负指标测算等提供可靠的数据支撑。

应用营销SG186系统（该系统是国家电网公司一体化企业级信息集成平台，以一个平台集成企业信息，以八大应用覆盖公司业务，以六个体系为公司提供多方保障）、ERP系统财务模块、经法系统、MDM系统数据（主数据管理系统）、财务管控系统、商旅系统，实现税务管理信息的结构化处理及筛选。为了进一步实现财务管理信息量化分析，需要建立相应的计算模型、税率匹配模型，进一步确保数据信息多维查询、多维度应用，实现对多税种监管指标的预测，为企业实现智能化管税提供硬性系统功能支撑[6]。

通过涉税信息池收集税务管理信息，配合使用链接信息化系统获取工作底稿，以此作为税务申报的数据支撑。涉税信息池配合链接信息化系统，可以自动获取涉税工作底稿数据。将数据底稿上传至ERP系统财务模块，可以自动生成企业所得税纳税申报表，通过营销SG186系统实现线上推单计提税费，并自动生成核算凭证。税企专线为向税务机关传递申报数据提供便捷通道，税务机关完成自动收税后就会自动发放缴税凭证，企业可以构建税务备案电子信息档案库，可以通过档案库随时查看税务活动信息。

通过对税务数据信息的收集调用，建立税务风险防控系统、智能税务筹划系统、税务辅助决策分析系统，并在此基础上实现多维展示报表、税务档案存储、在线办税。

2.构建纳税情况统计分析系统

运用大数据技术，从税种、业务、纳税层级等多个维度出发，进一步对涉税信息池业务数据进行分析，对全税种纳税、税负情况进行统计，统计后开展横向、纵向对比分析，以及同比、环比对比分析，以量化的数据展现出变动额、变动幅度、变动趋势，为制定税务管理决策提供可靠依据。

对增值税纳税情况进行统计分析，并以此为依据创建增值税税负分析体系，从整体出发量化分析纳税、税负、销项税额、进项税额等指标，并最终获得分析数据。实时、动态对企业增值税税负进行分析，在此基础上，对比分析企业增值税税负、应纳增值税弹性系数、应交增值税同比趋势、营业收入同比趋势，并将这些内容采用图表的方式更加直观地展现，以税负计算标准为依据，对异常数据自动记录并统计分析，与此同时，MDM系统数据会自动生成异常数据详情分析，可以对异常数据详情进行查看分析。

企业在分析所得税税负时，需要从总体税负指标、纳税调整、税收优惠三个角度入手，对所得税税负的影响因素进行结构、趋势分析，在此基础上判定税负指标的主要影响因素以及纳税调整关键点，由此为科学制定税务管理决策方案提供支撑。此外，还可以从整体出发对企业当年的利润、缴税情况进行全方位展示，结合历史纳税、管理台账预测当年应纳所得税。

重点关注大额纳税金，将其制作为柱形图以此展示重点单位指标，企业可以结合税务管理需求自由选择需要关注的对象。企业需要对近三年的所得税税负、贡献率、弹性系数进行分析，结合企业年度税务决算、所得税汇算清缴，对偏差率进行分析决算，从而更加直观、量化地反映出企业所得税年度决算数据质量。

对年度汇算进行清缴，同时对比企业所得税汇算清缴情况，具体为将企业同时期的总体指标与对年度汇算指标对比分析。以纳税调整、税收优惠作为主要的税务管理影响因素，对税负指标的纳税调整关键、税收优惠政策运用情况进行判断分析，为企业实现高效税务管控提供更加可靠的决策支撑。