旅游集团企业实施全面预算管理存在的问题及完善对策

林 筱

（福建省旅贸实业有限公司，福建 福州 350000）

面对日益激烈的市场竞争环境，旅游集团企业需要对现有的管理模式进行优化。全面预算管理的应用为企业的稳定发展提供了坚实基础，使集团能够在当前严峻形势下站稳脚跟。在此背景下，旅游集团企业应该抓住发展机遇，直面挑战，提高自身的市场竞争力，以助力企业规模扩大、持续发展。全面预算管理有助于企业实现利润最大化，对企业战略目标进行细分，从成本费用、绩效收益等方面进行控制，实现企业资源的合理、有效配置，优化企业监管水平，降低企业经营成本，从而实现经济收益最大化目标。

一、全面预算管理相关概述

全面预算管理是企业利用预算对内部各部门活动财务情况和企业资源进行分配、控制、考核，其目的是使企业内部生产经营活动具有协调组织性，最终实现企业制定的战略目标。企业全面预算本质上是一种对企业价值实施控制的管理工具。全面预算管理一般分为四个部分，即经营预算、财务预算、投资预算和筹资预算。

企业实施全面预算管理的作用包括：首先，通过对企业日常经营活动生产的规划、分析，进行系统的预算编制，使企业目标更加清晰、具体化；其次，进行控制活动，将预算渗透到日常经营活动中，以确保业务活动按照预算执行展开；再次，进行交流沟通，明确各部门责任分工；最后，以预算实施效果作为绩效考核依据，奖励、激励员工。

全面预算方法可以根据不同的预算项目分为固定预算、弹性预算、零基预算和滚动预算。固定预算是根据预算期间实现的业务水平进行编制，不考虑业务变动情况，简单快捷，适用于业务活动稳定、收入成本较高、比较固定的企业。弹性预算是根据成本费用、利润、量之间的依存关系进行编制，能够反映一段时间业务水平，适用于经营业务量与成本费用有关的企业。零基预算是不考虑现有发生的事实，重新对业务进行审查而进行的预算编制，具有细致全面的特点，能将企业资源实现科学合理配置，适用于职能部门的预算。滚动预算是以年度为周期，发生一季度就补充一季度，永续滚动进行的预算，该预算能保证企业在经营活动中的完整性和连续性，尤其对现金流量预算。

二、旅游集团企业实施全面预算管理的必要性

首先，全面预算管理是企业持续经营的重要手段。随着经济全球化的推进，企业为适应经济环境应做出相应的管理策略调整。传统的预算管理模式难以满足现代企业发展的要求，无法适用经济全球化的大环境，若不进行相应调整，将会在竞争激烈的市场环境中被淘汰。因此，企业首要任务就是建立严格、完备的管理制度并确保员工执行和遵守，各部门之间加强沟通协调发展，通过这种发展模式增强企业各部门的凝聚力，为企业提高利益创收机会，是全面预算管理发挥其价值的体现。

其次，全面预算管理是企业推进收益层次的重要手段。第一，全面预算管理是以市场需求为前提，配置相应的资源与成本进行量投，通过这种模式实现资源配置合理、成本费用节约。第二，当市场较为稳定时，企业可以迅速抓住机遇，有效降低成本，为企业获得更大的利润，使企业经济效益得到显著提升。第三，全面预算管理遵循程序化过程，对预算指标进行具体分解，使各部门对相应指标负责，将盈利目标落实到部门之间，保障企业运营效益的有效提升。

最后，全面预算管理是判断企业战略目标实施所运用的经营模式是否合理的关键要素。企业发展战略目标的实施需要合理的运营模式，而全面预算就是推断企业运营模式是否科学合理的工具，对企业实现合理操盘资本运作具有重要的影响。

三、旅游集团企业实施全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理的重视程度不足

旅游集团企业管理者日常最关注的问题就是如何最大限度地获取经济效益，实现企业利润最大化。但对于实施有效的全面预算管理却缺乏足够的重视，未能认识全面预算管理体系的建设与实现企业利润最大化的因果关系。旅游集团企业主营业务一般包括旅游、酒店、贸易、文化传播等，企业的核心部门是业务部门，其关系企业经营的盈亏。但业务部负责人大多都对全面预算管理体系缺乏深刻的认识，从主观上认为全面预算管理仅仅是财务部门的职责。在预算编制中处于被动参与，积极性不高。在预算执行过程中，大多考虑业绩而忽视成本费用支出，在绩效考核时大多只注重业绩指标，而缺少其他合理有效的考核指标。旅游集团企业管理层追求利润最大化目标，而对全面预算管理存在认识不清等问题，其成本管控意识薄弱，对于预算执行控制不严格，出现侧重预算编制而轻执行现象，这不利于预算机制的完善。

（二）全面预算编制方法落后

当前，部分旅游集团企业全面预算体系不完善。旅游集团企业在实施预算过程中，编制方法比较落后，已经难以满足现代企业的管理要求，不利于企业预算管理水平的提升。因此，企业需要在不同发展阶段选择适合的预算编制方法，以实现预算管理的有效实施。在预算编制过程中，部分旅游集团企业采用固定预算作为主要预算方法，导致预算编制缺乏弹性，在预算执行上面临一定的困难。还有一些企业采用增量预算编制方法进行预算编制，过于依赖历史数据，未考虑市场的动态变化关系，只是单纯地在历史数据上进行简单的加减，对实际情况缺乏全面了解，导致编制出的预算目标与实际相脱节，导致预算编制可行性较差。长此以往，预算编制流于形式，不利于企业全面管理预算体系的完善。

（三）全面预算执行、监督和控制不完善

旅游集团企业在全面预算执行控制方面存在监督机制不完善、目标设定不具体、反馈机制不健全等问题。企业在预算执行过程中缺乏及时、全面的监督和反馈机制，导致难以及时发现和纠正预算执行中的问题。同时，企业在制定预算目标时，存在整体性较强、缺乏细分的情况，这导致企业在实际执行过程中，难以对各个细分目标进行具体的监督和控制。并且，企业对预算执行的监督工作可能不够及时、系统，缺乏明确的监督频率和流程，导致监督效果不佳。

（四）全面预算绩效考核力度不足

旅游集团企业的业务部门是企业创收的主要部门，但大多数企业对于业务部门绩效考核指标设置过于单一，并且对于预算涉及的绩效考核不重视，考核的次数和内容不全面。全面预算不仅涉及财务预算，而是关系企业经营的各个方面。首先，绩效考核制度涉及是全体企业员工，而不是单独的业务部门，考核内容单一会大大降低了企业全面预算管理的效果，导致预算考核制度形同虚设，使企业整体工作效率受到不利影响。其次，企业进行全面预算考核时不彻底，预算考核结果必须与奖惩机制相结合，这样才能发挥出全面预算考核的最大价值。例如W集团，未将全面预算与绩效考核挂钩，对于下属公司的绩效考核只是简单地对员工年度行为和述职进行考核，全面预算考核被忽略。另外，该集团未设立标准合理的奖惩机制，导致下属公司在预算执行过程中缺乏积极性，不利于全面预算在集团企业的推进开展。

（五）全面预算信息化建设不足

在大数据时代背景下，引入信息技术，强化信息化建设可以有效优化全面预算管理工作。但是，部分旅游集团企业对于信息技术的引入与实际运用得不够深入，导致预算管理难以充分发挥出良好的效果。一方面，在实践中需要平衡信息共享和信息安全之间的关系。过度的信息共享可能会导致信息泄露风险，因此企业信息建设面临较大的信息安全保护难度。另一方面，在实践中，部分企业在系统和软件的使用方面还需要进一步优化与提升，以确保各类系统高效运行，对预算管理提供有效的支持。

四、旅游集团企业加强全面预算管理的完善对策

（一）加强对全面预算管理的重视

首先，旅游集团企业需要注重全面预算管理的实施，企业管理层应该率先转变管理理念，将对业务部分的关注点转移到企业预算管理建设中。同时，应该加强对预算管理知识的学习，积极培养预算思维。企业要想实现长久、稳定的发展，就必须意识到预算管理对于企业经营发展的重要性。其次，不仅财务部门，企业其他部门也应参与全面预算管理。旅游集团企业可以建立跨部门协作的机制，将全员的意见和建议纳入预算编制和执行过程，在提升预算准确性和可操作性的同时，提升全员对参与预算工作的重视程度。最后，针对业务部门对全面预算管理体系缺乏深刻认识的问题，企业可以为业务部门相关人员提供有关全面预算管理的培训，使其了解预算管理对企业管理的重要性，以及他们在其中扮演的角色。同时，企业管理者要清晰地将全面预算管理的工作和任务分配到业务部门，使业务部门了解到预算管理不仅是财务部门的职责，也是业务部门的责任。

（二）选择适合的预算编制方法

对于旅游集团企业来说，单一传统的预算编制方法已经难以满足企业对全面预算管理的需要。旅游集团企业常用的预算编制方法是增量预算法。尽管这种方法简单易操作，但随着企业所处的市场环境日益复杂，这种固化、没有弹性的预算编制方法会导致企业预算执行难度增加，使企业预算管理流于形式，难以发挥出应有的价值。因此，旅游集团可以对预算项目进行分类，分别对不同类型的预算项目采用多元化的预算编制方法。例如，对于相对固定的预算项目采用零基预算方法；针对旅游集团涉及大量变动费用采用弹性预算方法。多元化预算编制方法帮助企业实现预算计划与业务更好地贴合，进而提高预算管理成效。另外，企业需要收集国际知名企业预算指标，将企业内部预算数据与之对比分析，从而更好地针对企业预算方法编制问题进行修改调整，进而提升预算编制的科学性和合理性。

（三）完善全面预算控制流程

旅游集团企业需要严格控制全面预算执行过程，对实施预算过程进行监督，确保按照预算指标顺利开展经营业务活动。相关部门可以将预算目标进行细分，对预算执行工作定时开展监督工作，每周进行预算执行效果反馈；将反馈数据与监督数据进行对比分析，从而发现异常数据；及时进行异常结果分析，找出原因所在，及时进行数据修正。此外，对于执行效果较好的部门，适当给予奖励，促进部门向着预算目标推进。加强预算执行力度，健全全面预算控制监督系统。

（四）优化绩效考核管理体系

科学、合理的预算绩效考核制度在帮助旅游集团企业提高工作效率的同时，能激发员工参与工作的积极性，使员工保持较高的工作热情。科学的预算绩效指标的构建是优化绩效考核管理体系的关键。第一，在指定详细考核指标时，需要保证指标具有可操作性，企业相关人员应承担起职责范围内的指标量化工作，根据职务不同分配职责，以此来设置考核指标。第二，在详细指定考核指标时，需要凸显企业整体的效益，因此，需要结合企业未来发展前景和实际综合情况进行考虑。第三，针对企业不同的岗位应该设立不同的考核指标，使考核指标对每位员工工作情况的评价做到公平、公正。

（五）实现预算管理信息化

旅游集团企业需要在信息反馈机制基础上实现预算管理信息化。首先，全面预算管理需要按照严格的规范流程操作。一方面，企业可以建立内部共享服务中心，在实现信息共享的基础上保证信息的安全性；另一方面，根据外部环境和企业现状，构建出一个完备、科学化的固定模式，以保证预算分析的准确性。其次，引进企业ERP系统，对企业资源整合和分配具有重要影响。大数据时代背景下，信息技术的引进运用可以将分散的数据集中整合到预算框架中，摆脱人工复杂、耗时过长的信息数据处理模式。最后，GS软件全面预算系统自动将发生数据与预算进行比对，超出预算的执行被暂停。同时，提供预警功能，有效解决旅游集团企业预算事前、事中控制难题。

五、结语

全面预算管理对于当前旅游集团企业适应社会发展具有重要的积极作用。在竞争日益激烈的市场环境中，旅游集团企业必须重视全面预算管理，对市场内外部情况进行充分了解，扩大企业竞争优势、制定科学发展目标、不断优化预算管理方法、完善预算编制流程、实现预算管理信息化，使企业预算水平得到进一步提升，为旅游集团企业未来长远发展奠定坚实的基础。