认识金税三期,你不可忽视的税务风险

冯朝晖

财务管理对任何一个单位来说都至关重要，做好财务管理，帮助单位成功规避税务风险是每个财务人员的责任。因此，掌握好财税相关技能、熟悉各大财税操作系统则是对每个财务人员的必然要求，金税三期系统就是其中一种。相信企业老板和财务人员对其都并不陌生，大家知道金税三期系统中可以网上纳税申报和领购发票。但是金税三期的前世今生及对纳税人有何影响，大家并不知晓。所以，笔者将着重讲述一下金税三期，以期对业内相关人士有一定的帮助。

一、金税三期的发展历程

1994年我国工商税制进行了重大改革，建立了以增值税为核心的流转税制度。由于税务机关缺乏对增值税专用发票进行监控的有效手段，导致出现较多伪造、倒卖、盗窃、虚开增值税专用发票进行偷税、骗税的违法犯罪行为。为此国务院成立了跨部门的国家税控系统建设协调领导小组，下设金税工程办公室具体组织和协调系统建设工作。

从1994年到2017年，金税工程历经金税一期、金税二期和金税三期。

（一）金税一期

1994年国家税务总局推行金税一期，金税一期包括增值税交叉稽核和增值税防伪税控两个部分，1995年在全国50个试点单位实施上线试点，因手工采集数据错误率高而且覆盖城市较少故于1995年底停止运行.

（二）金税二期

1998年国家税务总局全面启动金税二期，金税二期包括增值税防伪税控开票、防伪税控认证、增值税、发票协查信息管理四个子系统，并且把海关增值税完稅凭证纳入金税工程管理。

金税二期使增值税交叉稽核系统和发票协查系统在全国范围内联网运行、防伪税控认证子系统在全国范围内推广运行、防伪税控开票系统在全国范围内大规模推广。

（三）金税三期

2009年国家税务总局全面启动金税三期，金税三期包括管理、征收、稽查、处罚、执行、救济、监控七个子系统。

经在全国各省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局上线运行，截止2017年12月金税三期已在全国全面成功运行。金税三期依托统一的技术基础平台，逐步实现企业财务、税收等数据信息在国家税务总局和各省国家税务局集中处理;金税三期逐步覆盖国地税所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖国地税并与相关部门联网，逐渐形成一个以征管业务系统为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的应内系统软件。

二、金税三期对企业纳税的影响

（一）五证合一实现信息共享

五证合一后营业执照、税务登记证、企业组织机构代码证、社会保险登记证和统计登记证将使用同一个纳税人识别号，纳税人的所有信息将在政府不同部门间实现共享。比如：地方税务局会将个人所得税申报的工资薪金所得与社保缴费基数对比，如不一致而且差异较大则将会重点稽查。金税三期运行后企业无法再通过虚增人员工资而少缴企业所得税了。

（二）大数据对比分析

金税三期通过利用大数据评估及云计算功能分别对企业的增值税进项税额和销项税额进行对比分析，一旦发现异常系统将会自动报警，税务机关将会在第一时间知晓哪家企业存在偷税情况。

（三）法定代表人、股东等个人银行账户将会被全部清查

2018年9月30日前，中国将与其他参与CRS（共同申报准则）的辖区完成首次辖区间的信息交换，国家税务总局将通过其他CRS成员间的信息交换，掌握中国公民的海外资产收益情况。

此外，税务机关通过与银行等金融机构的联网，清晰地掌握企业法定代表人、股东个人银行账户情况。企业通达个人银行账户收款不开发票的时代将一去不复返了。

三、2018年金税三期税收预警更加严格

2018年3月1日起，《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》开始执行。税务机关依托金税三期，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税严格比对，对比若出现异常信息则纳税人税控设备将被锁死，纳税人税控设备被锁死的直接后果是无法开具发票和认证增值税进项税发票。

经核实可以解除异常的，税务机关对纳税人税控设备进行解锁;经核实发现涉嫌虚开增值税发票等严重涉税违法行为，税务稽查部门分析判断认为需要稽查立案的，较交稽查部门处理，经处理可以解除异常状况的，则对纳税人税控设备进行解锁。

四、结语

随着金税三期工程的不断升级和迭代，税务机关通过信息技术不断完善税收征收中存在的不足，逐步封堵税收监管中存在的漏洞，让各种税收违法犯罪行为在金税三期系统面前无处可藏。因此财务人员要尽可能地熟悉金税三期系统的操作，最大限度地帮助单位管理财务、规避风险，促进单位的健康发展。（作者单位：重庆三峡中心医院财务科）