广西民办高校内部控制建设的优化研究

刘凤英 薛琳

[摘 要]内部控制建设是高校建设与改革的重要基础，民办高校要针对自身的特点与情况开展内部控制建设。从当前广西民办高校内部控制建设情况来看，存在的一些问题有待优化与改进。基于此，文章分析了优化内部控制建设对民办高校的重要性，探讨了民办高校内部控制建设存在的问题，提出了优化民办高校内部控制建设的有效对策，以期建成规范、高效的内部控制，促进民办高校软实力和硬实力兼顾的可持续发展。

[关键词]民办高校；内部控制；制度建设

近年来，我国高校持续处于扩招状态，作者通过调查发现，虽然从2017年到2021年广西普通高校数量在持续增长，但是高校学生数量也在连年递增，普通高等学校平均每个教师负担学生数，从2017年的20人发展到2021年的23人（数据来源：广西统计年鉴），这些都要求学校在日常经营管理中优化内部控制建设。在社会经济高速发展的背景下，民办高校面临来自各方的压力越来越严峻。在此环境下，民办高校若想提高自身的核心竞争力，实现长远稳定发展，势必要加强内部控制建设，完善制度理念与方式。通过优化高校内部控制工作，可以解决制度建设方面存在的问题，提高财务监督效率，优化民办高校的运行方式与效益。因此，有必要探究如何优化民办高校内部控制建设工作。

一、内部控制建设对民办高校的重要性

（一）满足其自身发展需求

内部控制是高校治理结构中重要组成部分，能够确保高校财务报告的真实性和公正性，保障高校资产的安全。构建健全完善的民办高校内部控制制度，可以保证学校经营活动有序进行，同时能够保障资金安全，为学校实现可持续发展奠定良好基础。为此，要制订内部控制制度，明确内部控制的目标、职责、流程，确保内部控制的有效性和合规性。加强监督，对内部控制制度的执行情况进行监督和检查，及时发现和纠正问题。建立风险管理机制，对可能影响内部控制的风险进行评估和管理，采取相应的措施进行防范和控制。健全人员管理制度，加强对员工的培训和管理，增强员工的制度意识和能力，确保内部控制的有效性和可持续性，规范相关人员操作行为，确保各项工作能够遵循各项规章制度进行，实现避免风险的作用。

（二）能够保证资金合理利用

财政拨款是高校资金的主要来源。在经济高速发展的背景下，高校经济来源也日益多元化，尤其是民办高校，资金来源包括学生学费、国家政策性补助、培训收入、联合办学收入等。加强内部控制建设，优化内部制度，能够有效保证资金的合理利用，健全财务制度和流程，确保资金的安全和准确性，防止财务风险。民办高校通过建立采购管理制度，规范采购流程和程序，确保采购的合法性和合理性，防止采购过程中的财务风险。加强资产管理，建立资产管理制度和流程，确保资产的安全和有效利用，防止资产流失和浪费。建立监督制度，对资金使用情况进行监督和检查，及时发现和纠正问题，确保资金的合理利用[1]。

（三）及时防范财务风险

在高校运营管理过程中会遇到诸多突发情况，内部控制建设有利于防范运营风险。因此，需要做好内部控制制度设计及执行，增强全体成员的风险意识，主动开展风险防范工作。这就要求加强民办高校内部控制建设，构建完善的监督和检查机制，及时发现财务风险和问题，防范学校运营风险。提高学校的管理效率，规范学校的财务管理流程和程序，避免出现管理混乱和财务风险。增强民办高校风险意识，让学校的管理人员更加重视财务风险防范，避免出现财务风险。

二、广西民办高校内部控制存在的问题

从当前民办高校内部控制制度建设现状分析，存在以下几方面问题：第一，内部环境存在诸多问题，无法有效地保障内部控制建设合规性和有效性；第二，财务风险大，部分民办高校虽然制订了内部控制制度，但存在较大财务风险，导致内部控制制度的实施效果不佳；第三，内部控制活动执行力低下，缺乏针对性和实效性，无法有效地应对财务管理中的风险和挑战；第四，财务人员的工作能力与专业素质有待提升。

（一）内部环境存在诸多问题

广西民办高校内部控制环境存在诸多问题导致内部控制环境不佳。有些民办高校的内部控制制度不够完善，缺乏明确的制度规定和流程，导致内部控制的实施不够规范和有效。有些高校存在内部控制人员素质水平低下，缺乏专业知识和技能，无法有效地实施内部控制。

（二）财务风险较大

民办高校资金主要由企业与个人提供，国家对民办高校的资金支持十分有限。在我国政府行政体制不断改进与优化的背景下，相继出台的一些制度对民办高校资金来源形成了一定的制约。政府监管对民办高校的资金来源造成了一定的压力与限制，对其资金需求带来了一定的影响。另外，法人地位不明确的问题也是民办高校较为显著的问题之一，由于没有对出资者进行合理的制约，使得民办高校的产权不够明确清晰，影响了社会对民办高校的信任，影响到其资金来源，上述问题增加了民办高校在内部控制建设的财务风险。

（三）内部控制活动不规范、执行力低下

民辦高校预算工作不到位会直接影响到内部控制的规范性和执行力，导致内部控制活动不规范、执行力低下的问题。有些民办高校没有设立专门的预算部门，让财务人员负责财务预算编制工作，在具体实施过程中容易忽视长期发展情况，没能将预算管理工作与学校自身的发展目标结合起来，导致预算工作存在局限性。内部控制活动不规范、执行力低下，影响内部控制建设的效果。

（四）财务人员的工作能力与专业素质有待提升

很多民办高校的财务人员都存在工作能力与专业素养低下的问题，缺乏实践工作经验，对财务工作了解不足，只能从事一些简单的会计工作，不具备应用计算机软件开展财务工作的能力，对正确的预算工作与内部控制建设缺乏全局观，这会直接影响到内部控制的有效性和规范性。有些财务人员缺乏相关专业知识和技能，无法正确理解和执行内部控制制度，导致内部控制的实施不到位。有些财务人员工作态度不端正，缺乏责任心和敬业精神，导致内部控制的执行力不够强，内部控制制度的执行不到位。有些财务人员缺乏风险意识，无法及时发现和处理内部控制中存在的风险问题，导致内部控制的效果不佳[2]。

三、优化民办高校内部控制建设的对策

（一）建立会计组织机构

构建健全完善的内部控制制度是民办高校制度建设的重要内容，在具体实践过程中要保证分工明确，落实岗位责任制度。民办高校在进行会计岗位分工时要覆盖各项需求，明确岗位分工、岗位责任。第一，民办高校应该设立专门的会计部门，负责财务管理和会计核算工作；会计部门应该配备专业的会计人员，确保会计核算工作的准确性和规范性。第二，制订完善的会计制度，明确会计核算的流程和标准，确保会计核算工作的规范性和透明度。第三，建立内部控制制度，明确会计部门的职责和权限，确保会计核算工作的有效性和规范性。第四，加强内部审计工作，对会计核算工作进行监督和检查，及时发现和纠正问题，确保会计核算工作的准确性和规范性。基于科学分工的原则，做到各项工作协调发展，并针对会计部门建立考核评估管理机制，对会计人员的专业知识与实践能力进行考核，定期组织财务培训讲座，提高民办高校财务人员的财务专业能力。构建所有员工都积极参与的企业文化，员工根据各自岗位的特点，以不同的方式全面参与内部控制制度建设工作。通过建立会计组织机構，优化内部控制建设，提高民办高校会计核算工作的准确性和规范性，确保财务制度执行的透明度和有效性。

（二）建立授权审批制度

授权审批制度是一项非常重要的控制活动，直接决定了办学资金使用的效率和效果。在具体实践过程中，民办高校先要制订授权审批制度，明确各部门的职责和权限，规定各项业务的审批流程和标准，确保业务的合规性和规范性。同时，要设立审批委员会，由高层管理人员和专业人员组成，负责审批各项业务。重视财务人员素质的提高，加强对财务人员的培训和教育，提高其专业知识和技能水平，加强对授权审批制度的理解和执行。在日常运行过程中，要加强对授权审批制度的监督和检查，及时发现和纠正问题，确保业务的合规性和规范性。通过建立授权审批制度，优化内部控制建设，提高财务业务的合规性和规范性，确保内部控制制度建设的透明度和有效性[3]。

（三）完善会计信息系统的控制

在会计信息系统下，民办高校要严格执行会计制度，重视落实基础会计工作，明确会计凭证、会计账簿和会计报表的处理程序要求，确保会计核算信息真实、全面、完整。民办高校要做好会计基础工作并以此为前提开展高校会计信息系统建设工作。在具体实践过程中，要对现有会计信息系统进行评估，了解其功能和性能，发现存在的问题和不足，以具体的评估结果为基础，制订改进计划，明确改进目标和措施。民办高校应该选择适合自身需求的会计信息系统，考虑系统的功能、性能、稳定性、安全性等因素，加大对数据的管理力度，建立完善的数据备份和恢复机制，确保数据的安全性和完整性。同时，加大对会计信息系统的监督和检查力度，监督对于保证民办高校会计信息系统的有效运行具有十分重要的作用。在保持绝对独立性的同时，内部审计部门必须对高校的管理和会计信息系统运行进行检查，并评估由此产生的风险。通过完善会计信息系统，优化内部控制建设，提高财务业务的效率和准确性，确保财务信息的真实性和可靠性[4]。

（四）实施预算绩效管理

民办高校要建立预算管理委员会，专门负责高校预算编制与运行管理工作。其一，制订预算计划，明确预算目标和指标，制订预算执行计划时间表；其二，基于预算计划实施预算管控，建立预算执行监督机制，加强对预算执行情况的监督和检查，及时发现和纠正问题；其三，实施绩效评估，建立绩效评估体系，对预算执行情况进行评估和分析，发现问题和不足，提出改进措施；其四，根据绩效评估结果优化预算管理，调整预算计划和执行计划，提高预算管理的效率和准确性；其五，加强信息化建设，建立完善的预算绩效管理信息系统，实现预算和绩效数据的实时监控和分析。通过实施全过程预算绩效管理，提高内部控制建设执行的效率和准确性，促进民办高校的持续发展和提高教育质量[5]。

（五）完善财务管理信息系统

完善财务管理信息系统是优化民办高校内部控制建设的重要手段之一。首先，要确定系统需求，确定财务管理信息系统的功能和特点，明确系统的目标和指标；第二，选择系统供应商，民办高校应该选择有经验、信誉良好的系统供应商，进行系统采购和实施；第三，系统设计和开发，民办高校应该与系统供应商合作，有针对性地进行系统设计和开发，确保系统的稳定性和可靠性；第四，系统维护和升级，民办高校应该定期进行系统维护和升级，保证系统的安全性和稳定性。通过完善财务管理信息系统，民办高校可以实现财务信息的实时监控和分析，提高财务工作的效率和准确性，确保财务信息的真实性和可靠性。同时，财务管理信息系统还可以促进民办高校的持续发展和提高教育质量，为民办高校的内部控制建设提供有力支持[6]。

结束语

综上所述，内部控制建设是民办高校财务制度建设的核心环节，是民办高校在日趋激烈竞争中生存的重要保证。从当前民办高校内部控制建设情况来看，其内部控制建设有待进一步优化。民办高校要根据自身的需求与特点，构建符合自身情况的内部控制制度，提升财务人员的能力与素养，创造良好的内部控制环境，完善财务管理信息系统，提高民办高校自身的财务管理能力与资金使用效率，促进民办高校可持续发展。

参考文献

[1]叶桐.基于内部控制的民办高校财务风险管理要点的探析[J].智库时代，2019（24）：36-37+70.

[2]宁燕妮.高职院校内部控制建设风险点及应对措施分析[J].中国乡镇企业会计，2017（07）：188-189.

[3]蔡甘霖.高职院校内部控制建设分析[J].行政事业资产与财务，2022（21）：51-53.

[4]吴东秀.吉林省民办高校财务内部控制研究[J].现代营销（上旬刊），2022（11）：67-69.

[5]张延霞，王春丽.基于内部控制的民办高校财务风险管理研究[J].教育财会研究，2022，33（3）：68-71.

[6]李玉茹.民办高校信息化建设对财务内部控制管理的影响：以上海杉达学院为例[J].行政事业资产与财务，2021（4）：109-110.

作者简介：刘凤英（1987— ），女，汉族，广西桂林人，桂林信息科技学院，讲师，硕士。

研究方向：财务管理、会计、经济学。

薛琳（1979— ），女，汉族，广西桂林人，桂林信息科技学院，讲师，硕士。

研究方向：会计学、财务管理。

基金项目：广西教育科学“十四五”规划2022年度专项课题“广西民办高校内部控制建设的优化研究”（课题编号：2022ZJY3216）。