内部控制对企业会计信息质量的影响分析

肖佩　卢向东

摘要：内部控制在企业的经营管理中具有重要地位和作用，直接关系到会计信息的真实性、准确性以及及时性。为此，文章针对内部控制与会计信息质量的关系进行了深入分析。首先，从理论角度概述了内部控制和会计信息质量的概念与重要性，并明确了研究目标和方法；其次，通过对内部控制对会计信息质量的影响进行细致分析，分别探讨了控制环境、风险评估机制、信息交流与沟通机制以及监督机制对会计信息质量的影响。具体以建筑行业为例，详细剖析了该行业会计信息质量现状及导致此现状的原因，包括内部控制体系不完善、项目成本核算不准确、建筑合同管理不规范以及风险识别和评估不全面等问题；最后，提出了提升建筑行业会计信息质量的措施，包括加强内部控制体系建设、强化项目成本核算的准确性和及时性、建立健全的建筑合同管理制度，以及加强风险识别和评估，建立风险管理机制。旨在为建筑行业内部控制和会计信息质量的改进提供理论指导和实践参考，推动建筑行业会计信息质量水平的提升，促进行业的可持续发展。

關键词：内部控制；会计信息质量；影响因素；措施

一、引言

良好的内部控制能够保障会计信息的质量，维护投资者的合法权益，促进企业的可持续发展。随着企业规模和业务复杂度的增加，内部控制缺陷逐渐凸显，成为制约会计信息质量的重要因素之一。内部控制缺陷可能导致企业会计信息的失真和误差，缺乏有效的内部控制程序和监督机制，容易造成资金的滥用、虚假交易的隐匿等问题，从而影响会计数据的真实性和准确性。投资者和利益相关方在决策时依赖的信息可能被操纵，降低了投资者信心，阻碍了市场的正常运行。此外，内部控制缺陷也可能影响会计信息的及时性。未能建立起科学的信息收集、处理和报告机制，可能导致信息滞后或延迟披露，使投资者无法及时获得必要的经济决策信息。这不仅加大了投资者的信息不对称风险，还可能导致市场不稳定和不公平。因此，研究内部控制对企业会计信息质量的影响，不仅有助于深入理解企业内部控制与会计信息之间的关系，也为企业提升内部控制水平、提高会计信息质量提供了重要参考。本文将通过分析内部控制对会计信息质量理论概述，针对当前问题探讨应对策略，以期为实现高质量的会计信息提供新的思路和方法。

二、内部控制和会计信息质量概述

内部控制是指企业为达到经营目标，通过制定合理的组织结构、明确职责权限、建立有效的内部控制制度和流程，以及进行监督和评价的一系列措施；会计信息反映了企业财务状况和经营成果的真实性和完整性。内部控制能够约束企业的财务活动按照国家法规要求执行，确保企业资产保值增值，防范欺诈行为，提高财务信息真实性。为了保证会计信息质量，企业内部控制可以通过控制环境、风险评估机制、信息交流与沟通机制以及监督机制等方面展开分析。控制环境是内部控制的基础，良好的控制环境有利于提高会计信息质量。风险评估机制能够帮助企业识别和评估风险，从而减少会计信息质量的风险。信息交流与沟通机制能够确保相关信息的准确传递，避免信息的失真和误解。

三、内部控制对企业会计信息质量的影响分析

（一）控制环境对会计信息质量的影响分析

首先，当组织中建立了明确的控制目标和指导方针，并且高层管理层对内部控制高度重视时，员工更倾向于履行自己的职责，积极参与内部控制的实施。这有助于减少错误和舞弊行为，提高会计信息的质量；其次，良好的控制环境能够确保责任分工和授权机制的明确和合理。当责任分工清晰、权限得到明确授权时，组织成员更容易理解自己的职责和权限范围，避免职责冲突和权限滥用。这有助于保证会计信息的完整性和准确性；最后，健全的控制环境有助于确保内部控制制度与实际操作相符。当制定的内部控制制度与实际操作相一致时，员工更容易理解和遵守制度要求，减少操作上的漏洞和错误，提高会计信息的可靠性。最后，有效的监督和评价机制是一个良好控制环境的重要组成部分。

（二）风险评估机制对会计信息质量的影响分析

首先，通过对组织内部和外部环境的风险进行全面分析和评估，可以及时发现潜在的会计信息风险，如内部欺诈、操作失误、市场变化等。这有助于提醒管理层和相关人员对这些风险进行关注和控制，从而减少会计信息错误和失真的可能性；其次，风险评估机制能够强化内部控制效果。风险评估能够预测风险带来的损失，结合风险等级及带来的后果制定对应风险等级的管理策略和内部控制措施。这可以有效地减轻风险对会计信息质量的影响，并提高信息的可靠性和准确性。同时，风险评估机制可以帮助组织建立预警机制和监测体系。通过对风险的评估和监测，可以及时发现和处理会计信息风险的迹象和异常情况。这有助于提前采取措施，防范和减少潜在的会计信息问题，保障会计信息的质量和完整性。最后，有效的风险评估机制能够提高组织对会计信息质量的关注度和重视程度。通过对风险的评估，组织和管理层对会计信息的重要性和敏感性有更深入的认识，加强内部审计和监督，提高会计信息的准确性和可靠性。

（三）信息交流与沟通机制对会计信息质量的影响分析

首先，有效的信息交流与沟通机制可以促进会计信息的准确传递。通过建立明确的信息传递路径和沟通渠道，可以确保会计信息在组织内部各个层级之间顺畅传递，避免信息传递过程中的误解和失真。通过建立高效的信息交流平台和沟通渠道，可以及时收集、传递和反馈会计信息，减少信息滞后和延误的情况。这有助于管理层和相关人员在决策和业务操作中获得及时、准确的会计信息支持，提高信息的实用性和决策效果。此外，信息交流与沟通机制有助于促进内外部各方之间的合作与协调。通过有效的信息共享和沟通，不同部门和相关方能够充分了解会计信息的需求和使用目的，提供更准确、完整的信息支持。这有助于促进组织内部的协同工作，提高会计信息的一致性和协调性，减少信息冲突和差异。最后，信息交流与沟通机制可以提高会计信息的透明度和可理解性。通过清晰的信息传递和沟通方式，可以使会计信息更易于理解和解释，减少信息的模糊性和歧义性。这有助于相关人员更好地理解会计信息的含义和解读，提高对会计信息质量的评估和利用。

（四）监督机制对会计信息质量的影响分析

首先，监督机制对会计信息的生成、处理和报告过程进行监督和审查。这有助于发现和纠正潜在的错误和不合规行为，促使会计信息更加准确、真实地反映组织的财务状况和业务活动。监督机制通过对会计信息的全面审计和检查，可以发现会计数据的虚假记录和不当处理，防止会计信息被人为篡改和操纵。这有助于维护会计信息的完整性和可信度，提高信息使用者对会计信息的信任和依赖。此外，监督机制能够促进会计信息的规范性和合规性。通过对会计信息的监督和检查，可以确保会计准则和法规的遵守，避免违规行为和会计信息的不规范记录和披露。这有助于提高会计信息的规范性和可比性，使信息使用者能够更好地理解和比较不同组织的会计信息。最后，监督机制可以增强会计信息的透明度和公信力。监督机制通过公开透明的审计和监督结果，使会计信息的生成和披露过程更加可追溯和可验证。这有助于提高会计信息的公信力和透明度，增强信息使用者对会计信息的认可和接受度。

四、建筑行业会计信息质量现状和原因分析

（一）内部控制体系不完善

一是缺乏明确的内部控制制度和规范流程。在建筑行业中，由于项目众多、规模复杂，涉及多个环节和部门，若没有完善的内部控制制度，难以对各项业务活动进行有效管理和控制；二是组织结构和职责分工不明确。在建筑企业中，部门之间可能存在交叉职责或职责模糊的情况，导致责任不明确、事务处理不规范。例如，项目管理部门和财务部门之间的沟通不畅，容易造成项目成本核算不准确、合同款项收付混乱等问题。这种不明确的组织结构和职责分工，使得内部控制的实施存在漏洞，难以有效地防范潜在的会计信息风险；三是内部控制意识和重视程度不足。在建筑行业的一些企业中，对于内部控制的重要性认识不足，可能将其视为形式主义，而非必要的管理手段。这种认识的缺陷导致内部控制措施得不到有效执行，员工对内部控制的意识淡薄，难以自觉遵守内部控制制度。因此，缺乏积极的内部控制意识和重视程度，容易造成管理的松散和混乱，从而影响会计信息的可靠性；四是内部控制的监督和评估机制不健全。内部控制需要不断地监督和评估，及时发现问题并采取纠正措施。然而，在一些建筑企业中，缺乏有效的内部控制监督和评估机制，无法及时发现潜在的内部控制缺陷和风险点。缺乏有效的监督和评估，容易造成内部控制失灵，从而影响会计信息的准确性和真实性。

（二）项目成本核算不准确

一是缺乏规范的成本核算方法和系统。由于建筑项目的复杂性和多样性，成本核算往往涉及多个环节和因素，如果没有统一的规范方法和系统，容易导致成本数据的混乱和不准确。一些企业可能没有建立适合自身特点的成本核算方法，或者在不同项目中采用不一致的核算方式，造成了成本核算的不准确性；二是项目成本核算涉及信息的获取和记录，如果信息采集不及时、不完整或不准确，将直接影响成本核算的准确性。例如，项目中材料采购、人工工时等成本数据未及时记录，或者记录错误，都会导致最终的成本计算出现偏差，影响会计信息的可信度；三是人为因素对成本核算造成影响。在建筑行业，一些不规范的操作或管理不善可能会导致成本核算的不准确。例如，項目管理人员对于成本核算的重视程度不足，可能会忽视一些隐藏在项目中的成本，造成成本的漏算；或者由于部分员工个人利益的考虑，可能会对成本数据进行人为篡改，使得成本核算失真；四是外部环境的不稳定性也可能对项目成本核算造成影响。建筑行业受到市场供求关系、原材料价格波动、政策法规等多方面因素的影响，这些不稳定因素可能会导致项目成本产生波动，进而影响成本核算的准确性。

（三）建筑合同管理不规范

一是合同的签订和执行过程缺乏规范性。在建筑行业，合同是工程交易的重要法律依据，但一些企业在签订和执行合同时存在流程不规范、操作不严谨的情况。例如：合同中可能存在模糊的条款或者重要事项没有明确约定，导致后期合同执行出现纠纷或争议，影响项目成本的核算和会计信息的准确性；二是缺乏有效的合同档案管理制度。建筑项目的合同通常较为复杂，涉及众多细节和条款，若没有建立规范的合同档案管理制度，可能导致合同文件的丢失或混乱，影响对合同履约情况的跟踪和确认，进而影响会计信息的真实性和及时性；三是合同款项的收付管理不规范。在建筑行业，项目的收入和支出通常与合同履约情况相关联，若合同款项的收付管理不规范，容易导致项目资金的困难，进而影响到会计信息的记录和核算。例如：未按照合同约定及时收取工程款项或支付供应商款项，可能造成资金流动的不畅，进而影响项目成本的核算和会计信息的准确性；四是合同履约情况的监督和跟踪不到位。在建筑项目的合同执行过程中，需要对合同履约情况进行及时监督和跟踪，及时发现问题并采取措施加以解决。但一些企业可能缺乏有效的监督机制，未能及时发现合同履约中的问题，导致问题积累，最终影响到会计信息的准确性和可靠性。

（四）风险识别和评估不全面

一是缺乏全面的风险识别和评估机制。在建筑行业，项目涉及的风险因素多样复杂，涉及市场、供应链、政策等。然而，一些企业可能没有建立全面的风险识别和评估机制，未能将所有潜在风险因素纳入考虑，导致风险评估不全面；二是风险识别和评估缺乏科学性和准确性。在一些企业中，风险识别和评估可能是基于主观判断或简单经验，缺乏科学的数据支持和分析，使得风险评估结果不够准确和可靠。这样的情况下，难以及时发现潜在的风险点，造成风险的漏识别和漏评估，进而影响到会计信息的准确性和可靠性；三是缺乏风险应对和控制措施。即使企业能够识别和评估部分风险，但如果没有建立相应的风险应对和控制措施，风险的出现可能依然会对企业造成重大影响。例如：在面临原材料价格波动的市场风险时，一些企业可能没有采取有效的风险避免或对冲措施，导致项目成本大幅波动，影响会计信息的真实性和可信度；四是缺乏对风险的持续监控和追踪。风险是动态变化的，一些企业可能缺乏有效的监控机制，无法及时发现风险的变化和演化，导致风险的控制不及时，影响会计信息的准确记录和及时反映。

五、提升建筑行业会计信息质量的措施

（一）加强内部控制体系建设，确保有效的风险管理和控制措施

建筑企业应制定全面、系统的内部控制制度，涵盖各个业务环节和岗位职责。制度应明确规定各级管理人员和员工的职责和权限，确保流程合理，责任明确。特别要注重合同管理、成本核算、资金管理等与会计信息质量密切相关的业务环节。建筑企业应设立专门的风险管理部门或岗位，负责全面识别和评估项目所面临的各类风险。通过风险管理工具和方法，及时发现潜在风险并采取相应措施，避免风险发生，或降低风险对会计信息的影响。加强对员工的内部控制培训，提高他们对内部控制的认知和意识。培训内容应涵盖内部控制的重要性、内部控制制度的具体要求和执行方法，以及如何识别和应对潜在的风险。通过培训，增强员工的内部控制意识，促进其自觉遵守内部控制制度。建筑企业为了提高会计信息质量，要完善内部审计机制，加强对各项业务环节的监督与评估，针对管理或者流程漏洞要及时发现并规避，将问题控制在萌芽期，避免对建筑企业造成更大的影响。内部审计结果应及时向企业高层管理层报告，确保问题得到及时解决。建筑企业应借助信息技术，优化会计信息处理和管理流程，提高信息的准确性和及时性。建立可靠的会计信息系统，确保数据的安全性和完整性。信息系统应能够实现对会计信息的实时监控和分析，帮助企业高层及时做出决策，降低风险发生的可能性。建筑企业应定期对内部控制进行评估，检查控制措施的执行情况和效果，发现潜在的漏洞和薄弱环节。评估结果应向企业高层汇报，及时纠正不足之处，进一步完善内部控制体系。建筑企业应建立健全内部合规管理制度，确保企业各项业务活动符合法律法规和行业规范。合规管理的加强有助于规范业务操作，减少违规风险，确保会计信息的合法合规性。

（二）强化项目成本核算的准确性和及时性，采用合适的成本计算方法和系统

在建筑行业，项目成本核算的准确性和及时性对于会计信息质量至关重要。为此，建筑企业可以采取以下措施来强化项目成本核算：一是建立统一的成本核算方法和系统。建筑企业应制定统一的成本核算方法，明确各项成本的计算方式和核算准则，确保成本核算的标准化和一致性。同时，引入先进的成本核算系统，实现数据自动化采集、处理和分析，提高成本核算的准确性和效率；二是加强项目成本信息的及时记录和汇总。建筑项目涉及多个环节和多个部门，需要确保项目成本信息的及时记录和汇总。建筑企业可以通过建立项目成本信息采集和汇总机制，及时收集各项成本数据，确保数据的准确性和完整性，以便及时反映项目成本情况；三是强化成本计算过程的监督和审计。建筑企业可以设立专门的成本监督和审计机构，对成本计算过程进行定期监督和审计。审计人员应独立于被审计部门，对成本数据的来源、准确性和合理性进行检查，发现问题并提出改进意见；四是建立成本核算数据的备查档案。建筑企业应建立健全成本核算数据的备查档案，确保成本数据的真实性和完整性。档案应包括成本数据的来源、计算过程、审计意见等信息，以便于查证和审计；五是加强成本核算人员的培训和素质建设。建筑企业应加强对成本核算人员的培训，提高他们的专业水平和核算素质，确保成本核算工作的科學性和规范性。

（三）建立健全的建筑合同管理制度，确保合同履约和收入确认的准确性

一是建立合同管理制度。建筑企业应制定详细的合同管理制度，明确合同签订、执行和履约的流程和要求。制度中应包括对合同的审查、谈判、签订和变更的规定，以确保合同的合法性和有效性；二是加强合同风险评估。在合同签订阶段，建筑企业应对合同涉及的风险因素进行全面评估。特别是对于复杂项目和涉及大额交易的合同，应进行风险评估和可行性分析，防范潜在的风险；三是建立合同履约监控机制。建筑企业应建立健全合同履约监控机制，确保合同执行过程中各项义务得到履行；四是强化收入确认管理。建筑企业应确保收入的确认符合会计准则和相关法规的规定，避免收入的虚增或虚减。同时，建筑企业应妥善处理合同变更和索赔等事项，确保收入的准确确认；五是建立合同档案管理系统。建筑企业应建立完善的合同档案管理系统，将合同文件和相关资料进行归档和妥善保管。这样不仅便于查证和核实合同内容，也有助于后续的合同履约和收入确认工作。

六、结语

内部控制对企业会计信息质量的影响方面，本研究深入分析了控制环境、风险评估机制、信息交流与沟通机制以及监督机制等因素的作用。通过对现状和问题的剖析，提出了优化内部控制环境、提升内部控制人员素质、完善信息沟通机制和监督制度，以及健全风险评估机制等措施。这些措施将有助于提升会计信息的质量和可靠性，促进企业的可持续发展。然而，要实现这些目标，需要企业和相关利益方共同努力，建立科学有效的内部控制体系，并不断进行改进和完善，建筑企业才能在信息化时代中保持竞争优势，提高经营效益，并为投资者和社会创造更大的价值。

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（作者单位：肖佩，湖南建工集团有限公司；卢向东，湖南省建筑科学研究院有限责任公司）