基于计划、预算、绩效管理理念的财务资源管理系统研究与设计

魏旗鹏 童素娟 吴婧怡 李亚子

［摘 要］中国医学科学院北京协和医学院于2018年启动“核心基地建设与数字化支撑建设”一期工程，构建了财务、协同办公、合同、项目管理、人力资源管理等八大管理平台。其中，财务资源管理平台作为系统建设的核心，是汇集各类资源的桥梁，在计划落地、事中的预算控制、事后的绩效考核中发挥了重要的作用。本文结合财务系统建设实践，总结财务信息化建设的现状和系统建设面临的问题，以问题为导向梳理系统建设思路，探讨计划、预算、绩效三位一体财务管理体系的应用理念与设计思想。

［关键词］财务资源管理；信息化建设；管理成效；MacRP系统

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.17.001

［中图分类号］F810.6 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）17-0004-06

0     引 言

近年来，国家为提升科技水平投入了大量的科研经费。如何管好用好科研项目经费，是每个预算单位的重要课题。随着“互联网+”、数字中国战略的实施，用信息化手段改善人们工作生活方式，提升业务开展效率，已经成为社会的新常态，各预算单位也在加快实施数字化转型，打造支撑财务管理工作的财务管理系统。

1     财务管理工作现状

1.1   尚未建立完善的现代化财务管理体系

中国医学科学院北京协和医学院（以下简称“协和医学院”）拥有19个研究所、6家附属医院、9个学院、91个院外研发机构，是我國最高医学研究机构和最高医学教育机构。虽然信息化已经成为社会发展的重要支撑和动力，但在2018年之前，协和医学院尚未建立起同下属各学院、各所院数据联通的管理信息系统。相对滞后的信息化发展已经直接影响到财务工作的开展。

首先，工作方式上，财务管理手段整体较为落后，多数单位的日常报销还停留在线下报账阶段，从业务到财务的数据传递渠道没有打通。

其次，资金管理上，项目经费管理不规范、资金到账后无法确认实施主体，财务和业务直接信息传递受到限制；院校整体项目管理上，项目编号管理不规范，管理者很难获取各所院资金运用情况的数据。

再次，未能实现对资金全流程的跟踪。协和医学院拨款与各所院收款未能实现数据对接，无法做到及时跟踪、反馈，导致各所院核对资金来源较为困难。

最后，课题组对经费的可执行金额不清楚，“超支”现象时有发生；项目任务书同预算书之间也存在“对不上”的问题，部分经费计算金额甚至出现纰漏。

2016年，习近平总书记在致中国医学科学院成立60周年的贺信中指示，“努力把中国医学科学院建设成为我国医学科技创新体系的核心基地”［1］。滞后的财务信息化体系已经无法满足国家对协和医学院的要求。

1.2   当前财务信息化建设未能实施集约型建设

多年来，虽然协和医学院未构建起统一的财务资源管理体系，但是协和医学院各所院不同程度地开展了财务信息化建设。从经济性角度考虑，协和医学院10余家所院均选用了同一厂商同款产品，面临10余倍重复投入及后续运维开支，项目建设不具备集约型优势。综合各所院的信息化建设情况，存在底数不够清晰、资源分散等问题，系统孤岛现象普遍存在，已有系统作用发挥有限。加强对各单位的管理，促进各单位规范运行，实现现代化管理已是协和医学院发展的必然要求。

1.3   院校建设财务资源管理系统的迫切性

为贯彻落实习近平总书记重要指示精神，协和医学院需要秉承创新发展理念，科学谋划，创新机制，整合优势研究力量，构建学科齐全、布局合理、交叉融通、互补协同、富有活力的开放型医学科技创新体系。要想实现这一目标，统一的财务管理体系必不可少，否则，将不能实现对医科院本级同各个所院之间的财务资源一体化管理，经费使用也无法进行实时、有效监管。由于体系构建需要久久为功，一些所院也积极规划财务系统升级换代，在这种局面下，加快推进协和医学院统一财务管理体系建设迫在眉睫。

2     协和医学院财务资源管理系统建设的关键点

协和医学院构建统一的财务资源管理系统，打造一体化管理体系，需要满足院校合一体制、两级法人架构、医院财务管理的特殊性、新型法人机构等几个关键点的要求。

2.1   院校合一体制要求

协和医学院虽然实行院校合一管理体制，但在财务上相互独立。协和医学院机关各职能部门、各学院人员薪酬关系分别归属院、校两个主体，可以分别在院、校申请基本事业支出预算，所申请的项目经费又分别在院、校的科研或教学项目下核算。

因此，财务系统要能够满足各部门、各学院分别在院、校主体上开展预算编制、项目立项、预算执行，要能够实现院、校两个主体的独立核算、决算，能够进行相关账务处理。

2.2   两级法人架构要求

由于协和医学院下属所院均为独立法人，各所院的财务管理特点存在较大差异。所院的账簿设置各不相同，设置预算科目的颗粒度、记账规则等存在较大差异，对经费管理的精细度同样差别很大。

2.3   医院财务管理的特殊性

协和医学院当前业务板块包括医疗、教学、科研、产业等，医院是协和医学院的重要组成部分。相比于其他机构和研究所，医院财务管理具有较强的特殊性。一方面，下属医院信息化水平整体较高；另一方面，相对其他单位来说，6家附属医院财务体量、业务量庞大，门诊结算数据占据财务数据较大比例。职工人数基数相对较大，日常报销单据量也相对较多。从经费比例来看，医院从协和医学院获得的经费比重较大。在这种情况下，构建协和医学院统一的财务管理系统，需要充分考虑医院财务管理的实际情况。

2.4   新型法人机构

随着协和医学院核心基地建设的推进，新型研发机构设置不断加快。新型研发机构、新型法人所院逐渐成为院校的重要组成部分。相对原有机构，新型研发机构的财务制度往往更为灵活，科研、教学人员拥有更大的经费自主权。协和医学院构建统一的财务资源管理系统需要契合这些机构的管理特点，满足日常预算、支出、核算管理需求。

2.5   跨院所两级法人经费执行

部分项目需要依托于中国医学科学院或者北京协和医学院才能立项，项目经费由依托单位管理，但实际项目在所院执行。以往通常由课题组委托相关部门进行日常账务報销，启动院校财务系统后，系统要能够满足跨院所两级法人经费执行的要求，实现正常的审批、转签。

3     基于“计划、预算、绩效”的财务资源管理系统设计思路

基于财政部、国家卫生健康委关于规范财务资源管理的相关指导意见，结合协和医学院财务资源系统管理现状，在财务系统建设过程中主要采取以下设计思路。

3.1   围绕一个管理目标

系统将作为今后协和医学院财务管理工作的有力载体，管理目标在于实现“计划—预算—绩效”［2］三位一体的财务管理体系。将工作流程的闭环体现在信息系统中，利用系统管理的刚性推动协和医学院加强对各项工作事前的计划落地、事中的预算监督和事后的绩效考核。

3.2   充分考虑两大用户需求

基于使用者需求定义系统功能，从服务管理决策和服务广大用户出发，兼顾使用者的用户体验与领导决策的有用性。系统包括基础层、财务应用层和报告分析层，并与各业务管理平台紧密结合，促进管理水平的提升。

3.3   围绕打通关键点，设计三种路径［3］

包括系统内部、业务系统到财务系统、院所两级之间数据信息交互的三种路径。打通系统之间数据信息交互的渠道，按照系统建设一体化思路，财务系统在预算执行环节承载的数据很大一部分来自前端的业务，打破数据信息交互的壁垒，形成一体化的执行操作是从计划到预算阶段很重要的一环；打通业务和财务系统数据信息交互的渠道，从业务提单到财务报销入账，实现全流程的线上化财务管理，在系统建设中，强化业务审核职能和财务监管职能，改变以往审核监管一把抓的局面。通过业务驱动财务、财务监督业务，真正实现业财融合；打通院所两级数据信息交互渠道，通过两级数据的汇集与分析，提供综合决策功能，实现战略规划、资源匹配、绩效评价的一体化管理，为科技创新体系与核心基地建设全面提供财务数字化支撑。

3.4   实现院所两级分级管理

系统要支持院所两级独立设置账簿与账务处理，支持各所院对单位内部财务业务的具体管理。支持院所两级各项报表自动生成，满足日常财务数据统计与分析需求。

4     协和医学院MacRP财务系统的实现与建设成效

4.1   系统的功能设计框架

整体上，财务系统结构可划分为基础层、财务应用层、报告分析层。其中，基础层主要包括全面预算管理、经费管理、全面绩效管理流程的基础配置，财务应用层包括预算管理、支出管理、收入管理、资金管理等，报告分析层主要为合并报表体系。财务系统功能架构体系如图1所示。

财务系统主要包括预算管理、核算管理、收入管理、支出管理、资金管理、基础数据管理等模块，如图2所示。

其中，预算管理模块实现数据线上化，保证数据准确，合并简单，分配明确，能够降低预算编报成本。预算管理模块与科研系统、通用项目管理系统数据共享互通，可以多维度控制预算，满足各种业务管理需要。支出管理（预算执行）模块通过对后续支出业务的节点控制，加强对项目预算支出的闭环管控，保证各部门各项目预算可用、预算可控、预算可查。打通各个职能部门间的数据信息交互渠道，使得各个部门的业务信息系统不再是信息孤岛，减少部门间的协同、沟通障碍。资金管理和收入管理，通过“线上+线下”的方式，将线下收款数据纳入财务资源管理平台，用户可在系统中查询各项经费的收款情况，并与科研、合同等系统对接，及时反馈各类业务的收款情况。预算绩效管理模块，支持绩效自评线上化，线上完成对项目、基本及整体支出的绩效目标设定及自评。

4.2   财务管理系统业务流程与数据共享特点

财务系统同协和医学院MacRP各子系统之间实现数据共享、业务有机互联。支持根据不同报账主体的需求进行个性化流程配置。主要业务流程如图3所示。

支持支出、收入全过程的跟踪与呈现。支出流程主要包括报账人提单、系统验证费用标准、负责人审批、报账人线下提交单据、出纳付款、会计入账等流程节点。

财务资源管理系统同MacRP系统内科研管理、通用项目管理、合同管理、其他业务系统（协同办公、库存管理等）之间业务有机结合、数据共享互通。

科研管理、通用项目管理系统是项目经费的源头，项目在系统中完成相应立项审批流程之后，自动推送项目及预算信息到财务系统；合同系统从项目管理系统获取项目信息，完成合同签署、制订合同履行计划之后将自动推送至财务系统进行合同报账，如图4所示。

4.3   MacRP财务资源管理系统的应用成效

协和医学院于2018年启动系统建设，2020年底，MacRP系统正式上线试运行。其中，财务系统在协和医学院机关、下属8家单位不同程度上线，初步构建了财务资源管理业务闭环体系，业务办理无时间、空间限制，最多跑1次，数据最多录1次，填表负担显著减轻、效率显著提升；初步实现对试点单位协和医学院拨付、协和医学院管经费的全过程穿透式管理、业财融合，实现计划、预算、绩效一体化的管理；实现院所两级业务申请、审批、执行线上通道贯通；实现资金从协和医学院到所院的全过程跟踪。财务系统主要操作界面分别如图5、图6所示。

截至2023年3月，协和医学院机关、各学院、4家医院、8家研究所已经纳入医科院MacRP财务系统管理范畴，实现了对财务资源更快捷、更精准的管理，并初步实现了计划、预算、绩效三位一体管理目标，业务单据处理当前已经突破7万余笔（正式上线15个月）。

5     不足及展望

协和医学院财务系统上线以来，应用成效显著，同时也暴露了一些不足，系统在用户体验、稳定性、功能简便性方面还需要进一步优化。主要包括以下几个问题。

5.1   影响用户体验的问题

由于系统研发的周期性和复杂性，目前系统的设计和开发进度落后于管理的思维转变，有时系统使用需求的提升无法很快得到解决，导致在操作层面遇到不便，一定程度上影响了用户体验。

5.2   影响工作进度的问题

部分功能在使用过程中会出现诸如界面不稳定、个别操作无法执行的情况，导致其他环节受到影响，从而整个工作无法在系统中落地。尤其年底各部门的单据报销量较多，会因为一些操作无法进行，而导致预算执行受阻。

5.3   影响财务部分业务开展的问题

目前试点所院大多数仅仅实现了协和医学院拨付资金的财务报销业务在线上提单，其他资金多数仍然在线下执行，这样的现状导致一些所院财务需要同时使用线上审核和线下报销两种模式，某种程度上增加了财务及报账人员的负担，影响了用户体验。

展望未来，本次协和医学院财务资源管理系统建设是对协和医学院整體财务管理体系建设的一次实践。虽然一期建设实现的功能相对有限，但是极具象征意义，这也为国内两级法人机构财务资源管理体系建设提供了参考。

下一步，协和医学院一方面将持续通过系统建设实现管理流程再造提升业务水平、提升管理能力。从外部看，财政部、卫健委等主管部门对财务管理提出了更高的要求；从内部看，服务于协和医学院核心体系建设，需要更好地发挥财务资源统筹和数据资源中心的能力。在一期建设的基础上，持续优化管理流程还有需要提高的空间，我们希望财务平台在融入二期系统建设模块的基础上，更好地将协和医学院所有资源进行系统性的整合。

另一方面，不断完善功能设计，提高用户体验和便捷性，扩大应用范围，在财务系统全面上线的基础上，实现财务系统从“账务事务处理”结构向“价值创造型”结构的转变［4］。

管中窥豹，随着系统的持续优化、深入应用，MacRP系统能够极大地帮助协和医学院实现对下属所院的统筹协调，增强协和医学院两级的协同效能，助力协和医学院更加扎实地推进国家医学科技创新体系及核心基地建设，为国家医学健康事业发展提供强有力的信息化基础支撑。

主要参考文献

［1］新华社.习近平致中国医学科学院成立60周年的贺信［Z］.2016-10-27.

［2］财政部.财政部关于印发《预算绩效管理工作规划（2012—2015年）》的通知（财预〔2012〕396号）［Z］. 2012.

［3］王道英.行政事业单位财务管理信息化建设的有效途径［J］.财经界，2020（29）：104-105.

［4］芦玥. 新医改形势下公立医院价值创造型财务转型的路径、对策及思考：以A医院为例［J］. 现代医院，2020，20（10）：1479-1482.