财务共享模式下保险公司全面预算管理体系研究

摘要：在数字经济时代，越来越多企业开始推进财务共享中心建设，将企业的业务数据和财务数据统一集成到财务共享平台，为推动全面预算数字化提供了契机。全面预算管理作为当前保险公司的主要管理模式，预算精细化水平对业务经营发展至关重要。结合保险公司独特经营特点，探讨财务共享模式下全面预算管理体系的优化路径，依托财务共享模式和数字化工具提升信息化水平，以提高保险公司管理水平和经营效益。

关键词：财务共享模式；保险公司；全面预算管理

0 引言

在大数据、人工智能背景下，越来越多企业开始重视财务的数字化、智能化转型。在此背景下，财务如何实现管理价值也面临着新的机遇和挑战。而全面预算管理作为企业财务管理的重要组成部分，是实现企业战略的重要工具，在信息化趋势下，预算管理也将从传统模式向数字化模式转变。在大数据背景下，财务共享模式将成为未来企业发展的趋势。企业通过建设财务共享中心，实现了财务数据共享和大数据处理分析。全面预算管理作为连接财务与战略的重要工具，只有与财务共享模式融合，建立一套精细化、信息化的管理体系，通过事前、事中和事后的全程监控，才能确保企业维持良性运转、保障战略规划有效落地[1]。保险行业作为经营风險的企业，承担着防范金融风险责任，保险行业的特性要求保险公司在经营过程中必须时刻关注企业的偿付能力、资产负债管理及流动性风险等要求，同时保险公司组织机构分布广泛，从省公司到分支公司，到基层网点，具有从业人员多、渠道分布广的特点。因此，从保险公司的经营性质、组织机构及管理模式来看，更需要建立一套精细化、数字化的全面预算管理体系，才能提高预算管控的科学性、准确性，发挥降本增效作用，促进保险公司实现健康持续发展。

对于大部分企业而言，财务共享模式仍处于初步建立阶段，更多侧重于基础财务流程的改造，利用RPA等工具实现信息自动化采集、审核等。在财务信息化建设过程中，大部分企业都面临着大量财务系统的升级改造，比如财务报销平台、资金管理系统和预算管理系统等等。在系统改造过程中，一般由各个条线牵头，缺少整体、全面的系统规划。在信息化建设前期缺乏前瞻性、整体性布局，没有充分考虑业务、财务系统间的全面融合，导致各个系统之间数据共享性、衔接度较低，不可避免形成了信息孤岛，财务与业务数据不能高效共享，不利于实现全面预算管理的信息化目标。

1 保险行业预算管理的特点

预算管理，是指以企业的战略规划和经营目标为导向，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程进行监督和分析，持续将实际完成情况与预算目标进行对照和分析，从而及时调整企业的经营战略，以帮助企业实现战略目标的管理活动。全面预算管理流程包括预算编制、预算执行和预算考核3个阶段，是围绕企业战略规划和经营目标持续改进的过程。

对于保险业而言，保险经营是以特定风险存在为前提的，不同于一般制造企业，保险公司销售的保险产品是对客户风险进行赔偿和给付的承诺合同。保险行业的经营与财务数据大部分是基于大数法则和概率论对未来的估计数。保险产品在定价时，是根据当下的预定发生率、预定利率和预定费用率假设，同时考虑未来市场利率、通货膨胀率、死亡率等做出

判断[2]。虽然在承保时能收到大量保险资金，但同时也需要承担未来给付的责任。因此，保险公司在确认收入的同时需要计提大量的责任准备金。保险公司的成本包括保险业务成本和业务管理费用。保险业务成本包括保单获取成本、直接理赔费用、赔付支出、提取责任准备金、退保金、手续费及佣金等跟单费用；业务管理费用包括人工成本、行政管理费用、变动业务费用等。在保单终止效力之前，如未发生退保、满期或死亡，就无法准确计算这份保单的真实成本。通常，保险公司保单的有效期与会计年度往往不一致，收入和成本确认的时间通常不是在同一会计期间，这就造成保险公司在财务核算时存在收入成本不匹配，成本确认时存在不确定性和滞后性。因此，保险公司的经营特点极大增加了预算管理工作的难度。

2 当下保险行业全面预算管理存在的问题

2.1 预算管理信息化水平低，存在信息孤岛

传统模式下，预算管理工作大部分依赖手工报表，缺少专门的预算系统，造成预算管理工作效率低下。随着信息化水平的提高，越来越多企业开始建设预算管理系统，用于预算编制、分析、考核等。在财务共享背景下，财务智能化为全面预算管理提供了技术支持，有助于保险公司优化预算管理工作。尽管一些保险公司已经在推动财务共享进程方面取得了成效，但基于保险行业整体发展情况，保险公司的预算管理信息化水平还存在较大差距。比如，一般中小型保险公司在推行财务共享模式时，未全面考虑业财系统的数据共享联通，未对系统底层数据精细化程度和财务核算质量及内部管理维度进行系统性规划，不同系统间数据没有集成和打通，导致预算系统不能实时获取最新的业财数据，在进行预算分析时仍需要手工对各个系统的数据进行整合加工。同时，预算管理是一个持续动态管控的过程，需要根据业务发展的变化及时调整资源配置方向。由于不能实时获取渠道、产品相关业财数据，在开展预算分析时，只能依靠财务人员手工从系统取数并编制执行分析报表，极大增加了财务人员的工作量，不利于高效率、高质量开展预算分析工作。

2.2 预算编制缺乏科学依据，预算脱离实际

预算编制是预算管理工作的第一步，对于保险公司而言，由于保险的不确定性，增加了保险公司预算编制难度。经营预算作为预算编制的起点，是编制其他预算的基础。大部分保险公司的经营预算都是由总部直接编制，然后由总公司直接下达目标保费收入至分公司。总公司在编制经营预算时，一般是根据历年的保费收入完成情况，结合业务发展计划进行预测的，而总公司对分公司当地的市场程度、业务发展情况缺乏深入直观的了解，因此在目标收入的确定上存在极大的不确定性。另外，当前保险行业处于快速发展的阶段，大部分保险公司都更侧重于增加保费收入，也会造成经营预算编制中存在主观放大的因素，有可能导致分公司为实现目标盲目发展而忽略了效益发展。基于这些因素，保险公司的经营预算，缺乏合理性和科学性，容易脱离公司业务实际，不能发挥真正的激励作用，长远来看是不利于企业战略实现的，也容易存在短视效应。

2.3 预算管理工作流于形式，难以发挥资源配置效益

在预算实际执行过程中，更多的是为了预算而预算，并没有真正发挥预算管理功能。在理念上，未建立起全员参与、全流程、全覆盖的预算管理思维，预算更多被认为是财务部门的事情，业务部门重视程度和参与感不够，造成部门间协同与沟通不到位，给预算管理工作增加了阻力。在日常工作开展中，预算分析更多体现在预算费用的执行情况的汇总，只重视预算总额的控制，忽视了费用的效益分析，对于业务费用使用的合理性、如何使用才能最大程度保证产出缺少深入思考。在资源投入时，仍然是以业务部门为主导，以支撑经营发展为导向。特别是保险公司在销售过程中，涉及不同渠道，包括银保渠道、中介渠道、代理人渠道等等，在展业过程中需要投入大量的业务推动费、手续费及佣金。在预算控制中未针对不同渠道投入的费用和产出效能进行监控分析，不能为管理层提供投入产出效能分析，容易造成资源闲置和浪费，也不利于引导资源投入到高价值、高产出的业务。

2.4 预算考核指标不科学，不利于长远发展

预算考核在预算管理工作中具有承上启下的作用，目的是为了更好地实现企业的战略和预算目标。而保险公司在设置预算考核指标时，过于重视财务类指标的完成情况，而忽视了其他类指标，考核结果不能完全体现预算执行的结果。对于管理层而言，在市场拓展阶段，存在着重保费收入忽视效益增长的倾向，总公司对分公司考核时以保费完成情况为主，造成分公司在业务发展中为了追求保费规模而投入大量业务费用，忽视了展业过程中费用节约率、投入产出比，以及退保率、赔款支出等业务发展质量指标，最终导致为了花钱而花钱、唯业绩不唯效益的结果。这种模式下，对于保险公司的长期健康发展是极其不利的，特别是保险公司的成本费用存在滞后性，收入增长的同时也意味着未来承担的赔付风险越高。因此，更需要建立动态的、科学的、全面的预算考核机制，保障经营健康发展的同时，更有效发挥激励作用。

3 财务共享模式下保险公司全面预算管理优化建议

传统预算管理模式的困难在于无法全面集成企业业务、财务信息流，对于经营预测、费用预测等缺少信息化基础。在新技术不断发展的背景下，全面预算管理工作也应该拥抱新技术，从技术上利用人工智能、大数据、云计算等实现数字化分析，从思维上提升管理分析视角。在财务共享模式下，业务数据和财务数据的存储和分析由分散式变成集成式，全面预算管理分析可以利用财务共享平台的功能和特性，提升业财融合水平，深入业务前端，改变业财信息割裂的粗放式管理现状[3]。通过打破内外部信息差、业务条块间的分割，实现真正的业务协同、部门沟通，实现业财数据融合，提升财务信息的决策价值，发挥战略导向功能，真正做到融入业务发展中，做到事前、事中、事后的全面管控，从被动向主动转变，快速响应业务的变化和管理者的要求。从数据来源、数据分析、数据决策，真正体现财务价值。

3.1 充分利用数字化手段，构建大数据集成平台

预算的编制、执行和分析是以反映企业的经营活动的财务数据为基础的，财务共享模式为企业提供了信息集成的平台，提高了业财数据采集的效率和准确性。在构建信息化的预算管理体系时，应充分利用数字化工具加强数据挖掘与分析能力，实现信息与数据的自动化收集和汇总。同时借助云计算、大数据分析的优势搜集内外部数据，掌握行业、市场及自身发展动态，构建财务共享模式下全面预算管理信息化框架，提高数据处理效率和时效性。财务共享平台的搭建，提供了企业经营活动相关信息的汇总、处理和输出的平台，依托财务共享模式，业务财务相关系统实现了有效的衔接，实现了财务业务系统数据的集成共享。为全面预算管理的高效、准确提供了有力支撑[4]。对保险公司而言，在预算执行过程中，可用费用是与保费收入完成情况直接挂钩的，因此建立大数据集成平台，实现财务系统与业务系统的双向对接，可以实现对可用费用实时的动态管控。

3.2 借助业务流程标准化，推动业财融合

财务共享模式涉及自上而下的业务流程改造，全面预算是贯穿企业经营全过程的管理工具，围绕企业的战略目标，通过预算目标的制定、执行及预算结果的考核分析，将企业经营各个部门、各项活动连接起来。在财务共享模式下，财务和业务信息实现了共享和集成，财务共享平台能够实时获取反映企业经营活动的财务数据，能够为全面预算管理分析提供有力的支撑。因此，在财务共享模式下的全面预算管理工作，应结合财务共享的信息化建设制定预算全流程管控的制度，借助组织和流程的优化，充分发挥预算管理的目标引导价值，真正实现业务和财务的融合。

3.3 强化全员参与，提高全面预算管理执行力

財务共享模式通过大数据技术汇总企业业财信息，为全面预算管理提供了监督和控制的平台，在此背景下，借助财务共享模式下的管理流程变革，将预算理念融入其中，实现二者的融合。一方面，自上而下宣贯全方位、全过程、全员参与的全面预算管理企业文化；另一方面，借助财务共享平台加强经济活动的全流程预算管理控制功能。比如费用的控制，在共享平台中嵌入预算动支审批程序，建立凡事预则立不预则废的理念，费用完成后，生成数据报表，可以直观反映职能部门全年费用执行进度和预算偏离度。同时，设立预算考核指标，通过考核加强预算责任主体对预算管理的重视程度，强化其权责意识，确保预算执行效果。通过事前的预算申请，事中的执行控制，以及事后的分析考核，真正调动全员的参与积极性，发挥预算管理的激励作用。通过共享平台与全面预算管理的融合，有效降低财务人员与业务人员的沟通成本及信息不对称性，业务人员能更直观的理解预算管理的概念，财务人员也能对成本费用进行及时的管控。

3.4 重构预算考核体系，强化考核激励

基于财务共享服务模式，重构预算考核机制，从侧重单纯的财务指标考核向综合发展指标考核转变，从粗放式管理向精细化管理转变。从根源上建立长效激励机制，改变基层保险公司重保费、重规模，轻管理、轻效益的问题。同时，针对基层保险分支机构、不同保险销售渠道细化预算管理指标，通过绩效考核方式发挥预算激励作用。比如，对后台部门的服务质量，如理赔部门、客服服务部门，在考核时应关注客服满意度对企业品牌信誉的影响[5]。对于多元化渠道发展，通过预算执行分析强化费用管控，提升资源投入产出比。代理渠道方面，可能存在道德风险，进而可能导致为追求收入而忽略后续可能引发的退保、理赔风险，造成承保质量下降，对寿险公司的信誉和持续发展造成直接危害。在考核过程中，保险公司应充分考虑总部和基层分公司不同的目标定位，结合长期目标和短期目标的差异，科学考核与评价整体预算执行情况，真正发挥激励企业发展的作用。

4 结语

我国保险行业正经历从高速发展向高质量发展转变的阶段，未来保险公司除了产品市场竞争，更要拼成本，这就离不开预算管理的作用。在财务共享模式下，为全面预算管理的精细化、信息化提供了有力支撑，全面预算管理理念得到进一步巩固。全面预算管理作为连接战略和业务的重要管理工具，只有深入融入共享平台建设，借助共享平台的信息集成，才能有效发挥全流程管控作用，从而推动企业战略规划的落地。保险公司应充分认识到全面预算与财务共享融合的重要性，建立全面预算管理信息化思维，借助大数据技术手段，发现业务价值驱动因素，实现精细化管理。

参考文献

[1]孙蕾.云计算下企业全面预算管理信息化构建探讨[J].财会通讯，2022（2）：172-176.

[2]唐春林.基于共享财务模式的全面预算管理探析[J].中国总会计师，2022（8）：40-43.

[3]刘福蓉.财务共享模式下国有企业全面预算管理探析[J].中小企业管理与科技，2022（13）：64-66.

[4]吴忠生，朱江，黄长胤，杨寅.财务共享驱动下的全面预算管理适应性分析与改进研究[J].商业会计，2022（24）：17-20.

[5]李琳琳.保险公司全面预算管理问题分析与对策研究[J].中国中小企业，2021（5）：124-125.

收稿日期：2023-04-11

作者简介：

林欣，女，1990年生，硕士研究生，会计师、注册会计师，主要研究方向：企业财务管理、预算管理、资金管理、财务信息化。