新税法下企业税务筹划存在的问题及改进策略分析

邓胜吉

一、前言

新税法对企业财务会计的税务筹划产生了较大影响：一方面，新税法推动企业朝着更好的方向发展；另一方面，新税法的发布实施令一些企业暴露出诸多问题。本文以新税法下企业税务筹划存在的问题及改进策略为研究主题，首先分析了新税法对企业税务筹划的影响，其次分析了新税法下企业税务筹划存在的问题，最后针对存在的问题提出合理的改进策略，即提升对税务筹划工作的重视、及时引进先进税务筹划理念、加强会计人员专业能力培训、完善会计管理的模式和制度、提升企业税务筹划的创新性，以期为相关人员提供参考。

二、新税法概述

新税法的出台不仅弥补了我国企业税务缴纳存在的不足，又完善了我国的税务制度和政策。企业应该精准研读新税法内容，严格按照新税法的各项规定开展税务筹划工作。相比于之前的税法，新税法具备不同组织形式的企业采用不同税收政策的特点。例如，对于独资企业和合伙制企业来说，我国新税法规定主要征收个人所得税，不征收企业所得税；对于公司制企业来说，我国新税法规定既要征收个人所得税，又要征收企业所得税。新税法规定不同组织形式的企业采取不同税收政策，这就要求企业管理者通过开展税务筹划，选择合适的组织形式，从而降低税务缴纳，增加企业利润，促进企业的高质量、可持续发展[1]。

三、企业税务筹划的重要性

企业税务筹划即企业会计在本国税法的约束下，根据本企业实际经营状况为企业制定合理的交税方案，帮助企业在原有的税收额度基础上降低交税额，起到帮助企业节省税收支出的作用。企业会计人员在开展税务筹划工作时，一般需要具体分析本企业的实际情况和针对企业投资、融资等项目开展全面仔细的调查。企业税务筹划的主要目的是帮助企业在合法、合规的前提下降低税务缴纳，从而令企业有更多的资金用于发展生产或扩大规模，进而促进企业的可持续发展。具体来说，企业税务筹划有提升企业治税能力、提升企业经营质量和提升企业盈利能力的重要作用。首先，企业经营者通过税务筹划来制定更加完备和稳妥的发展方案。一方面，企业税务筹划人员研读税法，掌握税法各项规定；另一方面，企业税务筹划人及时了解当地降费减税政策，企业经营者根据相关政策开展各项活动，例如公益活动、绿色贷款等。其次，企业经营者通过税务筹划来提升企业经营稳定性。对于企业来说，偷税漏税不仅会面临罚款，还会导致企业形象受损，甚至导致企业经营危机。企业税务筹划可以帮助企业严格按照税法规定交税，确保企业在经营过程中不会发生偷税漏税问题；另外，企业税务筹划还可以提升企业管理者的纳税意识和帮助企业管理者建立正确的纳税观念，从而助力企业的可持续发展。最后，企业经营者通过税务筹划提升企业价值。一方面，纳税及时的企业将获得良好的社会声誉，从而有利于提升企业的社会价值。另一方面，企业税额作为当地政府的重要资金来源，企业及时纳税、足额纳税有助于形成良好的政企关系。

企业会计在开展税务筹划工作时，首先要精读国家关于税收的各项法律法规和政策，根据本企业的具体情况和相关规定为本企业规划合理的缴税方式；其次要关注国家关于税收的各项限时性政策，避免企业在不知情的情况下多交税。例如出现突发应急事件时，国家为了扶持企业实施的缓缴税政策。还有各地为了实现节能减排目标，推动本地企业转型升级，为主动转型的企業给出降税优惠。

四、新税法对企业税务筹划的影响

对于企业税务筹划工作来说，新税法的颁布实施起到了显著的积极影响。首先，新税法政策在一定程度上能避免企业出现重复交税的情况。导致企业重复交税的原因主要有三个，一是税制原因，二是企业自身原因，三是国与国之间税收制度存在差异。新税法政策能够有效解决税制的问题，所以，能够减少企业会计的税务筹划压力，降低企业因为重复交税而产生的经济风险。其次，新税法政策实施结构性减税政策，将企业创新研发成本、生产原材料等纳入减税范围，帮助企业有效降低生产成本，进而提升企业经济效益。为企业扩大规模、创新工艺、转型升级等提供较为宽松的经济环境，有利于实现企业的高质量发展。以苏酒集团为例，自白酒行业开始将创新研发费用纳入减税项目，苏酒集团每年投资3000多万元的研发经费，可以享受268.58万元的税收优惠。这不仅为企业节省了大笔开支，还表现了国家对创新的重视，有利于形成钻研探索、科技创新的行业氛围。最后，新税法政策革新了原有的税收制度体系，令税收制度体系更适应新时代的经济发展形势，企业税收筹划空间被扩大，税收制度公平性增强，为企业发展提供了更积极健康的营商环境。综上所述，对于纳税观念正确、纳税意识强的企业经营者来说，新税法对企业税务筹划产生了不小的积极影响。对于存在偷税漏税、非法避税想法的企业经营者来说，新税法对这部分企业的税务筹划造成了比较大的限制和消极影响，迫使这部分企业走向及时纳税、足额缴税的正道上来。

五、新税法下企业税务筹划存在的问题

（一）税务筹划意识不够强烈

新税法下部分企业存在税务筹划意识不够强的问题。主要原因是这部分企业将工作重心放在运营部和销售部的发展壮大上，忽略了税务筹划对企业发展的重要作用[2]。税收支出作为企业成本的一部分，通过税务筹划可以帮助企业有效减轻税收负担，从而通过间接的方式增加企业经营利润。企业税务筹划意识不强，一方面会导致企业会计人员对税务筹划工作不重视，从而降低企业税务筹划质量。另一方面会导致企业其他部门对财务部门的轻视，不利于提升企业财务会计人员的职业荣誉感和工作积极性，进而会影响财务部门其他工作的高质量、高效率开展。综合来说，不利于企业的税控管理、纳税筹划、财务核算、项目评估等工作。

（二）税务筹划观念不够先进

新税法下部分企业存在税务筹划观念不够先进的问题。主要原因是自改革开放以来，我国经济进入高速发展时期，由于这一阶段的发展较为粗放，所以部分企业税务筹划观念比较落后的问题没有明显暴露出来。随着我国经济由高速发展阶段进入高质量发展阶段，企业税务筹划观念落后不仅不利于企业在新经济态势下的发展，还将影响我国先进税收体系建设过程。企业税务筹划观念不够先进主要体现在两方面：一是部分企业不能明确区分偷税漏税和税务筹划之间的关系，从而导致有些企业为了避免税务风险而粗暴拒绝会计人员提出的税务筹划建议；二是部分企业会计人员倾向于按照以往工作经验开展税务筹划工作，没有在新税法的规定下变更税务筹划方案，缺乏利用新税法帮助企业合理避税的能力。

（三）会计人员筹划能力不足

新税法下部分企业会计人员存在财务筹划能力不足的问题，主要表现在两个方面：一是部分企业会计人员专业能力不足，不能将税法、会计和金融等相关知识灵活运用以帮助企业降低缴纳税额，导致企业没有真正应用新税法“红利”；二是部分企业会计人员缺乏统筹合作意识，在税务统筹过程中不能从全局出发，导致税务统筹策略与企业战略发展方向不符合；在税务统筹过程中没有与其他部门的项目负责人积极沟通和交流，导致税务统筹策略与项目实际情况不匹配。另外，企业会计人员筹划能力不足令税务筹划创新成为“空谈”，不利于企业的高质量、可持续发展[3]。

（四）税务筹划结构体系混乱

新税法下部分企业存在税务筹划结构体系比较混乱的问题。企业纳税筹划过程是一个比较复杂的过程，筹划的流转环节比较多、过程比较复杂，这使得部分企业为了减少筹划流转环节带来的税负而向上游企业或下游服务业发展。这一方面会导致企业结构庞大而臃肿，不利于企业信息快速传输和未来的优化产业结构和转型升级；另一方面，企业的这一发展趋势不符合我国倡导的“专注细分领域”的“专精特新” “小巨人”企业发展方向[4]。

六、新税法下企业税务筹划问题改进策略

（一）提升对税务筹划工作的重视

新税法颁布实施背景下，企业应该提升对税务筹划工作的重视，重视在收入结算、投资核算、企业融资和企业经营等工作中的税务筹划工作。一方面，企业重视企业文化对工作氛围的影响，通过加强对税务筹划的宣传提升企业工作人员的税务筹划意识。例如，企业组织“税务筹划”主题知识竞赛，邀请企业会计人员和税务知识爱好者参与答题，在答题过程中提升认识，强化意识。另一方面，企业为税务筹划工作提供人才支持、资金支持等。例如，信息化社会背景下，企业为会计人员配置高性能工作计算机和购买正版税务筹划相关软件，降低会计人员工作负担，提升企业税务筹划工作的信息化程度。例如，企业通过人才引进或公开招聘的方式为财务部门输送高质量会计人才，提升企业会计人才队伍质量[5]。

（二）及时引进先进税务筹划理念

首先，企业组织会计人员统一学习新税法，了解新税法相比旧税法做出的改变，研究新税法指导下企业合理避税的有效措施。例如，新税法规定合伙制企业的经营所得和其他所得由合伙人分别缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税，则企业可以通过选择投资设立下属公司的方式进行税收安排，即选择设立子公司或分公司进行纳税筹划。其次，企业定期挑选骨干会计人员外出学习新进税务筹划知识。一方面，企业可以鼓励在职会计人员通过考取非全日制学历的方式继续深造，不断精进专业能力。另一方面，企业与社会财务培训机构达成合作，及时了解国内外企业税务筹划知名案例和最新税务筹划理念。

（三）加强会计人员专业能力培训

首先，企业为会计人员提供有针对性的职业能力培训体验。即根据企业发展状况和各类企业税收特点来确定职业培训主题，使会计人员接受专业性强、重点突出的职业培训。例如，针对企业增值税计算比较复杂、涉及层次比较多、政策变化比较大的特点，企业应该为会计人员提供增值税专题职业能力培训，帮助会计人员加强对财税政策的理解和应用。其次，企业应该为会计人员“自我培训”提供机会。例如，企业建设企业税务筹划微信公众号，定期更新公众号内容，令会计人员可以利用微信公众号推送内容随时随地开展“自我培训”。例如，企业为会计人员购买线上培训课程，要求会计人员在规定时间内完成线上课程观看、线上答题和证书获取等工作。需要注意，会计人员专业能力培训一般见效比较慢，企业可以通过聘请事务所专业人员进行财务筹划的方式暂时解决企业“燃眉之急”。但这类咨询的费用比较高，对于小微企业来说，会计人才培养和储备工作要常态化开展。

（四）完善会计管理的模式和制度

首先，企业根据实际发展状况、短期发展战略、行业发展趋势等制定相对应的税务筹划方案。按照相关规定明确各部门、各岗位的税务筹划职责，财务部门作为税务筹划工作的主体部门起主导、控制作用，财务部门各岗位按照“岗位职责制”的规定分配工作任务。其次，企业明确税务筹划目标，制定与企业发展战略相符合且具备高度可行性的税务筹划目标。根据税务筹划目标设计人才激励制度，提升会计人员的工作积极性，提升税务筹划工作质量。最后，企業落实完善与税务筹划相关的基础设施和管理模式，将税务筹划工作贯穿企业会计处理始终。

（五）提升企业税务筹划的创新性

新税法颁布实施背景下，企业应该提升税务筹划创新性，以具有企业特色的税务筹划目标和方案作为企业核心竞争力之一。一方面，企业加强对税务筹划创新方案的重视，鼓励会计人员设计并上交创新性方案，企业为被采纳方案的提出者提供丰厚物质奖励，激励其他会计人员积极创新，不断提升企业税务筹划水平；另一方面，企业组建优质高效的协税网络，令企业会计人员与政府税务部门直接对应，企业会计人员积极配合税务部门完成各项税收相关工作，税务部门为企业财务部门提供最新税收政策和减税降费相关消息。

七、结语

新税法的颁布实施对企业税务筹划产生了积极的影响，有助于避免企业重复交税、帮助企业有效降低生产成本和为企业提供更积极健康的营商环境。然而，新税法视域下企业税务筹划存在税务筹划意识不够强烈、税务筹划观念不够先进、会计人员筹划能力不足、税务筹划结构体系混乱的问题。企业税务筹划工作人员应该以问题为导向，以实现企业高质量发展为目的，积极探索解决上述问题的改进策略，精准把握税务扣除项目，合理运用新税法中的优惠政策，助力企业在新税法政策下实现更好的发展。

引用

[1]杨平.新企业所得税税法施行下的企业税务筹划探析[J].中国市场，2019（06）：158-159.

[2]陈莹.新税法下企业税务筹划存在的问题及改进策略[J].企业改革与管理，2021（10）：211-212.

[3]周晶莹.新税法下的企业会计税务筹划分析[J].财经界，2022（33）：168-170.

[4]俞海良.基于新税法背景下企业税务筹划的应用探究[J].纳税，2021，15（05）：3-4.

[5]赵光临.新税法下企业会计税务筹划的相关问题[J].财会学习，2020（08）：209+211.

作者单位：宁夏工商职业技术学院