新税法下企业会计的税务筹划

【摘要】就企业来讲，企业会计税务筹划工作是非常关键的，直接关系到未来企业经济效益的多少，与企业長远发展息息相关，必须要引起企业的高度重视。在时代改革步伐不断加快的背景下，税法政策也在日益改进完善，并对会计税务提出了更为严格的要求。所以，强化企业会计税务筹划分析研究，有利于企业资金的有效利用，促使企业健康发展。本文就新税法下企业会计的税务筹划展开详细论述。

【关键词】新税法 企业会计 税务筹划

税务筹划主要是指纳税人在税法允许范围内，通过事先科学合理的安排、策划经营、投资与筹资等活动，来实现减免税负目的的一种经营筹划行为，其行为具有显著的合法性、目的性与整体性等特点，属于企业管理的重要组成部分[1]。当前，我国对税务筹划的研究，还局限在税法本身，注重眼前利益，而很少从企业创新发展的战略层面考虑税务筹划问题。因此，在新税法下，各企业应充分重视起税务筹划改革与创新。

一、新税法下企业会计税务筹划面临的问题

（一）税务筹划机制问题

从税务筹划机制角度出发，主要存在以下问题：第一，部分企业在发展目标上并不十分明确，没有对实际发展情况进行深入了解，从而在一定程度上影响到了税务筹划工作的目的性以及整体性，造成税务筹划工作出现混乱无序的局面，很难实现筹划方案制定的科学化[2]。第二，税务筹划工作期间，一件非常重要的事情就是要对企业未来实施科学规划，做到统筹时间的合理化。然而，实际税务筹划中，相关工作人员不能够认识到这一点，将税务筹划放置到事后安排环节，难以达到会计支出的最优化，最终影响企业效益。第三，企业会计管理工作中，相关领导的管理经验不足，不能够实现良好沟通，进而导致信息传递效率相对低下，最终对税务筹划造成严重影响。

（二）税务筹划人员素质问题

从专业化角度出发，会计税务筹划工作有着相对较强的专业性，必须要由专业程度较高的人才才可以顺利完成筹划工作。然而就现在企业财会人员素质情况来看，相关工作人员的知识储备相对较少，税务策划能力不足，再加上工作能力与职业素质等方面的缺失，使其难以满足工作需求[3]。

二、新税法下企业会计税务筹划策略分析

（一）完善税务筹划的相关管理体系

企业在开展税收筹划工作的时候，必须要综合考虑税收筹划工作所具有的时间性以及目的性等特点，促进税务管理相关体系的日益完善，从根本上增强企业经济效益。具体来说，第一，相关管理人员可以借助岗位责任制来合理安排税务筹划时间，保证税务筹划可以赶在其他活动开展前完成，形成完善化企业财务格局。第二，企业必须要明确税务筹划的目的，那就是实现经济效益最大化，运用长远眼光来看待问题，实现发展战略的科学化，从而为税务筹划奠定坚实基础。第三，企业必须要从实际出发，在新税法规定的基础上进行实践，强化企业以及税法之间的融合[4]。除此之外，企业要加强与相关税务机关的交流，税务筹划活动要在税务机关许可的范围内开展。相关工作人员要及时学习国家的相关法律政策，使税务筹划工作满足政策要求，根据政策的不同制定出差异化筹划方案，避免触犯法律，增强税务筹划效果，从根本上实现企业的平稳健康发展。

（二）正确理解关于纳税人的规定

现阶段，新税法对居民企业以及非居民企业进行了不同界定。具体来说，首先，针对居民企业来说，一般包括我国大陆境内的企业以及建立在大陆境外，然而相关管理工作依然在境内开展的企业。从其所得税范围角度出发，包括全球范围内所开展的全部经营活动所得，其所有所的都必须要履行纳税责任，就税率水平而言，规定为百分之二十五。其次，针对非居民企业来说，往往包括了中国大陆境外企业，所涉及到的企业尽场所或者是管理机构虽然没有在境内，但是企业效益收入大多数却是来源于境内的，因此，该类型的企业必须要承担一定的纳税责任，从税收计数来看，只是涵盖所有的境内效益，其税率控制在百分之二十[5]。除此之外，针对纯外资企业来说，新税法规定对纳税筹划产生了非常重要的影响，该企业需结合自身发展情况、自身财务情况以及市场竞争情况等，进一步考虑企业登记注册的地点，科学选择纳税人身份。

（三）加强融资中的会计税务筹划管理

融资税务筹划中应注意以下两点：第一，从融资结构角度出发，融资渠道的差异化将会对税收造成影响。因权益融资不享受税收优惠政策，再加上股东必须要缴纳一定比例的个人所得税，故并不在最佳融资选择范围内，而金融机构或者是非金融机构贷款一般情况下是能够享受到部分收税优惠的，这种情况下，企业就能够借助优惠政策，在一定程度上减轻税收压力。通常情况下，单纯性权益融资税负相对来说是最重的，而且税后利润也最高，从另一个角度出发，虽然完全贷款融资税负最低，然而利润也最低。会计税务筹划期间，相关工作人员必须在税务筹划中考虑隐性税收以及其他成本等，实现对融资结构的科学衡量[6]。第二，从融资租赁角度出发，其是在所得税制度条件下产生的，运用融资租赁方式开展工作可以在第一时间内获得所需设备，享受优惠政策带来的税负福利，而且租赁利息以及手续费也可以得到扣除，减税效果显著。然而，融资租赁期间可能会存在设备质量水平较低的问题，应给予充分规避。

（四）加强投资中的会计税务筹划管理

投资中税务策划管理体现为两个方面：第一，投资地点。西部地区以及经济特区存在相关的免税政策或者是减税政策，然而在实际筹划期间要考虑到运输成本等劣势，做到合理选择。第二，投资行业。国家税收政策在不同行业范围内是存在较大差异的，尤其是农业种植领域，例如，林木种植的税率为0%，内陆养殖税率为1/2。因此，企业应从自身经营情况出发，在考虑行业税率优惠的前提下，科学选择投资行业。

三、结语

总而言之，新税法下的会计税务筹划工作意义重大，在税收负担减轻以及经济效益提升等方面发挥着重要作用。面对激烈的市场竞争以及国家法律的日益完善，企业若要提升自身所具有的综合竞争力，获得长远发展，则必须要就新税法内容实施进一步了解、全面分析，并积极挖掘其中的有利因素，加强税务筹划管理，有效减少企业税负，争取利润最大化。

参考文献

[1]张凤华.新税法下企业会计的税务筹划[J].企业改革与管理，2017，06：112+118.

[2]张峰.探讨新税法下事业单位会计税务筹划[J].商，2015，14：149.

[3]陈英.新税法下的企业会计税务筹划[J].管理观察，2015，15：158-159.

[4]崔岩.简析新税法下的企业会计税务筹划[J].经营管理者，2016，18：26.

[5]乔莉萍.新会计准则下企业会计政策选择的税务筹划探讨[J].财经界（学术版），2016，17：321.

[6]董海涛.新会计准则下企业会计政策选择的税务筹划[J].北方经贸，2013，04：67+69.

作者简介：厉莉，山东致源会计师事务所有限责任公司。