集团企业财务共享服务中心内部控制研究

摘 要：当前集团企业面临机遇与挑战，应明确财务共享服务模式对企业的积极作用，针对财务共享服务中心的内部控制开展精细化研究，确保企业在复杂的市场环境中占据优势。目前财务共享服务中心存在众多不足，例如内部控制环境薄弱、管理人员素质不高、风险评估效果不佳等问题，本文结合上述问题提出了合理化的应对措施，以期为企业财务管理提供帮助。

关键词：房地产企业；财务共享；内部控制

随着集团企业规模不断扩大，业务量大幅度增加，在这一状态下，企业业务流程存在一些不规范行为，难以实现资金的合理运用，增大企业面临的风险。集团企业将财务共享服务中心运用到企业内部控制过程，在大数据支持下建立科学的管理平台，充分挖掘财务共享服务中心的价值，推动内部控制管理水平提升。集团企业提升对财务共享服务中心内部控制的重视程度，在企业后期发展过程中不断优化内部控制制度，健全内部控制体系，能够促进集团企业的健康有序发展。

一、财务共享服务中心在内部控制中的重要性

1.提升内部控制的规范性

集团企业在发展过程中，运用财务共享服务模式，转变传统管理模式的滞后性，为企业的内部控制提供更多便利，实现内部控制的统一化管理，保证内部控制规范化运行。结合目前一些集团企业的发展情况可知，集团为承接开发项目，成立了大量的子公司，子公司的财务管理人员素质存在差异性，自身专业水平与综合素质还须进一步提升，无法严格按照管理制度开展工作。建立财务共享服务中心，可摆脱上述难题的束缚，为企业内部控制工作创造良好环境，实现管理流程的规范化管理。在财务共享中心支持下，消除财务管理遇到的负面影响，对财务管理进行精细化管控，提升企业内部控制水平。

2.规避更多财务风险

财务共享服务中心在实际应用中，结合众多财务信息进行汇总、整理，规避企业运行中潜在的财务风险。财务共享中心在对数据信息进行处理时，按照财务管理标准执行工作任务，更容易找到子公司存在的财务管理问题。此外，财务共享服务中心的运行时间越长，积累更多代表性的财务案例，为后期开展财务管理提供丰富经验，使财务共享中心工作人员接触更多案例，在实践过程中不断总结财务问题，避免后期出现类似风险。财务共享服务中心需要信息技术与互联网的大力支持，通过搭建便捷的财务信息系统，提升财务人员的专业技能，及时对财务风险进行拦截，获取信息系统的风险提示，以此规避更多财务风险。

3.强化企业的成本优势

在集团企业的内部控制工作中，企业通过建立财务共享服务中心，有利于节约人力成本与资金成本，为企业带来更大的成本优势。财务共享服务中心为财务流程创造更加先进的服务平台，降低财务管理人员的工作压力，将复杂的数据信息进行提取、整合、利用与存储，通过数据共享加强各部门之间的交流，为管理人员开展相关决策提供参考依据。财务共享服务中心在强化成本的基础上，监督财务人员将更多时间与精力用于重要项目的管理，推动企业发展朝着更高的目标前进。

4.提升财务管理水平

在集团企业构建财务共享服务中心，转变传统形式的财务处理模式，对繁杂琐碎的财务内容进行集中式管理，提升企业整体运作水平。财务共享服务中心对企业资源进行整合与应用，不断優化财务组织结构，将众多财务管理内容实现合理化分工，减轻了财务管理人员的工作负担，逐步实现财务管理的自动化运行。财务共享服务中心在大数据、云技术支持下，实现财务数据的自动化处理，将复杂的数据信息进行数据分类与整合，转变手工财务记账方式，保障数据的精确性与安全性，增强企业财务的综合水平与服务效能。

二、集团企业财务共享服务中心内部控制存在的问题

1.内部环境亟需优化

集团企业在发展过程中存在内部环境不佳的问题，原因在于企业难以实现业财融合。当企业子公司的管理人员缺乏较强的管理认知时，影响财务共享中心的建设，难以为下级员工起到一定的表率作用，无法为财务管理创造良好的内部环境。与此同时，财务共享服务中心在划分财务管理模块时，结合各个模块的工作内容安排工作人员，但在实际操作时，工作人员通常在月末以及季末加班加点工作，很难应对大量的工作任务，存在人力资源不足现象，人力资源无法实现合理配置，阻碍财务管理水平提升。

2.风险评估结果缺乏精确性

目前一些房地产集体企业的信息化水平较低，缺乏对于内部控制的信息化管理，上述问题都会影响风险评估最终结果的准确性，无法为管理人员提供更加精确的数据信息。企业在对财务共享服务中心的工作内容进行检查时，通常依靠员工之前的工作经验进行风险识别，员工的风险识别水平较低，风险评估结果的准确性不足。与此同时，当前财务共享服务系统的安全性有待加强，服务系统存在安全隐患，阻碍企业财务管理顺利开展，限制企业发挥内部控制的实际作用。

3.内部控制活动缺乏管理

房地产企业集团在开展内部控制时，存在财务审计内容缺失、会计核算标准不完善等问题，影响财务共享服务中心在内部控制中的作用。作为企业的财务人员，不具备较强的管理意识与责任意识，财务评价精细化审核效率较低，影响最终的审核结果，相关工作人员难以全面了解企业的财务信息以及运行情况，阻碍企业内部控制管理水平提升，企业人力资源无法实现优化配置，为财务管理带来更多风险问题。当前财务共享服务中心管理仅依靠财务人员的主观判断，在这种状态下，财务管理流程缺乏完善性，财务管理工作标准与实际需求存在一定差距。

4.财务管理系统安全性不足

集团企业的规模较大，企业子公司分布于各个地区，财务管理人员不能全面掌握子公司的财务情况，在日常管理过程中，在财务管理的信息安全方面了解不足。企业在建立信息反馈机制时，无法在财务共享服务中心创建信息反馈渠道，财务管理的透明性不高，导致企业财务得不到有效监督。除此之外，财务信息共享中心需要信息技术支持，财务信息系统过度依赖信息技术与互联网，轻则增大财务信息风险，严重使出现信息泄露或病毒入侵。企业财务共享服务中心涵盖众多数据内容，信息系统遇到安全问题，将对企业造成严重损失，应结合企业内部财务信息做好安全管理，保证财务信息的安全。

5.内部监督力度需要加强

集团企业缺乏健全的绩效评价体系，不仅会影响绩效管理机制与激励机制在员工管理过程中的效果，也难以提升财务人员的综合能力，难以针对企业内部员工的业绩开展合理化评价，从而无法提升企业员工的积极性，难以规范自身的工作态度，影响企业内部控制的整体水平。除此之外，企业管理人员若缺乏对内部监督人员的管理，也无法提升监督人员的专业知识水平以及监督力度，不利于内部监督人员创新意识与实践能力的提升，无法为内部控制顺利开展提供人力支持。

6.财务共享中心人员素质有待提升

首先，由于财务共享中心的工作人员工作内容较为单一，且具备较高的重复性，工作人员长期处于枯燥的工作环境中，很容易形成工作懒散的工作状态，不利于新知识与新方法的学习，很难从自身树立积极的工作意识，难以为企业带来更大的经济效益。其次，企业目前的激励形式存在单一性，对员工激励主要通过发放奖金为主，并未完善激励形式，在员工考核过程中缺乏健全的绩效考核机制，因此也不利于员工综合素质的提升。最后，由于财务共享中心为企业节省了更多人力、物力，但也存在一些弊端，例如无法及时了解子公司的财务管理情况，进而无法保障子公司财务信息的可靠性。总之，若无法提升员工自身素质，难以为工作人员提供更多培训机会，无法为其创造规范化、人性化的工作环境，很难为企业内部控制提供更强的人力支持。

7.业财融合程度不高

集团企业的财务共享服务中心需要数字技术的支持，推动企业财务管理实现数字化转型，应推动数字化转型与企业的协调发展，实现集团企业的财务管理内容与业务内容的融合发展，通过数字技术解决业务与财务融合中存在的问题，为集团企业开展重大决策提供参考依据。从部分集团企业的业财融合情况可知，当企业缺乏完整的信息结构时，极易出现信息孤岛，在信息链接性不足、缺乏技术支持的状态下，财务人员难以对业务人员进行引导，影响财务共享服务中心的建设进度。

8.业务流程不规范

财务共享服务中心作为集团企业开展经营活动的关键，在构建过程中，需要结合企业实况优化业务流程，保证业务流程满足企业的发展需求。但不同企业的经营情况不同，且业务内容与组织框架存在较大差异，集团企业在借鉴其他企业财务共享服务中心理念时，应不断汲取其他企业的管理经验，在不断探索中总结出适合本集团企业管理之路。部分企业在构建财务共享服务中心时，缺乏对业务流程的正确认知、管理人员素质有待提升、基层人员之间缺乏必要的联系，在前期准备不充分的情况下，对财务、业务流程的完善带来一定的阻碍。

三、集团企业财务共享服务中心内部控制的优化措施

1.优化集团内部环境

集团企业为提升内部控制水平，满足企业发展需求，首先应针对目前的内部环境进行优化，通过建立完善的人力资源管理机制，有利于精确划分每一位员工的工作责任与工作任务，实现集团内部环境的科学化管理。针对共享服务中心管理机制不健全、管理内容不完善以及工作人员水平不足等问题，企业应进行合理化分析，结合企业财务管理情况制定符合企业发展的人力资源管理机制。此外，应积极转变财务共享服务中心工作人员的思维理念与工作方式，充分发挥自身优势，针对内部控制的各个模块加强监督力度，完善当前的信息反馈机制，从而提升企业内部控制管理水平。

2.完善风险评估体系

为完善财务共享服务中心的内部控制水平，应重视财务风险评估体系的建设，设置监督与监察部门，建立切实可行的信息管理系统，完善内部控制信息系统。作為监察部门的工作人员，应注重监督人员的培训与管理，加强对于财务管理的监督力度，针对企业与相关行业的变化情况进行分析，提升自身的风险评估水平，有效地识别财务管理中潜在的风险，并给出合理化的风险解决措施。

3.提升内部控制活动质量

集团企业在具体项目的运营过程中，首先应实现财务审批与共享中心审核分离，严格按照企业相关规定以及法律法规进行操作，优化目前的内部控制流程。其次应加强对于财务共享服务中心的监督与管理，不断优化财务共享服务中心的各项内容，将客户需求放在首要位置，树立良好的企业形象，使企业在业务管理以及财务管理方面具备更强的竞争力。最后，应针对财务共享服务制定具体的工作目标，提升内部控制活动质量。

4.加强信息沟通与信息安全

为提升企业财务管理信息系统的安全性，首先应实现内外部信息的及时沟通，防止数据处理过程中出现人为错误，不断优化目前的信息管理系统，并建立完善的信息反馈机制。其次要提升工作人员的信息技术水平，要求专门的系统维护人员提前做好应急方案，保障故障发生时期间的数据信息能够有效存储。此外，由于信息系统的资金投入力度较高，应从企业长期发展的角度设置系统模块，以便适应企业未来的发展，为企业节省更多资金。最后，应建立数据信息的组合数据库，提升信息传递的安全性。为防止黑客攻击，可通过设置防火墙、数据管理权限等方式规避信息风险。

5.强化内部监督效果

首先，应建立完善的绩效评价体系，通过实现激励措施的合理运用提升工作人员积极性，不断优化目前的内部监督机制，提升企业内部控制的科学性，防止企业财务管理中出现更多违规行为，促进企业项目运营管理的顺利开展。企业只有结合自身发展需求，建立可行的绩效考核模式，针对目前人力资源管理开展科学评价，保障相关制度准确落实到位，要求内部监督管理人员具备更强的责任意识与职业道德观念，树立正确的内部监督认知，才能在企业激励制度的影响下提升内部监督水平，为企业的内部控制管理助力。

6.注重财务共享中心人员综合素质与专业技能的培养

财务共享服务中心涉及财务会计与管理会计两部分内容，需要财务人员熟知相关法律法规与专业知识，使其严格按照业务标准针对企业账务进行核算，明确管理会计涉及的内容，结合企业运行情况对未来的发展目标进行预测，积极引导工作人员参与企业日常管理，为企业开展决策提供可靠性更强的参考数据。面对复杂的工作内容，企业对财务共享职能人员提出更高的要求，严格按照管理制度约束工作行为，通过开展培训活动提升工作人员的综合素质，运用绩效考核、员工激励等形式激发员工工作潜能与工作积极性，为提升财务共享服务中心的管理水平提供人才支持。

7.规范财务共享服务中心的建设流程

财务共享服务中心的建立需要提前做好充足的准备，例如对项目建设费用进行规划、对集团企业的财务管理开展调研等，财务共享服务中心的构建应立足于集团企业发展的实际情况，结合集团企业自身的财务管理特点，制定符合企业实况、推动企业可持续发展的建设流程；对于具体的建设方案与管理制度，应在传统财务管理模式的基础上进行优化，实现财务内容的统一化管理，满足集团企业的业财融合需求；在制定建设方案时，应专门安排相关负责人员成立建设小组，专注于财务管理流程的设计与研究，提升财务共享服务中心的建设效率。

8.完善财务共享服务中心的业务流程

财务管理框架设计作为财务共享服务中心的重点内容，应提升设计流程的规范性科学性。作为相关管理人员，对财务共享服务中心的管理目标与责任体系进行细化处理，将各部门职责实现明确划分，保证各部门人员积极发挥不同岗位的作用，在财务管理过程中相互配合，积极发挥财务共享服务中心对集团企业的监督功能，实现众多财务数据信息的统一化管理。为进一步完善财务共享服务中心的业务流程，注重日常监督与管控，设定操作性较强的财务流程，不断加强内外部管理力度，满足集团企业的财务管理需求。对于集团企业发展中涉及的新财务业务，明确差异化流程，发挥个性化管理的优势，最终实现整个业务流程的集中管理。

四、结语

综上所述，在集团企业的管理过程中，应实现财务共享服务中心的合理运用，不断优化目前的内部控制流程以及管理内容，提升企业的内部控制水平。在新時代背景下，集团企业应顺利时代发展要求，积极转变传统的内部控制管理模式与管理方法，实现内部控制的规范化管理，将财务共享服务渗透到企业生产运营过程中，使企业具备更大的市场竞争力。财务共享服务模式与传统的财务管控模式相比，优势更为出众，基于此，管理人员应明确财务共享服务中心的重要意义，培养能力更强、素质更高的财务人员，推动企业不断向前发展。

参考文献：

[1]姜一涵.财务共享服务中心建立与会计信息透明度提升[J].经济问题，2022，（10）：120-129.

[2]常媛，左宪磊.我国制造企业财务共享服务中心实施效率研究[J].财会通讯，2020，（11）：148-152，171.

[3]李闻一，刘姣，卢文.财务共享服务中心建设的回顾、趋势与建议[J].会计之友，2020，（9）：14-20.

[4]李立成，付梦然，李彦庆.企业集团财务共享服务中心效益研究[J].财会月刊，2020，（7）：24-29.

作者简介：张莉莉，女，盐城万科房地产开发有限公司财务经理，中级职称，研究方向：房地产集团财务及管理。