关于高校财务管理内部控制的探讨

吕建军

［摘 要］高校如果缺乏完善的内控机制，则会使其资產管理效果无法得到有效保障，无法真实反映自身的财务状况，对高校长期发展造成不利影响。针对这种情况，高等院校需要强化内部控制工作，提升其管理效果。本文首先分析了高等院校强化财务管理内部控制的意义，然后综合探究了实施内部控制的具体策略，希望能够为高校财务管理内部控制提供一定参考。

［关键词］高校；财务管理；内部控制；策略

［中图分类号］G47文献标志码：A

在现代教育发展过程中，高等院校优化财务管理工作，可以提高各项资金的利用率。而为了使相关部门能高效地实施财务管理工作，需要加强内部控制工作，培养相关人员的内控意识，使其积极参与财务管理工作，为财务管理工作的进一步发展夯实基础。

1 高校强化财务管理内部控制的意义

首先，可以强化财务运行风险管理。高等院校在开展财务管理工作时，科学实施内部控制活动，可以使其综合管理水平得到全面提升，保证高校的长期发展。高等院校通过科学开展内控活动，可以使其会计信息具有更高的应用价值，进而使高校资产实现账实相符，确保高等院校可以对其资金运行风险进行合理规避。与此同时，强化内部控制可以对高校财务行为进行合理规范，使相关人员明确财务职能，进而有效减少财务风险［1］。

其次，可以促进高校的可持续发展。加强高校财务管理内部控制能加快高校办学体制改革，从而为高校的可持续、健康稳定发展提供制度保障。但是，目前大多数高校的办学体制还存在有待完善的地方，因此我们必须加强内部控制，实现办学体制的改革，为高校获得更多发展空间而做出努力。

2 当前高校财务管理内部控制存在的问题

2.1 缺乏对内部控制的认识与重视

首先，高校对财务管理内部控制的认识不足。由于高校财务管理内部控制涉及的范围广泛、内容复杂，一些高校对其认识不足，难以理解内部控制的重要性和必要性，缺乏对内部控制机制的深入了解和掌握。其次，高校对财务管理内部控制的重视度不足。在一些高校中，对财务管理内部控制机制的建立和实施缺乏足够的重视和支持，导致内部控制机制的运行不够完善，容易出现失误和漏洞，增加了财务管理的风险。

2.2 相关管理人员的综合素养有待提升

首先，部分财务管理工作者在专业知识、法律法规、财务管理技能等方面存在不足，缺乏对财务管理的全面理解和把握，难以深入把握高校财务管理的实际情况和实际需求，导致对内部控制的实施不尽如人意，财务管理工作存在一定的风险和漏洞。其次，一些财务管理工作者在处理财务事务时缺乏严谨、细致、负责的态度，工作效率和效果不佳，往往出现疏忽、错误等问题，这也容易导致高校财务管理的风险和漏洞，影响高校财务管理的正常运行和发展。

2.3 未能建立完善的内部控制监控体系

首先，高校内部控制监督机制缺乏有效性。由于监督机制的建立和实施不够严格和完善，一些高校难以发现和纠正内部控制机制存在的问题，容易引发财务管理风险。其次，高校内部控制监督机制缺乏专业性。一些高校缺乏专业的内部控制监督人员，难以对内部控制机制进行深入的监督和检查，影响了监督的效率和质量。最后，高校内部控制监督机制缺乏独立性。由于内部控制监督机制的独立性不足，一些高校难以对内部控制机制进行客观、公正的监督和评估，容易造成一些内部控制问题得不到及时解决。

3 高等院校实施财务管理内控的策略

3.1 更新内控思想

在现代高校建设中，为了更为高效地开展财务管理工作，需要强化财务管理人员的内控意识，使其思想观念得到适时的更新。此时，相关部门需要科学构建内部管理机构，对其管理工作进行统筹分析，使内部控制发挥更大的作用。与此同时，高校在开展财务管理工作时，还需要强化相关人员的内控观念，营造良好的工作环境。为了使其管理效率和管理水平得到进一步提升，财务部门需要结合自身发展情况设置交流机制，确保相关人员能够积极参与各项工作，提升财务管理效果。总之，在现代高校建设中，需要全面贯彻内部控制理念，使其财务部门发挥更大的工作价值，确保相关人员能够有效约束自身行为。

3.2 完善内控制度

高校在实施财务管理时，科学构建管理制度是有序开展财务工作的前提，所以高校需要科学设计财务内控制度，对财务人员进行严格约束。此时，财务人员需要严格审视财务管理活动，系统开展预算管理、资金管理、核算管理等各项工作，充分了解其财务管理漏洞与管理风险，科学制定财务内控机制，确保其前瞻性。财务部门在开展具体工作时，需要严格遵循国家相关政策，对其内控流程与内控机制进行合理优化，明确各级工作部门的管理人员和负责人员的工作权限。例如，高校需要为财政处、审计处、后勤处、基建处、财务处等职能部门设置明确的工作权限，确保各个工作部门能够合理应用各项资金，对资金应用进行实时监督，为高层领导投资决策提供充分的参考依据，使其对各项资金的应用情况具有充分认知。与此同时，财务人员需要结合学校管理政策和国家各项财政政策，进行内控制度的合理优化。例如，学校在审批和支出各项费用时，需要对其各项收支建立完善的审批机制，并针对重大项目建立投资决策制度，为基础设施项目制定跟踪审计制度，明确划分相关岗位的工作权限与工作职责。

3.3 提升内控意识

在高校建设中，管理人员必须高度重视财务内部控制。为了有效落实财务内部控制，需要强化相关人员的内控意识，合理优化高校财务内控工作，完善其工作制度和工作流程。管理人员需要综合分析高校管理环境，优化内部控制工作，协调配置财力资源、物力资源和人力资源，为财务内控工作的有效落实提供充分的物质基础［2］。与此同时，需要培养财务人员的内控意识，使其对内部控制工作的意义产生充分认知，可以进一步了解自身的工作职责，严格落实财务内控制度。此外，高等院校需要强化舆论宣传引导，对校内广告栏、校报或校园网络进行合理应用。可以组织相关会议，对财务内部控制进行宣传引导。党委组织需要发挥自身的模范带头作用，严格落实财务内控工作，使各级部门具有更高的财务内控意识，高度重视财务内控，提升工作效果。

3.4 拓展内控范围

高等院校在财务管理方面实施内部控制时，需要明确内控工作的方向和主要目标，对高校财务管理过程中的决策失误或贪污舞弊等行为进行全面处理，使其内部控制环境具有更高的可靠性和安全性。在现代高校建设中实施内部控制工作时，需要全面监管各个工作阶段。首先，需要强化事前控制，高等院校需要对经济事务活动进行可行性分析， 同时编制项目预算，为各项财务资金设置具体的使用方向和支出金额，避免在后续工作中出现经费不足的现象，使其预算具有更大的执行力，为各项科研活动提供充分的资金保障。其次，在执行预算时，需要严格监管预算执行情况，确保相关部门能够高效使用各项资金，对其资金使用环境进行合理优化。最后，在完成项目工程之后，需要调查资金使用情况，确定各项财务支出的金额与方向，并将其与预算编制进行科学对比，如果经济活动需要补充资金，则需要调查其补充资金的具体应用情况，避免资金挪用现象的出现。

3.5 改进管理队伍

高等院校在开展财务管理工作时，需要推广实施内部控制，强化人才培养工作［3］。首先，高校需要组织财务管理人员开展专业培训，使相关人员掌握更多的专业知识，具有较高的职业素养。同时，高校需要和当地教育部门与财政部门进行有效合作，针对会计专业知识组织讲座活动，使财务管理人员具有更高的内控意识，强化其创新意识，进而保证各级工作人员具有更高的职业素养。其次，高校需要构建风险机制，强化内部控制工作，确保能够对各种财务风险进行有效抵御，强化风险控制。财务管理人员必须针对各项风险制定完善的评估机制，全面关注财务风险，同时需要基于组织层面分析财务实际情况，及时规避高效运行中可能出现的财务风险，并对其进行综合评估，有效降低财务风险。最后，高等院校需要强化招聘工作，引进更多具有较高职业素养和专业水平的会计人才，科学建设财务管理团队。财务管理人员在解读内部控制时，需要明确内部控制的意义，针对高校实际情况，制定财务管理制度，使现代高校建设的发展需求得到充分满足。

3.6 规范会计行为

首先，需要强化货币资金控制。高校在实施财务管理工作时，需要对其岗位分工和审批制度进行合理规范，在管理货币资金时，需要对相关人员的工作流程和工作范围进行合理规范，有效避免越权行为。同时，需要为制单和出纳设置不同的工作人员，使其相互监督，及时清点库存资金，保证账实统一［4］。其次，需要对会计系统控制进行合理规范。会计人员在开展日常工作时，需要合理划分各级工作岗位的专业职责，明确会计工作程序。此时，會计人员需要严格落实内控制度，对报销流程与报销凭证进行严格管理与合理规范，认真核对报销票据，降低资金支出风险。同时，需要对预算和业务报销进行严格复核，实现审批责任制的全面落实。为了使内部控制水平得到全面提升，工作人员需要严格遵循财务制度，加强收入和支出管理。最后，需要对基建项目进行全过程管理。一般而言，在高校建设中，基建工程的资金支出相对较高，因此需要对其工程建设全过程进行严格管理，对项目决策和项目授权进行合理规范，使项目概算具有较高的准确性，严格执行竣工决算制度和财务支出制度，使项目资金得到有效控制，确保基建项目具有较高的投资效益。

3.7 强化风险防控

高校在开展财务管理内部控制工作时，需要组织全体教职工共同参与，确保内部控制工作的顺利实施。首先，高等院校需要结合自身的经营状况和教学状况，强化财务人员的风险意识，使各级工作人员具有较高的危机意识。其次，领导人员需要对其内控执行环境进行合理优化，提升各级工作人员的内控意识，使内控功能发挥更大的应用价值。例如，宣传部门需要积极宣传内部控制，针对内控机制制订完善的实施方案；财务部门在具体实施财务内控工作时，需要综合分析各级部门的职责权限，合理划分各部门的风险防控内容与业务领域，使其内控计划得到全面落实。最后，高等院校需要针对教学活动制定管理制度，优化业务流程，构建风险评估机制，有效降低日常教学中的工作风险。高等院校需要基于全局角度分析内部控制，确保能够高效实施财务内控工作。除此之外，领导人员需要对校内资源进行有效组织和科学协调，严格执行内控制度，同时强化内部考核。

3.8 完善预算管理

对于财务管理工作而言，预算管理是非常重要的一项工作，因此为了更有效地开展内部控制工作，需要对预算管理进行科学完善。在实施具体工作时，首先需要科学评价预算行为。例如，学校在采购教学设备时，财务管理人员在完成预算工作之后，需要由领导部门对其进行评定审核，使预算应用方式和预算额度具有较高的合理性，进而使预算管理发挥更大的应用价值，提升内部控制效果。其次，需要设置专职人员，统一预算数额［5］，对预算管理进行科学完善，确保高校能够高效地实施财务管理工作，强化内部控制效果。通过设置专职人员，可以有效监督财务管理预算，使财务预算计划具有较高的合理性，强化高校内部控制。

3.9 强化内控审计

高校在针对财务管理实施内部控制时，需要科学完善内部审计工作，使内部控制工作发挥更大的应用价值。首先，高等院校需要设置内部审计机构，确保其独立性。其次，在进行内部审计时，与审计工作相关的部门和人员必须积极配合，确保能够为审计部门工作提供充分的审计资料，顺利推进内部审计工作［6］。最后，高校在管理教科研活动、工程招标、国家资金划拨、固定资产管理、投融资活动或财务资金支出时，需要使财务管理部门与内部审计部门相对独立，避免人为因素影响内审工作。

4 结语

高校在实施财务管理工作时，需要强化内部控制，合理更新内控思想，完善内控制度，提升各级工作人员的内控意识，对其内控范围进行有效拓展，改进管理团队，规范相关工作人员的会计行为，强化风险防控，完善项目预算，强化内控审计，确保高等院校可以对其财务管理工作进行科学革新，使财务运行风险得到合理规避，进而保证高等院校能够更为高效地应用各项经济资产，提升其利用率，从而促进高校的发展。

参考文献

［1］崔方林.  财务管理视域下高校财务内部控制探究［J］. 当代会计，2021（4）：82-83.

［2］张勤，宋满琴.  内部控制视角下高校财务管理问题与优化建议［J］. 行政事业资产与财务，2021（3）：76-78.

［3］蒋美娇.  基于内部控制视角下的民办高校财务管理研究［J］. 财会学习，2022（27）：34-36.

［4］施冕.  高校财务管理内部控制的探讨［J］.  当代会计，2022（4）：57-59.

［5］吴斌. 内部控制视角下高校财务管理分析［J］. 当代会计，2022（7）：37-39.

［6］韦丹. 基于内部控制的高校财务管理优化策略［J］. 当代会计，2022（8）：58-60.