业财融合下烟草商业企业财务管理的优化研究

胡琦 湖南省烟草公司郴州市公司

业财融合是烟草商业企业财务管理转型的重要方向，通过实施业务和财务的深度融合，促进业务信息和财务数据在不同部门之间传输，利用这些数据信息辅助决策制定，提高决策质量，以达到防控风险、提高烟草商业企业运营效率和盈利能力的目的。然而从烟草商业企业财务管理现状来看，暴露出了不少问题，财务融合深度不理想，降低了财务管理工作质量，阻碍了财务管理转型[1]。为打破这一局面，必须明确业财融合的内涵和价值，基于烟草商业企业的实际情况制定科学可行的财务管理转型方案，为业财融合创造良好的环境和条件，稳步开展业财融合活动，提高业务信息和财务数据的利用率，从而为烟草商业企业经济效益最大化和长远健康发展提供有力支持。

一、业财融合概述

所谓业财融合，顾名思义是指业务活动与财务管理相互融合，发挥财务管理在全面预算管理、资金管理、绩效管理、成本管理等方面的职能，达成业务活动降本增效目标，减少不必要、不合理的成本投入，创造更为可观的价值。在新时期，业财融合有了良好的实施环境，依托现代信息技术，消除业务和财务部门的沟通壁垒，将财务管理融入企业经营管理和业务活动的各个阶段，实施全过程、动态化、全面化的监督和控制，逐步实现企业战略目标，提高市场竞争实力。

业财融合的主要内容有：一是业务和财务部门通过深入分析和准确把握客户需求，优化配置业财联动资源，适时地调整预算指标，满足客户的合理需求，维系与客户的良好关系，以此来获得丰厚的效益回报[2]。二是基于业财融合获得真实可靠的数据信息，挖掘数据信息价值，评估企业经营和财务状况，作为纠正偏差的依据，避免实际成本费用和预算产生过大偏差，确保企业能够获得预期收益。三是依托业财融合加强风险控制，制定完善的风险防控方案，最大程度降低风险发生概率和经济损失。四是建设一体化业财会计核算体系，基于真实完整的会计信息，利用多种管理工具，提高会计核算的准确度和财务分析质量，引领企业财务管理水平迈上新台阶。

为了保证业财融合效果，应该遵循统筹兼顾、以点带面、分类推进的原则。首先，业财融合与企业所有部门、价值链和未来发展均有着密切联系，坚持统筹兼顾原则，就是要充分考虑所有要素，秉持全面性、预见性眼光看待业财融合工作，不断汲取本企业和其他企业在业财融合过程中形成的宝贵经验，改正当前工作的不足，以提高业财融合方案的可操作性和指导价值。其次，以点带面原则是以企业业务活动的关键环节作为切入点，逐步深化业财一体化建设，降低业财融合阻力，保证财务管理对业务活动的服务作用，提高业务工作质量，增强企业的价值创造能力。最后，分类推进原则是根据企业财务管理能力和业务设置情况，从核心业务开始推进业财融合，从中总结经验，进而朝着其他类型的业务拓展，最终实现业务和财务的深度融合。

二、业财融合下烟草商业企业财务管理转型的必要性

新时代下，烟草商业企业基于业财融合实施财务管理转型和优化具有一定的必要性，有利于保障烟草商业企业现金流的稳定性，提高烟草商业企业决策质量和市场竞争力。

首先，基于业财融合实施财务管理转型，意味着更加科学、精准地进行资金资源配置[3]。通过对烟叶采购、烟草生产加工、流通、销售等环节资金资源使用情况进行评估，分析烟草商业企业生产经营对现金流的实际要求，采取措施优化资源配置和利用、节约成本投入、拓宽融资渠道，保证现金流的稳定性，以防范资金链断裂现象的发生，可使烟草商业企业免于陷入经营危机。

其次，在业财融合背景下，烟草商业企业财务管理工作要求随之提升，关于预算管理、成本管控、资金管理以及绩效评价等方面都要实施改革和转型。通过深化业务和财务的融合，充分利用业务信息和财务数据，提高烟草商业企业的决策质量，对各项业务、各个环节的实施情况和资源使用效率进行分析，协调好现金流、物流和信息流，解决业务活动中的现实问题，维护价值链稳定，有利于烟草商业企业可持续发展。

最后，随着社会经济的发展和人们消费观念的变化，烟草行业面临着巨大的变革压力，烟草商业企业也遭遇了前所未有的挑战。在业财融合背景下，烟草商业企业需要加强财务管理的转型，保持业务信息和财务数据的高速流通，根据市场发展形势和大众消费趋势调整业务活动，创新生产和营销模式，抵御风险侵袭，更好地适应市场环境，抓住市场机遇，有利于提高烟草商业企业的市场竞争力和盈利能力。

三、业财融合下烟草商业企业财务管理存在的问题

（一）财务管理职能发挥受阻

财务管理是一项综合性、专业性极强的工作，财务分析、风险控制、预算管理、资金管理都需要体量大、类型多、范围广的数据信息作为参考，可是烟草商业企业业务和财务部门相互独立是常态，业务部门只专注于完成本部门的工作计划，没有及时为财务部门提供相关信息，财务部门也将主要精力放在财务核算方面，导致业财融合不够深入，财务管理的职能没有完全发挥出来[4]。以预算管理为例，全面预算管理体系不健全，预算编制和预算执行相互脱节，定额标准没有发挥出刚性约束作用，烟草商业企业实际运营成本普遍超出预算，打破了现金流的稳定性，加大了企业经营风险。

（二）财务管理人才匮乏

财务管理人才是业财融合下烟草商业企业财务管理转型和优化的中坚力量，而许多烟草商业企业对于财务管理人才的吸纳和培养都没有予以足够重视。在职的财务管理人员缺少业财融合意识，对于业财融合下财务管理工作的新特点、新要求所知甚少，仍旧视财务核算和报表编制为主要任务，鲜少主动与业务人员沟通，获得的数据信息不全面，对数据信息的分析不深入。这一情况下，烟草商业企业的运营管理与战略规划脱节，利润空间将被大幅压缩。导致财务管理人才匮乏、财务管理人员岗位胜任力不强的原因包括烟草商业企业的招聘工作不理想、人才培养计划不完善、财务管理人员的学习意识淡薄，致使财务管理人员的素质能力不符合烟草商业企业财务管理转型和优化的需求。

（三）信息化系统功能不全

在信息时代下，烟草商业企业财务管理转型和优化可借助信息化技术加速进程，可是建设的信息化系统功能不全是常见现象，与其他系统平台不能有效对接。财务系统和营销系统、采购系统、库存系统的数据库接口不一致，导致数据信息的传输不畅，需要财务管理人员采集和核实数据信息。信息化系统运行阶段不能够全面自动化地采集、处理、分析数据信息，制约了烟草商业企业财务管理信息化、智能化发展脚步。除此之外，信息化系统缺少完善的安全防御机制，业务信息和财务数据的安全得不到保证，也会影响到业财融合效果以及烟草商业企业的切身利益。

（四）风险防控不到位

在烟草商业企业运营管理过程中，总是会存在一些风险。如果发生了风险，就有可能危害烟草商业企业的利益和形象，企业正在开展和将要开展的业务活动也会随之受到影响。现如今，业务部门看重业绩目标的达成，为此不惜花费更多成本，导致预算的约束性不强，业务活动的实际成本远超预算，造成烟草商业企业盈利能力下降，给企业带来了更高风险。归根究底在于业务和财务部门未能协同防控风险，财务管理人员没有在风险识别、分析、应对环节起到指导作用，经常是在风险降临后采取补救措施，此时烟草商业企业已经蒙受了损失，不利于企业的健康发展。

四、业财融合下烟草商业企业财务管理的优化策略

（一）深化业财融合认识，构建战略导向型全面预算管理体系

要想实现业财深度融合，加快烟草商业企业财务管理转型步伐，必须营造良好的制度和文化环境，提高企业全员对业财融合的重视度和参与度，促使业务和财务部门形成合力，共同解决业务活动和财务管理工作的历史遗留问题，为烟草商业企业创新发展贡献智慧力量。烟草商业企业的领导要以身作则，推行新理念、新技术，为其他员工树立好榜样，构建学习型企业，营造主动学习、开拓创新的企业文化环境。要利用多种渠道和平台开展宣传、教育、培训活动，潜移默化地更新员工的思想观念，使之形成沟通交流与合作意识，准确了解烟草商业企业的业务范围、业务流程、业务活动和财务管理专业知识，拓宽业务人员和财务人员的知识面，为双方交流互动打好基础。在烟草商业企业管理制度体系中，要专门构建业财融合工作制度，明确业务人员和财务人员在业财融合中的责任和义务，根据其表现实施奖惩，从而强化制度的约束和激励作用，深化不同部门和岗位之间的交流与合作，提高业财融合工作质量，促进财务管理转型。

烟草商业企业业财融合的着力点之一是构建全面预算管理体系，发挥预算指标对业务活动的指导和约束作用，在预算范围内高质量完成业务活动，减少预算外支出，达成绩效目标。在建设全面预算管理体系时，要考虑到烟草商业企业的发展战略规划和目标，突出体现发展战略对全面预算管理的导向性，科学设计预算指标，对业务活动进行长远布局，包含数字化转型、零售终端建设、扶贫捐赠等战略性预算，展现烟草商业企业转型的决心及社会责任感，树立正面积极的形象[5]。财务管理人员要深入业务一线，掌握企业的重点和非重点业务，分析各类业务活动与发展战略之间的关系，帮助业务部门编制预算方案，渗透节约、共享的理念。重点业务要保证预算充足，非重点任务要适当削减预算，还要得到业务人员的认同，以促进预算指标全面落实，对预算风险加以预警和防控，及时纠正成本和预算的偏差，实现烟草商业企业的降本增效。

（二）加强财务管理人才队伍建设，提高财务管理人员综合素质

激烈的市场竞争形势引发了烟草商业企业的深度思考，增强市场竞争力的关键因素就是人才。加强财务管理人才队伍建设，提高财务管理人员综合素质，不仅是烟草商业企业在业财融合背景下加速财务管理转型的需要，更能够给企业创新发展注入动力，扩大烟草商业企业的市场份额。首先，烟草商业企业要制定科学的招聘计划，从外部招聘思维活跃、专业素质高、业财融合意识强的财务管理人才，对应聘者的素质能力进行综合全面考查，择优选取符合业财融合和财务管理转型要求的高素质人才[6]。其次，烟草商业企业要制定长效性的教育培训方案，对财务管理人员进行思想政治教育、职业道德教育、专业技术培训，提高财务管理人员的思想政治素养、职业道德素质、信息素养和大局观，增强财务管理人员的岗位胜任力，确保财务管理人员在业财融合实践中统揽全局、找准方向，更好地服务于业财融合，将财务监督和控制贯穿于所有业务以及业务活动的各个环节，服务于业务成本控制及绩效达成。最后，引入多种激励措施，对于那些在业财融合及财务管理转型中做出突出贡献的财务管理人员要发放物质奖励，使其在评先评优活动中获得更多分数加成，还要了解他们在实际工作中遇到的困难，帮助他们攻克难题，利用物质激励、精神激励和情感激励，提高财务管理人员自我优化和创新的积极主动性，为业财融合下财务管理转型赋能。

（三）加强信息化系统建设，创新财务管理模式

信息化系统是业财融合下烟草商业企业开展财务管理工作依托的重要平台，在该系统规划建设环节，要与业务部门运用的信息化系统加以整合，保证两个系统的数据库接口相同，以提高数据信息传输和共享的效率，增强财务管理信息化系统的兼容性。面对业财融合背景下财务管理职能转型的大趋势，烟草商业企业构建的财务管理信息化系统要具备与之匹配的功能，可以从多个角度对业务信息和财务数据进行分析，得到精准可靠的分析结果，传递给烟草商业企业的管理层，促使财务管理服务于发展战略的职能充分显现。要拓宽财务数据场景应用范围，根据不同业务、不同角色，设定不同的数据场景分析图，对数据信息进行多维度、多层次的分析，深化财务与业务的融合，提高决策的科学可行性，推动烟草商业企业发展战略规划的稳步落实。除此之外，为了保证业务信息和财务数据的安全，必须建设网络信息安全防御机制，综合运用多种信息安全技术防止数据信息外泄和被窃取，定期查杀木马病毒，对数据信息进行备份，还要加强维护硬件设施，更新系统数据库，为财务管理信息化系统创造安全的运行环境，为烟草商业企业财务管理转型提供平台支持。

（四）营造协同防范风险的氛围，加强风险防控能力

业财融合需要业务和财务部门消除隔阂，共同防范风险，维护烟草商业企业的经济利益和运营安全。在进一步推动业财融合的发展过程中，要注重风险管理体系的建设，加强风险防控能力，针对不同类型风险的成因和危害，制定相应的预防和控制措施，突出财务管理在风险监督控制方面的职能。首先，烟草商业企业要引导业务人员和财务人员树立高度的风险控制意识，利用风险管理体系提高他们的风险识别、分析和应对能力，将经济业务活动中可能发生的风险予以全过程、全方位监督和控制。其次，基于战略目标优化内部控制风险管理流程，按照风险程度开展精细化管理，准确识别关键风险点，采取针对性的措施。再次，定期实施岗位轮换，促进业务人员和财务人员对彼此工作的了解，使之在业财融合和风险防控中提出新见解，形成风险防控合力。最后，设立独立的内部审计监督部门，发挥内部审计、稽核的作用，定期公开审计工作进展情况，让审计工作透明清晰、责任明确，构建内部审计监督网络体系，实现业财融合下烟草商业企业对经营和财务风险的有力控制。

五、结语

在业财融合背景下，烟草商业企业要积极实施财务管理的转型和优化，深化企业全员对业财融合的认识，构建战略导向型全面预算管理体系，加强财务管理人才队伍建设，提高财务管理人员综合素质，加强信息化系统建设，创新财务管理模式，营造协同防范风险的氛围，加强风险防控能力，从而实现业务和财务的深度融合，促进烟草商业企业市场竞争力及盈利能力稳步提升。