探索如何进行现代企业财务监督体系的构建

■雷良俊

（山投集团（天津）科技发展有限公司）

2021年11月，中共中央十九届六中全会上审议通过了《中共中央关于党的百年奋斗重大成就和历史经验的决议》，决议中指出“我国经济发展进入新常态，已由高速增长阶段转向高质量发展阶段”。在这样的新发展时期，企业必须规范自身财务活动，将财务监督机制作为公司治理的重要环节，重视财务监督体系的构建，做好财务风险控制，从而确保企业健康稳定发展。

1 财务监督的重要性

1.1 有利于进一步规范财务管理行为

当前，我国经济处在转型期，大多数公司虽然制定了企业管理制度，但是这些管理制度存在着缺陷，尤其是许多企业不重视财务管理，造成公司管理不规范，管理漏洞多、管理作用弱化，比如资金周转调度失灵，资产管理十分混乱，资源严重浪费，这些现状都给企业的发展造成负面影响，阻碍着企业的正常运营。所以，企业应当从自身实际情况出发，建立健全企业内部控制制度，完善企业财务监督体系的构建，加强对财务活动的监督，提升企业财务管理的水平，进一步规范财务管理行为。

1.2 有利于防范财务违规风险

许多企业制定了财务管理制度，规范了财务审批流程，但在实际经营活动中，企业管理者的职权对财务部工作影响极大，存在着“财务一支笔”的不良现象。财务人员虽然担负着一定的财务监督职责，但财务人员也是企业员工的组成部分之一，企业管理者可以决定财务人员的升职、加薪及各类奖惩，因此不难想象的是一些财务人员为了谋求自身利益，放弃对管理者违规行为的监督。财务活动遭到企业管理者严重干扰，无法保证企业财务监督工作的独立性，企业财务监督效率低下，甚至是不起作用，企业财务活动的合法、合规性面临着极大挑战。因此，企业必须完善财务监督体系的构建，明确财务监督各个岗位的工作职责，梳理出对财务审批流程监管的日常检查清单，保证企业财务管理公开化、透明化，有效防范财务违规风险。

1.3 有利于提高企业经营效率

现代企业的管理模式大多仍然处于传统管理模式，该模式下公司治理结构不清晰，缺乏系统性的管理机制，各部室内部控制职责不明确，对财务监督工作不重视，造成企业经营效率不高。部分企业未构建财务监督体系，各项制度之间未形成合力，部室之间争权夺利现象严重；部分企业虽构建了监督体系，但其制度中存在漏洞或者制度执行不到位，导致财务监督的各项机制形同虚设。因此，企业必须从整体利益出发，加强对企业经营活动全过程。通过对预算执行情况的监督，及时掌握企业各种资源的使用效率，促进各部门加强对企业经营活动事项的事前事中监督的控制，及时根据经营实际状况调整经营策略，利用企业有限的资源创造更多的经济效益，提高企业的经营效率。

2 现代企业财务监督存在的问题

2.1 企业上下财务监督意识淡薄

我国市场经济竞争日益激烈，同时近两年受疫情的冲击，现代企业的生存面临着巨大的挑战。在这样的大环境下，企业往往更关注业务发展，而对企业的财务监督工作有所忽视。很多企业的领导和高层管理者对财务监督工作的认识十分片面，认为财务部的工作就是报销、记账、做报表以及申报纳税，无需设立专门的内部审计部门，也没有聘请专业人员进行财务监督；近些年，股票市场时常发现上市公司重大财务造假案，这些案例背后体现的是企业高层管理者的意志。另外，企业大部分普通员工缺乏财务监督理念，认为财务监督是财务部的职责，同自身没有任何关系，这样的片面认知导致财务监督工作缺乏群众基础。

2.2 企业财务监督执行不到位

企业虽然制定了财务监督制度，但是在具体实施过程中可能因为各种原因导致监督制度执行不到位。许多企业未设立专门的内部审计部门，导致财务人员除了担负起企业财务管理工作的同时，还需要挑起财务监督工作的大梁。但财务部室的工作原本就存在着人员少、任务重、工作琐碎的矛盾，财务人员更大的精力已经放在了日常管理和会计核算方面，对于财务监督方面的工作投入精力不多，对于业务融合工作的认识不深。当下，我国会计准则和税收政策还处于不断变革的过程中，而部分财务人员在实际监督工作中往往是依靠自身既往经验来进行判断。另外，大多数企业现主要采用电话沟通、微信工作群通知等方式进行财务监督，未建立有效的监督工作流程。这些情况都会导致财务监督体系在企业业务运行的关键节点上不能够充分发挥作用，财务监督流于形式，财务监督效力不充分。

2.3 企业财务监督机制不完善

目前有些国企员工对财务监管关注度不足，由于受到国企过去体制机制和激励制度及工资分配方式等相关机制影响，在公司内部，在公司内有吃大锅饭的问题，还有一些公司职工认为财务监督会影响到自己的工作，而对财务监控工作认识不深，存在一些偏见，这也影响了公司内控工作落实。由于政府部门的审计监管力量薄弱，造成对国企的审计检查的频次偏低，也会造成政府监管效果不明显，政府的监管部门未设立，监管严肃性不强。社会监督主要是国企委托外部的第三方企业，如会计师事务所，来对企业经营活动进行全方位审计。根据审计结果来做出客观公正评价，审计监督与审计服务有一定的冲突。个别审计单位不够独立，审查工作不够细致、不严格，也未能够发挥审计监督的作用。

2.4 财务监管手段落后

当今社会企业面临的风险无处不在，加强财务监督是现代企业抵御财务风险的重要手段，但许多企业财务监管手段落后，导致企业对财务风险的防御能力较弱。主要表现在：一是部分企业对现代信息技术重要性的认知不准确，有的企业以为会计信息化就是使用电脑进行简单的会计核算工作，有的企业应用了财务管理系统，但由于其对其不够重视，没有做好系统设计，财务管理系统与财务监督体系无法协同作用；二是大多数企业财务预警机制效力低下，财务预警制度建设滞后，实际运用中存在很多局限性，企业管理层和员工缺乏主动运用和关注财务预警系统的意识，多数企业在财务预警系统的研究和运用上还处在比较低层次的阶段，未能使财务预警系统更好地、及时地发挥预警功效；三是企业风险控制措施不完善，企业风险防范手段单一，缺乏在面临风险时的多套应对方案，不能合理优化配置企业各项资源，导致企业难以防控风险。

2.5 财务人员综合素质有所欠缺

由于企业未能充分认识到财务监督管理的必要性，所以大多数企业没有培养专业的财务监督管理队伍，未能开展财务监督工作，或者是由财务人员兼任了企业内审工作。而部分财务人员工作重心一般都在日常核算方面，对于财务监督方面的关注较少，缺乏或者不具备这一方面的专业知识，没有足够的专业能力胜任财务监督工作，无法根据企业实际业务状况进行有效的财务评价和监督。重要的监督岗位未安排专业能力强的人任职，相关职能岗位人员未按内控机制的职责分离原则安排工作，导致财务监督机制发挥不出应有的效力,不能为企业风险规避提供强有力的保障。

3 构建完善的财务监督体系的有效措施

3.1 树立企业全员财务监督理念

财务监督体系要想发挥有力作用，企业全体员工必须树立正确的财务监督理念。企业管理层应加强对财务监督工作的认识，企业领导要做好带头示范作用，以身作则，不搞特权，要真正的实现在财务监督制度下人人遵守、人人平等的良好局面。同时，企业要对全体员工进行财务监督制度的培训，让企业上下都认识到财务监督的重要性。由于员工处在企业各项工作的最前线，对企业各方面工作的具体状况更为了解，对企业最新变动情况掌握的更为及时，因此要发挥企业员工的主人翁作用，调动企业员工的积极性和主动性，使其各负其责，相互监督，让财务监督贯彻到公司经营过程的每个角落。

3.2 严格财务审批制度

审批制度包括审批流程的设计和每个控制点权限的设定，审批制度的执行效力直接影响企业财务管理的质量，并从企业经营过程中的风险防御方面表征体现。审批流程的设计应以企业经济业务实际和运营管理流程为基础，权限的设定应以保证各部门在经济活动和运营管理中职能的全面履行为原则。结合企业实际业务开展模式，对财务审批制度进行严格规范，以保证每一项经济业务在事前、事中、事后责任归属明确、层级分明。在此基础上形成监督机制，外部监督和不同层级责任人之间内部监督相结合，避免出现逃避审批、越级审批、超权限审批、审批不完整、颠倒审批顺序的情况，特别需要注意的是在开展 “三重一大”项目时，在确保完成正常财务审批流程的同时，还要保证集体决策和联签制度的贯彻执行。

3.3 建立健全财务监督体系

一是考虑创建监督事项清单。监督事项清单的制定要结合部门和岗位职责、岗位廉洁风险防控点等内容，全面梳理部门主要管理职责、业务流程及制度依据等，进一步明确责任边界；通过广泛发动全体财务人员积极参与，找准财务监督的关键环节和内容，明确监督检查的要点、评价标准和检查频次，形成财务监督检查清单，做到责任清晰、要点明确。二是健全财务监督各项基础管理制度。例如原始记录管理及填报制度、财产物资管理制度、财务预算和财务分析制度等。三是加强监督管理制度的落地、落实。例如各岗位财务人员根据制度要求做好自查、财务负责人定期进行检查并提出处理意见、分管领导定期抽查，监督压力自上而下进行传导，监督责任自下而上层层落实。

3.4 运用现代信息技术

在如今科技技术迅猛发展的时期，现代企业应当运用好信息技术，加强对企业财务活动的控制与监督。首先，企业的财务信息管理系统的建立应与其实际情况相匹配。在现阶段，财务信息系统的容量表现出逐步增大的态势，且应考虑未来企业的发展，系统包容的信息类型包含财务信息与非财务信息，加强企业运营过程的监管是构建该平台的目的之一，要不断对系统进行优化完善，该系统应能实现业务部门与财务部门的跨部门协作，且能落实监管责任，对企业经营管理的科学决策过程提供支撑，财务信息的质量也在此基础上得到保证。其次，预警机制的设立应符合企业自身特点。在充分考虑、分析行业环境、自身特点的基础上，以系统管理为依托，指标的量化以及权限的合理分配可以使得系统运行过程中的预警功能得到强化。预警功能应是动态的，不断地将需要预警的指标与控制值之间进行对比，一旦超过控制值或者警报线，则通知有关部门和个人，相关部门和个人在接到警报的同时，应立即采取措施减少该警报将产生的损失。最后，企业应完善风控控制措施建设。企业对其所属的各类资产进行全面清点和盘查，将预算做精做细，提高对风险点的预先控制，针对性地做好防控措施，并保证该措施的有效性和可实操性，做好演习，在思想上不断深化风险管控的意识，在行动中不断提高风险管控的能力。

3.5 提高财务监督相关岗位人员综合素质，引进专业人才

财务部门是参与企业管理重要部门，对其日常工作的监督管理对企业规范化运营起着极其重要的作用，企业管理者应重视财务监督工作专业人员的培养，尤其是财务监督体系中关键性的岗位一定要注重人员聘用要求，必须具备财务监督方面的专业知识及专业能力。企业应结合自身的具体情况，通过邀请外部专家、集团内部专业人士开展专题讲座等形式，多多创造专业技术水平的提升和学习机会，提高财务人员综合素质。培训应有其实践意义，相关知识应运用到实际工作过程中，由于财务从业人员工作的特殊性，其道德水平也应得到保证，企业应提升财务人员责任意识，通过各种案例警示，模范典型，设置奖惩措施等杜绝道德风险的产生。另外，财务监督管理相关人员应接受考核和监督，根据考核结果采取再培训或者调岗等方式进行解决，财务监督体系的完善，离不开人员专业素养的提升。

4 结 语

现阶段，我国企业在经营过程中对财务监督体系的建立还不够重视，相关制度还不够完善，实践过程中仍然存在不少的问题，且这些问题对财务监督工作的质量造成了较为严重的影响，弱化了监管的效果。建立健全财务监督体系是需要企业上下全员共同努力的，企业必须从实际出发，结合本企业的业务发展特点，解放思想，将现代化的管理理念应用于企业经营过程中，建立出适合本企业的财务监督体系，为企业的发展保驾护航。