关于国有企业财务风险管理的探讨

■黄益文

（上海交大海洋水下工程科学研究院有限公司）

1 引 言

近几年来响应国家的要求，推动国有企业体制改革，要求企业管理者改变经营思路和模式，国有企业存在的各种弊端逐渐暴露出来，在日常运营中企业面临着各种风险，其中与单位业务相关的财务风险尤其重要，此时如何识别并控制财务风险成为实现稳定发展的关键。

随着市场经济不断发展与变化，我国的国有企业从传统的零风险转变为应对市场各种风险，任何经济活动都伴随着风险，此时国有企业需要重视企业的财务风险管理工作。作为我国宏观经济的调控者与参与者，有着合理的财务风险管理体系具有十分重要并且广泛的意义，想要国有企业为提高财务风险管理水平，首先要充分认识风险的种类，了解财务风险的特征，在此基础上进行针对性管理，财务风险的产生，主要是企业在运转过程中，因不确定不稳定的因素导致企业预期收益不稳定，导致企业经济损失，而财务风险受到多种因素影响，既有外部因素，又有内部因素，为有效应对财务风险，出现了财务风险管理，通过对不确定不稳定的因素进行分析，加强对市场风险和方向的控制力度，提前做好可行性管理报告，在通过管理层会议，再根据不同的视野不同的建议进行整合，这样才可以从各个方面有效规避财务风险，提高国有企业管理水平，进而提高企业的盈利能力和市场竞争力，由此可见，在国有企业发展进程中，财务风险管理是财务重中之重。

2 针对我国部分国有企业财务风险管理的现状分析

在目前针对我国国有企业对财务风险的管理方式的研究中，还存在着一系列的实际问题需要我们给予足够的重视。目前国有企业财务风险管理的现状主要问题表现在以下几个方面：

2.1 对财务风险管理的意识欠缺

我国市场经济的不断变化和改革，国有企业的发展历程也随之发生巨大的变化，在当今市场经济时代，市场竞争激烈，企业要想从中获得更多的空间和利润，必须要具备与时俱进的管理理念和水平，这样才能真正提高自身的能力来参与市场竞争，这样在行业内才能保持地位和发展的空间，但是一些国有企业的经营管理层在管理方式方法上并没有改变，还用着原来落后的管理理念，他们对于财务风险的管理控制工作，没有起到足够的重视，对于企业在财务风险管理上的观念认知、技术方法以及风险判断上还较为薄弱，没有将其上升为企业的核心发展战略，甚至有些人认为反正是国有企业，即使企业亏损也有政府帮助，时常出现各种不负责任的行为，这就导致企业的经营管理水平始终不能提高，缺少高水平的财务管理队伍，相关风险管理体系制度也没有建立，这些都限制了国有企业财务管理水平的提高，导致国有企业的经济损失，为企业的日后发展埋下了隐患，反而是民营企业有很强的风险意识，他们时刻提醒自己，企业离破产只有一步之遥。企业如果没有真正认识并防范危机，当危机来临时，就容易自乱阵脚，措手不及。

2.2 内控体系不完善，内控制度不健全

国有企业的财务风险有部分来源于内部，因此，内部控制和监督是防范财务风险的关键，为了防范和应对这种财务风险，必须要有相关的制度来支撑。从国有企业发展情况来看，绝大部分国有企业没有真正规范的建立财务风险监督机制，不利于国有企业的体制改革，不能促进企业的正常和谐发展，又因为没有财务风险相关制度的约束，企业财务人员和业务人员的资金使用都无法管控，对企业的财务风险防范有一定的影响。总结那些因忽略企业经营过程中财务风险而导致破产清算的企业，其实绝大部分的根本原因是内控制度在企业应用中未能发挥作用，导致企业财产流失。

2.3 风险管理组织架构不健全

现在大多数国有企业内部组织架构设置有问题，各个部门和员工工作职责不清晰，不愿承担责任，导致很难形成风险管理部门，即使有的单位成立了风险管理部门，也没有专职的风险管理人员，在实际工作中企业的领导们身兼数职，在日常管理中严重影响了风险管理的运行，在出现问题后，各个部门和岗位间互相推卸责任，无法承担风险管理的职责，导致风险管理形同虚设。

同样，企业内部控制能力决定着财务风险管理水平，内部审计决定了内部控制制度，但目前大多数国有企业缺乏审计部门，监管职能严重弱化，有企业预算能力，审计能力、管理能力都比较薄弱，管理层次参差不齐，在日常工作中未能及时发现问题，不能有效控制风险，而且如果聘用第三方机构作为内审机构，其对内部控制的监督非常有限，导致很多时候是事后管理，而很少做到事前预防，以来提高企业的效益。

2.4 投资缺乏科学性

企业的发展离不开项目投资，但是投资又会产生部分风险，有可能造成国有企业流失。科学的投资体系有助于降低投资中的风险，但是很多国有企业缺乏这类投资体系，在决策时没有系统的可行性研究，主要还是靠经验和主观意志来决策，对一些重大的投资决策，管理人员难以准确预判企业未来的发展和投资方向，缺乏果断性，盲目的讨论和研究导致企业丧失发展机遇。

2.5 财务预算管理信息化建设落后

目前有些国有企业管理层思想保守，财务管理手段落后，还仅限于手工操作，主要依靠财务人员的手工完成，导致出现以下几种情况：数据的收集较为困难，费时费力且及准确度不能保证；企业预算执行情况信息不及时，执行数据与分析反馈也是有一段时间的整理，很容易产生超预算现象；在实际操作中，因为主要靠手工控制，容易受到人为因素的影响；有些预算管理情况无法靠手工取得，所以无法及时给企业提供风险预警，导致错过风险管理最佳时期。

2.6 资金管理方式不完善

目前市场经济受疫情影响，经济下滑，企业为了工程项目中标，扩大市场占有率，采取赊销，项目垫资的方式，导致企业应收账款增加，但是因为项目工程周期长，还未完工结算，导致大量资金支出在项目成本中，应收账款又与项目周期相关，回收期长，一旦工程项目多一些，占用更多的企业资金，容易导致企业缺乏足够的流动资金进行再生产或者再投资，更严重的情况是资金链断裂，这严重影响了企业的安全性和可持续发展。

3 加强国有企业财务风险管理的对策

3.1 提高国企员工对财务风险管理的意识

财务风险管理在企业运营中至关重要，为了能够提升国有企业对财务风险管理的重视程度，确保各项内控制度能够顺利实施，我们必须要从思想上加强认识，让国有企业的员工都增强对财务风险管理的意识，可以将财务风险管理的理念深入到企业文化中去，这样员工能够积极参与到相关风险管理工作中来，积极配合企业各项管理措施的实施，从而在员工与管理层的共同努力下，将实际业务的风险降低到最低。首先国有企业的管理层要发挥模范作用，重视财务风险管理的各项工作，对所需要的资源提供大力支持，不管完善企业各项内控管理制度，积极服从内控管理制度，并要求企业员工严格遵守各项管控制度。其次要加大制度的宣读，给员工相关知识培训，促使员工对财务风险的防范有所了解，并适当运用各种积极激励的措施吸引员工的积极性，这样才更有助于实施财务风险管理工作。

3.2 建立完善的内部控制体系

企业内部控制体系是个庞大的工程，此体系建立的主要目的是通过科学合理的方式来帮助企业有效规避部分财务风险，保证国有企业的资产安全不流失和保证企业持续经营，将企业在日常经营过程中的风险能降到最低，最终实现利润最大化，从而实现战略目标。想要有完善的内部控制体系，要有完善的企业管理体制，只有这样才能更加合理科学的管理和监督。

完善的国有企业组织架构，一是要明确党委会、董事会、监事会以及经营管理班子在企业管理过程中的职责权限，有着明确的职责分工；二是明确各个职能部门的权利和责任，保证各个部门目标的实现，提高职能部门的管理效率；三是建立“三重一大”制度，对日常运营过程中重要的相关业务进行事中监督，事后评估；四是建立健全的符合国有企业经营和发展方向的内部控制制度，比如我公司制定了管理制度汇编，业务审批流程图、员工工作手册等一些内控文件，制定后通过内部邮件传递文件告知各个职工，人事部门每个月通过培训的方式宣贯企业的制度精神，让员工用规章制度来规范各项业务行为。五是提高员工的财务档案知识，在内部管理制度中明确规定各项经济业务涉及的表单要按照规定填制和归档，确保企业经营过程中各项原始凭证的真实性，才可以有效预防各种舞弊和贪污。优化企业的组织架构和企业内部控制体系，不断提升企业的经营管理水平，能有效的降低财务风险，确保企业的战略目标实现。

3.3 加强企业内部审计和第三方外部审计

在财务风险管理进程中，还需适当的监督手段，监督可以及时发现财务风险并加以防范，对此，国有企业应当重视财务监督工作，加强企业内部审计和第三方外部审计，企业规模足够的情况下可以设置内部审计部门，配备内部审计专职人员，并保证审计部门的独立性和权威性，确保其对国有企业及下属所有单位的内控审计及其他与业务相关的其他风险审计，主要是对企业的财务收支、财务预决算、资产保值、经营情况以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法合规性进行监督和评价，纠正违规行为，防范和化解经营风险，维护公司正常生产经营秩序，促进公司提高经营管理水平，实现经济目标，这才是将财务风险的防范与控制落到实处。除了内部审计，也应做好外部监督工作，由第三方中介机构等对国有企业进行财务风险监督，定期开展国有企业重要岗位任中审计，比如开展经济责任审计，避免出现贪污腐败的现象，保证企业可持续性健康发展。

3.4 加强财务预算管理，制定科学的投资方案

财务预算在财务管理中有十分重要的作用，在整个财务风险管理中，需要有一套完整的财务预算管理体系，提升企业财务管理水平，加强资金管控，提高资金使用效率。完整的财务预算管理体系对每一笔投资支出都有严格的审核，对于金额比较大的开支组织相关的业务人员商议讨论，保证每一笔支出的必要性和合理性，确保各项运营工作正常的情况，降本增效，以内控的方式防范投资风险。企业在日常经营活动中，针对各项投资事项，可以制定一份投资方案，要做好项目可行性研究，具体研究未来将投资的项目在投入产出中的情况，包括现金流的情况，这样才能真正确保项目可行性，资金合理利用，最终获得较大的经济利益，实现财务管理目标。

3.5 加强企业财务预算管理信息化建设

随着办公自动化的日趋成熟，通过信息技术来控制企业的各个模块，实现预算编制，执行、调整的数据互相传递，减少工作过程中的各种人为因素的例外事件，保证管理数据准确且能及时反馈，财务预算管理系统在实施过程中，跟费用审批紧密联系，对经费支出合理控制，年初编制预算时即可导入OA系统中，在员工在执行报销时系统会自动提示已使用额度，剩余报销额度，当报销金额超过预算时，系统会自动风险提示，及时避免费用超支的情况，在这种情况下，需报备领导超支原因，管理层也能及时掌握日常经营中存在的超支情况，若情况属实可申请预算调整，既能保证业务可持续发展，又能防范财务超支风险。

现在财务还未能完全实现自动化，还需财务人员输入财务系统，会计人员在对会计要素确认时，常常因为各自不同的知识得出不一样的判断结果，最后账务处理的结果也不一样，所以也要加强财务队伍建设，定期培训，提高财务人员业务水平，从而可以避免在日常工作中因为业务素质导致出现财务风险。

3.6 建立资金预算控制管理

资金是企业生存的血液，资金回收不及时，影响甚大，而应收账款有一定的风险，如果对方信用有问题，可能会给企业带来损失，所以要加强对应收账款的风险管理，促进资金回笼。我们可以制定信用标准来测算客户的信用度，做好对方的资信调查，也可以采取信用条件，比如提供现金折扣，来促使客户早日付款，而我们企业内部要根据客户的还款能力来确定应收账款的金额和期限，一般工程项目按照完工度及时开票并收取款项，我们还要建立销售回款制度，预防项目人员只负责承接项目，明确回款也是项目承接人员负责，这样也可以加强货款的回收。

在资金管理方面，企业最好实行资金预算管控方法，对企业的资金进行预测，编制现金流量预算表，准确的现金流量可以为企业提供预警，可以让管理层及早采取措施防范各种风险，流动资金越大，财务风险越小，企业的所有货币资金由财务部统一管理，做好财务印鉴保管工作，分开保管，不得一人同时管理，还要定期核对，做到资金账实相符。

4 结 语

财务风险管理是企业可持续性和健康发展的重要手段，在当今市场经济里，国有企业作为国家的重要组成部分，需要承担更多的社会责任，面对新形势下的不确定性，承担更多的财务风险，此时提高企业财务风险管理的水平对企业的发展有十分重要的意义，我单位作为校直属国有企业，提升企业管理层和员工的财务风险意识，建立内外部审计机构，加强对企业运营的监督，加强应收账款和资金的管理，加快财务预算管理信息化建设进程，能有效提升财务风险管理水平，把财务风险纳入日常工作中，让企业提升化解风险的能力，减少因财务风险管理不当导致企业遭受经济损失，最终保障国有资产增值。