财税改革视域下企业税务风险管理策略分析

许慧

（广东千福田会计师事务所有限公司，广东 湛江 524000）

一、前言

税收是我国重要的财政收入来源，税收政策是国家调节企业和税收所制定的政策，是调控市场的重要手段和依据。财税体制改革的推进、税收政策的调整和完善对于进一步实现国家对市场的宏观调控、实现资源优化配置、完成产业升级以及稳定经济增长都有着重要意义，更是减轻企业纳税负担、避免重复纳税的重要举措。基于此，对于企业来说，在财税改革的背景下，要不断提升自身财务管理水平，及时学习新财税政策并在新政策的指引下开展所得税的税收筹划，不断提高企业财务风险管理效率和质量，降低企业税务风险，降低企业经营成本，促进企业稳步发展。

二、企业税务风险概述

（一）企业税务风险概念

税务风险是指在企业正常生产经营的过程中，财务部门在开展税务管理工作时，没有严格按照国家制定的相关法律法规、经济政策开展工作，从而导致企业经济利益受到损害。比如税款缴纳金额的偏差，多缴或者少缴，从而受到税务机关的处罚；或者是经营过程中，会计核算方面的风险等。

（二）税务风险类别

首先，根据企业税务风险来源的不同分类，一类是来自企业应缴纳税款而未缴、少缴导致的税务风险，另外一类是来自企业自身财务部门开展税务管理工作时，由于财税政策使用不准确而造成的税款多缴、早缴的情况。

其次，根据企业涉税内容的不同分类，如税种的风险和操作合规的风险。还有企业在税务登记管理、纳税申报流程以及发票管理等工作开展过程中可能引发的合规风险。

最后，根据企业涉税行为的性质及严重程度分类，可以分为过失行为造成的情节轻微影响的税务风险，故意行为、主观恶意的偷税漏税产生的严重违法行为造成的税务风险。

（三）税务风险特征

首先是主观性。主观性主要是企业与税务机构对财税相关法律法规、政策的解读角度和理解深度产生差异造成的。另外，涉税业务本身也是以人为主导操作，那自然会存在一定的主观性，对于业务办理过程中细节合理性的把握也有不同，从而造成征税机构和纳税企业之间无法达成完全的一致。

其次是预见性。对于企业来说，无论是涉税业务还是会计核算，只要国家相关法律法规有偏差，就会给企业埋下税务风险的隐患。因此，降低税务风险的唯一选择就是建立预警机制，从而实现未雨绸缪。

最后是必然性。从本质上分析，企业生产经营的最终目标是实现利润最大化。但是国家向企业征税的强制性就使企业和税收工作之间很难达到目标的一致性，企业财务人员办理涉税业务时难免心存侥幸心理，从而造成企业税务风险。另外，财务工作人员在政策和法律法规的理解和解读上又难免产生偏差，而这些无疑都会产生税务风险。

三、财税改革视域下企业产生税务风险的主要原因

（一）企业税务风险管理预警机制不健全

对于企业来说，无法从根本上消除税务风险。因此，企业能够做的就是选择科学合理的方法，尽可能降低风险发生的概率。风险管理预警机制的建立能帮助企业预判风险并提供相应的应对措施。但实际情况是很多企业并没有建立起适合自身企业情况的税务风险管理机制，也没有建立必要的风险识别、风险分析、风险应对以及风险监督等税务风险管理体系，完全没有未雨绸缪的意识。另外，一些企业的信息化建设没有做到全覆盖，造成财务部门在会计核算时，经常会出现由于信息传递不及时，部门之间沟通效率低下的问题，进而对税收筹划等信息的核对和审查缺乏时效性，结果就是企业的税收筹划效率低，变相提升了企业税务风险。

（二）企业对税务风险的防范认识不足

在我国，纳税是每一个企业的义务和责任，但很多企业对税务风险的认识还存在很大的偏差。在税务风险的防范工作中，没有将其作为全局性工作，导致无法有效开展税务风险防范工作，一定程度上提升了企业的税务风险。另外，对于企业管理者来说，更看重企业的经济效益，对于财务管理工作一般都会给予很多的关注和重视。但对于税务风险大多存在侥幸心理，认为只要按时纳税，不偷税漏税，就不会存在税务风险问题，这种认识上的局限性会提升企业的税务风险。实际上，税务风险并不单独存在于企业生产经营中的某一个环节或者步骤，或者可简单归类为某一个部门的职责，而是存在于每一项涉税业务中。因此，税务风险管理是一项需要企业全员参与的工作，从而对企业整个生产经营管理过程进行税务风险防控。

（三）营改增政策推出后税务有所增加

营改增是我国财税改革的重要内容。营改增的全面推行，有效消除了原先税收制度中的重复征税现象，降低了企业的税务负担，促进产业结构升级，为企业的发展提供了良好的外部环境，奠定了企业经济效益提升的基础。但与此同时，营改增政策的实施，让企业的财务核算面临新的挑战，一定程度上增加了税务风险。

在原先缴纳营业税的阶段，企业会计核算人员只需要计算企业收入或收支差额以及税率，就可以直接计算出需要缴纳的税金。而营改增后，还要进行销项核算，企业收入要按照一定税率扣除销项税额，成本同样也要抵扣进项税额，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额。这无疑增加了会计核算的难度，也势必要求企业对原本会计审核流程作出调整。因此，营改增后，企业面临的税务核算风险、增值税专用发票使用以及财务制度调整等风险都会相应提高。

四、财税改革下应对企业税务风险的对策

国家财税改革是顺应市场经济发展的必然选择，是为企业创造良好政策环境的有力举措，因此，对于企业来说，要积极转变思路，深入学习国家制定的财税新政策，及时调整企业内部财务政策，不断提升企业财务管理水平，提高企业税务风险防范意识，从而有效降低企业财务风险，促进企业可持续发展。

（一）完善税务风险预警机制

企业在管理税务风险的过程中，要做到“两手抓”。一方面提升管理水平，注重管理过程的时效性；另一方面，要从源头入手，建立风险预警机制，建立起风险管理的第一道屏障。而实践表明，相对于风险管理能力的提升，风险预警机制的建立更加重要和紧迫。以完善的风险预警机制为前提的风险管理工作才是促进企业可持续发展的基础和保障，才能够在以财税改革为背景的市场环境中稳步提升经营效益。

税务风险预警机制的建立，是企业对可能存在的税务问题的预判，是对风险的未雨绸缪，能够帮助企业结合预警制度对企业涉税项目进行风险评估，并针对风险较高的涉税项目进行科学合理的操作，从而及时解决税务风险管理中可能出现的问题，降低出现税务风险的概率。从企业财务管理制度层面分析，在财务改革全面推进的背景下，企业有必要适当调整和完善内部的财务制度，以增强与国家新的财税政策的适应性。而这自然也包括完善风险预警机制，从而帮助企业进一步分类风险，增强风险识别的能力，提高风险管理水平。在风险预警机制的辅助下，企业能够提前预估风险造成的损失，加强企业管理者对财务风险管理重要性的认识，有助于强化企业财务管理和风险管理。

具体来说，税务风险制度体系应该包括企业的各项涉税业务，如税务风险预警制度、发票管理制度、税收预警管理制度以及税务风险自查制度等。实践表明，税务风险预警管理制度的健全和完善，是企业税务风险管理工作的重要依据和指导，更是推动企业税务风险管理规范化、系统化、流程化发展的重要助力。

此外，企业要引导员工加强对税务风险管理重要性的认识，充分发挥企业员工在建立税务风险预警机制过程中的作用，促进涉税业务相关人员深入了解税务风险相关知识，激发其开展税务风险预警工作的积极性，提升税务风险的敏锐性，从而具备预知税务风险的能力，提高企业税务风险管理效率。

（二）增强税务人员风险意识

当下，企业税务人员风险意识不强是普遍存在的问题。而税务人员对企业的稳定和发展起到了至关重要的作用，更是承担着企业税务风险管理的重任。因此，其对风险管理的认识、业务水平以及工作能力都有直接影响，甚至决定了企业预见和合理规避税务风险的能力。正因为如此，对于企业来说，面对国家大刀阔斧进行财税改革的发展形势，增强税务风险防范意识是提高企业风险管理水平的前提。

与此同时，企业也应该明确，人才是推动企业发展的第一动力，是降低企业财税风险的重要选择。因此，加强人才队伍建设，提高税务人员对风险管理重要性的认识显得尤为重要。一方面，企业要加强高水平财务管理队伍建设，吸引人才、留住人才。同时，提升税务风险管理工作的地位和优先级别，建立专门的税务风险管理部门，并由专业能力强、责任心强的人员负责。另一方面，加强对涉税相关人员的教育培训，转变观念、提升认识、积累经验，提升相关人员的专业素养和个人能力。除了从思想上提高认识外，还要加强新政策、新制度以及新法律法规的学习，引导相关人员了解最新的财税政策，以便日后更好地开展风险管理工作。

不仅如此，企业还要加强对相关人员基本法律知识和风险管理制度相关知识的普及，不断完善相关人员的知识结构，提升综合素养，提高相关人员识别、预判、分析税务风险的能力，强化风险管理内部控制。此外，还可以通过绩效考核机制的建立和完善，将相关工作人员的风险管理工作纳入考核体系，并依据制定的考核标准进行综合评价。对于在风险管理工作中有突出表现的员工要给予物质和精神上的奖励和鼓励，激发工作人员的热情。

（三）基于政策优化税务工作

伴随着财税改革的推进，各类税收优惠政策也相继出台。制定优惠政策的目的从短期看是为了降低企业税负，从长远角度分析，更是为了优化产业结构，为企业转型创造有利条件和必要的政策支持。现阶段，我国税收优惠政策较多，比如区域性政策、行业性政策、企业规模性政策、所有制性政策等。尤其结合国家的供给侧结构性改革，财税优惠政策的倾向性更加明显，政策制定更具有全面性和全局性的特征。比如针对创新创业企业的财税优惠政策，就极大表明了国家对于创新创业领域的重视，尤其考虑到创业主体的差异，所制定的优惠政策也有所区别，从而最大化地扶持创业企业。此外，对于一些发展前景广阔、但当下陷入发展瓶颈的企业，国家在税收优惠政策方面也会有所倾斜，帮助企业摆脱当下困局。而对于一些非营利性的组织，国家在财税优惠政策上也给予了相应的倾斜，体现出政策的灵活性。

基于此，对于企业来说，要能够结合企业自身特点，充分利用国家财税优惠政策，优化企业税务管理工作，降低企业税负，节约企业成本，促进企业发展，而其中最重要的就是优化税务筹划工作。当下，税务筹划是企业最为明显的漏洞和不足，也是造成企业税务风险的重要方面。

税务筹划就是针对企业的涉税业务进行策划，从而形成一套适合企业的、合理的纳税方案，进而帮助企业实现合理节税的目标。而在整个过程中，需要深入解读和利用国家相应财税优惠政策。企业的税务管理人员要充分学习和掌握税务筹划相关知识，并能够灵活运用这些知识，尤其对于国家和相关地区的纳税优惠政策，更要做到深入学习和充分理解，并能够将这些优惠政策灵活运用到企业实践中，进而优化纳税方案。通过学习和了解国家税收新政策，及时调整税务筹划方案，使其与国家相关法律法规和政策一致，从而有效降低企业税务风险，减轻企业税负，实现企业利润最大化。比如在推广营改增政策的背景下，企业可以根据相关政策调整税务筹划工作，借助新政策为企业税负和风险降低提供支持。

五、结语

实践表明，税务活动不仅伴随企业的整个生产和经营过程，还关系到企业未来的发展。正因为税务活动的重要性，国家一直在探索财税改革的新思路、新方向，以确保国家的财税制度更好地与时代发展和新时期的经济建设形势相适应。财政改革给企业带来发展机遇，同时也让企业面临的财务风险随之提升。这就要求企业要加强对税务风险管理工作的认识，不断完善财税风险预警机制，进一步明确税务风险管理制度，增强税务人员风险防范意识，并结合新政策不断优化税务管理工作，从而帮助企业有效应对财税改革带来的变化，进而提升企业自身竞争力，促进企业快速、稳定、可持续发展。