新税法背景下的企业会计税务筹划措施探究

王新生

（黑龙江龙煤双鸭山矿业有限责任公司，黑龙江 双鸭山 155100）

新税改不断深化落实，企业需要面对不断变化的经济环境，为了顺应新时期的发展形势，企业不断提高对会计税务筹划的重视度。开展会计税务筹划工作不仅可以提高企业内部资金的利用率，还能够给企业稳定发展带来动力，需要正确认识税务筹划工作的重要作用，在不同工作环节融入先进的管理理念，加强与相关法律法规的有机结合，提高税务筹划的合理性、合法性、可靠性。会计税务人员需要增强工作理念、工作方法、工作模式创新意识，加大对内部资金的控制力度，做好科学配置工作，帮助企业在合法的前提下规避税收，提升经济建设水平。

一、新税法背景下企业所得税的变化

随着新税法的不断落实，企业所得税得到简化，基本税率得到明确，定为25%。税法中的此项变化可以减少各行业企业的税收，帮助企业缓解经营过程中的压力，使财务管理方面的实力得到凸显，让企业拥有更多用来投资经营的资金，从而提高企业的综合发展实力。新税法的出台使企业税前扣除项目得到明确，在相关规范标准的支持下，有效约束了企业业务经费、职工薪资福利等的发放。企业可以结合新税法的相关规定，合理扣除招待费用、宣传费用及其他公益性捐赠费用，新税法的以上变化能够促进企业快速发展，并为其长远发展奠定良好的基础。

二、新税法背景下加强企业会计税务筹划的必要性

（一）会计税务筹划工作有利于增强纳税意识

企业内部的税务筹划工作必须在符合法律规定的条件下开展，会计人员应充分利用政府出台的税收优惠政策，采取有效措施帮助企业降低税务风险，由此可见，建立健全的税务筹划体系有利于增强企业的纳税意识，让新税法政策得到全面执行。企业可以通过学习新税法了解保护自身合法权益的方法，增强纳税意识，确保在纳税过程中充分发挥主观能动性，避免出现逃税、漏税行为。企业要明确税务机关的职能及作用，强化税务筹划人员与纳税机关的有效沟通，了解最新政策和规定，让企业税务筹划更有针对性与实效性。

（二）会计税务筹划工作有利于提升企业效益

落实税务筹划工作有利于企业建立完善的财务管理制度，使其经营管理更加规范化、标准化、合法化，为会计核算提供合理依据，强化企业发展经营成效。针对企业的理财投资而言，利用专业的税务筹划能够明确企业的纳税数额，并将此作为参照标准落实到各项业务中，确保企业决策的准确性、可靠性，不断提升企业生产经营水平，创造更多经济效益和社会效益。由于不同的税收优惠政策能够给企业的日常经营质量带来直接影响，所以在企业内部发生的各项业务、经济活动均需要保证合法性，严格按照新税法的规定落实，由此减轻企业税负，增加可利用资金数额，提高综合发展实力。

（三）会计税务筹划工作有利于完善税法政策

企业开展税务筹划工作是对税法政策的反馈，体现了税法的导向作用，并且反映出税收政策的合理性、正确性。税务机关及其他职能部门可以通过分析企业税务筹划反馈，对税法政策进行补充和完善，不断健全税收体系，充分发挥税收政策的约束作用。由于企业的税务部门与国家税务机关之间有密切联系，因此能够了解新税法制度的变化点，将此作为依据调整自身的纳税体系，强化新税法制度的有效性，为维持市场经营秩序奠定坚实的基础。

三、新税法背景下企业会计税务筹划工作存在的主要问题

（一）缺乏税务筹划意识，缺少对市场环境的了解

部分企业在经营管理中存在亟须解决的问题。首先，企业缺乏税务筹划意识，没有对新税法进行学习和了解，忽略了税务工作的重要性。与此同时，部分企业管理人员在不了解市场环境变化的情况下开展各项工作，导致相关工作缺少合理依据，体现出较强的盲目性。在此种发展背景下，税务筹划人员缺少培训学习的机会和途径，缺乏与管理方面的有机结合，致使实际工作无法发挥效用，税务规划管理因得不到支持难以落实。其次，虽然新税法给企业带来了更加广阔的发展空间，创造了更加广泛的规划范围，但也对会计税务筹划工作人员提出了更高的要求，而部分企业对税务筹划不够重视，很难及时发现税务人员及相关工作存在的问题，对企业的稳定有序发展造成了不良影响。

（二）筹划管理机制不完善，缺乏对新税法的了解

为了提高企业税务筹划的实效性、规范性，需要提高对税务筹划管理的重视度，而有序的管理离不开完善的管理机制。良好的税务筹划管理有利于提升税务筹划工作的效率和质量，有利于企业在短时间内实现减税目标。但部分企业的经营管理缺少与新税法的有机结合，忽略了税务筹划过程中管理工作的重要性，不仅无法保证企业的稳定有序发展，还弱化了企业的综合发展实力、市场竞争力。企业通常依托税法政策建立内部管理机制，由于对新税法缺乏了解和正确解读，因此在制定和优化筹划管理机制的过程中，缺少合理依据，税务筹划工作价值难以体现。此外，虽然企业加强了管理机制与新税法的融合，但因为缺少严格的监督控制，税务筹划工作准确性低，体现出较强的不可靠性。

（三）筹划人员素质待提高，资源配置缺乏合理性

开展税务筹划工作，税务筹划从业人员是主体力量，应深入学习和熟练掌握相关税法知识，并在实际工作中做到灵活运用。但部分企业的会计人员缺乏学习意识，同时缺少参与专业培训的积极性，导致工作能力和专业素质无法满足新税法背景下的税务筹划要求，给企业的可持续发展带来了不利影响。企业的税务筹划部门组织结构过于单一，且在资源配置过程中缺乏合理性、科学性，不同岗位存在较多重复性工作，税务筹划人员的工作效率和质量得不到提高，不利于企业创造经济效益。除此之外，会计人员的思想观念过于传统，工作方式较为滞后，对企业的稳定发展造成了一定阻碍。

四、新税法背景下解决企业会计税务筹划问题的有效对策

（一）增强会计税务筹划意识，编制科学的税务筹划方案

新时期市场经济不断变化，如果企业的税务筹划方案不符合新税法的相关政策，就会引发偷税、漏税等不良行为，不仅会阻滞企业实际运营，还会给自身的市场评价带来不良影响。为了顺应新经济常态下的发展趋势，会计税务人员需要积极转变传统的思想观念，提高对税务筹划工作的重视度，加强对新税法相关政策的学习，不断完善税务筹划流程，在不同工作环节中引入先进的理念，在帮助企业减轻税务负担的同时，降低偷税、漏税行为的发生概率。会计税务人员需要重视对相关法律法规的学习，确保自身行为和筹划方案的合法性，不断提升税务筹划水平。

（二）构建税务筹划管理体系，强化对新税法的全面解读

企业落实税务筹划工作，离不开完善的管理机制。企业需要结合自身的实际情况调整组织结构，增强税务筹划管理机制的合理性、科学性。会计税务人员需要明确自身的岗位职能，认真履行责任和义务，正确认识税务筹划工作的作用，不断提高相关工作的准确性及合理性。会计税务人员需要从长远发展的角度分析问题，增强税务筹划创新意识，构建现代化筹划管理模式，严格按照各项规章制度落实自身工作，不断提高税务管理质量。为了实时了解经济市场的宏观调控情况，会计税务人员需要认真解读新税法的不同优惠类型，让企业更多项目符合相关要求，保障企业的合法经营。

（三）提升税务筹划人才素质，科学配置企业内部资源

会计税务人员是企业开展税务筹划工作的主体力量，其专业技能和综合素质直接决定了税务筹划工作的质量，为了保证相关工作得到充分落实，需要从会计税务人员的角度进行分析，定期组织开展专业化培训工作，加强对新税法政策和法律法规知识的学习，合理明确工作目标，使其始终与企业的实际发展方向保持一致。应从企业经济效益的角度出发，围绕帮助企业合法避税、减轻税负开展各项工作，提升税务筹划管理水平。在此基础上，企业应该增强高端人才引进意识，不仅要求会计税务岗位应聘人员具备高学历，而且需要具备丰富的税务筹划经验，能够在实际工作中随机应变，熟练应用新税法中的相关知识，及时解决企业经营过程中存在的不合理纳税问题，夯实税务工作基础。

五、提升企业会计税务筹划水平的有效策略

（一）加强多种税务筹划方法的有机结合

企业会计税务工作人员应该增强创新意识，积极改进传统的税务筹划方式，强化多种税务筹划方式的有机结合，不断优化自身的知识结构，构建科学完善的税务工作模式。会计税务人员可以将缴纳税款的类型作为基础依据，强化与各项业务活动的融合，提高税务筹划手段的多样性，明确企业各项业务是否符合新税法中规定的税收优惠政策要求，合理利用低税率开展应纳税款的计算工作，为企业的投资行为提供合理依据，确保选择的投资产业在税收优惠范围内。企业还可以通过分析自身的组织形式，正确选择分支机构，提升税务筹划工作的实效性。

（二）强化发票合同使用和管理的规范性

国内常见的纳税原则为以票控税。为了满足新税法的相关要求，企业需要依据实际开展的业务订立相关合同，通过保证合同的真实性强化发票开具和使用环节的规范性，进而在销项税中合理扣除进项税额。企业会计税务人员应该严格按照票据法律落实发票的开具、领取及保管等工作，增强发票真伪辨别意识，切断假发票入账途径，围绕企业业务活动的类型明确相关成本和费用，做好收入计算工作。会计税务人员在工作中应认真专注，减少失误，提高会计资源的完整性，为外部审计工作提供合理依据，让税务机关检查工作的落实拥有便利条件。

（三）提高企业各类关联交易的合理性

企业的内部组织结构通常会体现出多元化特点，包含多个子公司，有装饰公司、销售工作、设计公司等，主要发挥转让定价的作用。在企业经营管理过程中，如果各子公司的税率相同，可以通过专业的计算，明确税务筹划前后的企业所得税总额没有较大差异，但开展土地增值税清算工作时，在不同级别税率的影响下，计算差异较大，不利于税务机关向企业征收税款。很多地区的税务机关在税务稽查工作中，通常以房地产行业关联交易为工作重点内容，并始终坚持开展此方面的反避税工作。由此可见，企业需要保证自身关联交易的合理性，降低由转让定价避税造成的税务风险发生概率。企业应该严格按照相关法律法规开展各类交易活动，确保定价的合理性，并做好核实工作，使定价达到外部税务审计的规定标准。要提高对纳税申报环节的重视度，及时催收企业各子公司的交易资料，针对母公司的业务而言，应该加强与第三方税务事务所的合作，聘请专业的税务人员编制科学的筹划方案，并提交给税务机关进行审核，保证符合要求后在企业内部监督执行。

（四）强化税务筹划不同阶段的科学性

针对企业融资活动中的税务筹划，会计税务人员应该认真分析税收抵免等相关政策，依据实际情况编制合理的融资规划，减轻纳税带来的经济负担。在融资活动中，很多工作环节都可以在符合法律规定的前提下实现抵免税费，如租赁行为，会计税务人员可以采用减少租赁利息的方法减少税费，或者通过减免手续费的手段达到降低税费的目的。对于企业的投资活动来说，由于投资项目类型和地点等方面存在差异，对应的税率也有相应的区别，因此为了降低企业的投资风险，减少由此带来的经济损失，需要有序落实税务筹划工作。企业的生产经营避免不了缴纳所得税，会计税务人员必须合理判断是否需要全额扣除、允许计算扣除等项目的税法规定限额，在税法规定限额范围内，减少漏税情况的发生。

六、结语

新税法的出台和实施使市场环境发生了巨大变化，税务筹划工作在企业生产经营中发挥着关键作用，具有重要价值和意义。企业的会计税务人员应正确认识自身的工作性质、职能、责任，认真履行相关义务，加强对新税法政策的学习，保证企业的各项投资项目符合税收优惠政策的要求。企业应依据实际发展情况构建完善的筹划管理体系，为会计税务人员提供工作依据、参照标准，增强企业税务筹划工作的规范性、可行性。企业应该重视与税务机关的沟通交流，积极配合税务核查等工作，及时了解最新税务政策的变化，合理运用税收优惠政策，减轻税务负担，减少成本投入，进而创造更大的经济效益和社会效益。