拟IPO企业的财务内控优化研究

羊永昌

（云南金浔资源股份有限公司，云南 昆明 650000）

一、引言

近年来，国家越来越重视拟IPO企业，要求在做好自身生产运营的同时，更加关注财务内部控制工作，采取有效的管理手段，完成财务内控工作的转型升级。为响应国家号召，我国各地拟IPO企业均转变了自身的管理模式，将财务内控优化作为首要管理内容，希望借此来提高内部管理水平，增强企业自身竞争力。但受到诸多因素的影响，许多拟IPO企业在财务内控工作中出现了一些较为显著的问题，阻碍了企业的未来发展。文章将就此展开深入剖析。

二、内部控制的内涵概述

财务内部控制是各单位保证内部业务活动相互关联、相互制约而使用的一种管理手段、措施、方案。财务内部控制是当前信息时代的新兴产物，主要负责管控单位内部的经营活动，也是规范财务管理的一项措施。对于拟IPO企业而言，建立财务内控体系，能够约束财务管理工作行为，避免出现违法乱纪的现象，同时有效提高自身经营管理水平，为企业财务内控管理提供有效保障。

在构建财务内部控制体系前，需要严格遵守相关的法律法规，确保该项工作具有合理性、可行性，同时需要时刻关注经济市场发展形势，结合自身实际运营情况，构建出满足拟上市公司发展需求的财务内部控制体系，对企业各项财务活动实行系统化管理。此外，还要特别注意的是，在构建财务内控体系时，应从战略发展角度出发，确保内控体系与自身发展的脚步一致，充分发挥体系优势与价值，从而推动拟上市公司长远发展。

三、拟IPO企业需要关注的财务重点

（一）资产质量

资产是企业的血液，是实现长远发展的基础保障。对于拟IPO企业来说，资产负债表代表企业的实力，利润表代表企业的形象，只有拥有强大的实力，才能树立良好的社会形象。因此，拟IPO企业应做好资产质量管理，优化资产结构，切实提升运营管理效率，并对账款回收、存货周转以及项目建设投入更多的关注，对其深入研究与分析，进而获取更为可观的经济效益。

（二）成本费用及收入确认

成本与费用是财务管理中的基础工作，有学者将二者划分为既相互联系又存在较大区别的会计概念。成本费用主要指企业在生产经营中所产生的各种资金耗费，如人工、采购、生产、管理等成本费用，是企业在日常运行中所耗费的资金总和。收入可以分为产品销售收入、劳务收入等，同时还包括提供他人使用企业的资产而取得的利息、股利、使用费等。

（三）研发费用

研发费用主要包括项目开发研究所产生的费用。对于拟IPO企业来说，要想更好地满足高新认定、加计扣除等政策的要求，应做好研发费用的分类处理。例如，超出研发费用的部分需要规整并核算，以上年度的研发支出情况为参考依据，集中调整本年度的财务计划，及时调整年度申报。同时，做好研发人员的出勤工时、绩效考核、材料领用等记录。

（四）关联交易

关联交易主要指企业关联方之间的交易，是企业运营管理中时常发生且易于发生不公平结果的交易，可以为企业节省交易成本，避免交易过程出现不确定因素，进而更好地满足供给和需求，最大限度地保证交易产品的质量与标准化。目前，虽然国家修改了拟IPO企业上市标准，并完善了关联交易的相关规定，但在这种情况下，企业不应该放松警惕，而应对关联交易提高关注度，根据自身经营情况，项目交易金额、类型等特点，通过内部适当的交易安排，提高企业的经济效益。

（五）税务事项

税务事项具体可分为税务筹划、准确纳税、申报三个环节。在整个税务事项中，税务筹划占据了重要地位，是实施税务管理的基础和前提。主要在不违背国家税法政策、不损害自身利益的前提下，做好经营、投资、融资等活动的筹划和安排，为企业降低税务负担，获取更可观的税收利益。纳税则是税收中纳税人的执行过程，以国家税法政策为参考标准，按照一定的比率，向国家缴纳一定数额的个人收入或集体收入，是规范企业纳税行为的有效途径。税务申报主要负责汇算清缴企业各项税务情况。一般情况下，税务申报主要由纳税人参考相关税法规定，自行计算并办理年度应纳税所得额、应缴所得税额等相关业务，填写年度所得税申报表及其有关资料，向税务机关办理抵、退税手续，并缴纳税款。

四、影响拟IPO企业财务内控的主要问题

（一）内控组织及岗位分工不明确

内控组织是规范财务内控工作的重要形式，组织结构的合理性将直接影响财务内控工作的执行效率。就目前而言，我国许多拟IPO企业在内控组织方面不够完善，机构设置较为简单，仅体现在会计核算、资金管理等环节，在财务预算、分析、审核以及会计档案管理等方面管理不够严格，无法保证财务信息的完整性，不能为企业提供更准确的决策信息。同时，在财务内控岗位方面，岗位职责、分工设定不够明确，未能按照相关制度标准划分岗位职责，使得预算管理、财务报表分析、文档管理、税务管理等方面出现岗位职责不清等现象，阻碍了财务内控工作的顺利推进。

（二）缺乏完善的内控体系制度

目前，虽然许多拟IPO企业已经着手开展了财务内控工作，但因受到诸多因素的影响，依然存在内控体系不够全面、完善的情况，未能形成规范的内控流程，导致内控管理工作过于松散，未能形成实质性的管理，诸多体系停留在管理层的口头上，严重阻碍了财务内控的准确落实，使其变成流程化、形式化工作。同时，虽然部分企业已经设立了专业的管理部门，但并不具备足够的独立性与权威性，容易受到其他部门的影响，不能严格监管财务内控，在风险识别与防范方面更是存在较大困难。在经营预算环节，由财务部门专项负责，独立完成预算数据的编制与统一，其他各职能部门未能参与其中。这样的方式具有一定的局限性，预算结果与实际情况容易出现偏差，不利于财务内控工作的准确落实，工作效果并不理想。

（三）财务报告流程不完善

目前，拟IPO企业的财务报告流程不完善，未确立具体流程与监管措施。在财务报告编制方面，主要体现在准备不够充分，容易导致编制方案与实际情况出现偏差，严重降低了财务报告的准确性与科学性。同时，会计基础工作较为薄弱，财务报告分析结果利用不足，未能按照相关政策设定财务报告分析程序，不能保证报告信息的合理使用，容易出现信息丢失、资源浪费等不良现象，无法为企业高层管理人员提供决策参考。

（四）信息化水平有待提升

财务信息是开展财务工作的基础和前提，如果财务信息失去真实性与可靠性，那么不仅为财务工作提供准确的信息无从谈起，还会增加财务人员的工作压力，降低财务管理效率。但当今社会，许多拟IPO企业领导层不够重视财务信息，在信息建设方面缺少大力支持的举措。未能借助信息技术的优势，指导与规范财务信息工作，使得财务信息出现繁杂、互不兼容等问题，财务信息共享遇到困难，无法充分发挥信息系统的实用价值。而产生这些问题的根本原因，就是企业过度关注运营效益，信息化建设的投资力度不足，约束和限制了信息化建设的顺利推进。此外，个别企业为了节省成本输出、降低税负，未能严格按照相关制度来执行，最终使得财务信息准确度不高。

五、拟IPO企业财务内控的优化

（一）内控组织结构的优化重构

要想提升内控管理水平，促进管理目标的顺利实现，拟IPO企业应调整与优化现有的组织结构，并重新制定岗位说明书。根据预算管理、会计核算、财务分析等业务特点，设定相应的岗位职责，要求相关人员认真解读岗位说明书，将各项规则制度牢记于心。同时，企业领导应发挥自身的表率作用，对财务内控工作给予制度支持，保证各项工作流程走向严谨、规范化。此外，建立职责分配机制，促进各部门的交流与配合。通过职责分配的方式，划分各部门、各员工的岗位职责，使其正确认识自身的职责所在，明白自己应该做什么，不应该做什么，让各项工作都有专人负责，保证财务内部控制的专业性和规范性。同时，公司各部门要高度配合财务内控工作，向财务部门报备自身业务状况，以便财务部门更详细地了解公司内部实际运行情况，在多方的共同努力下，提升拟IPO企业财务内部控制水平。

（二）构建完善的财务内控体系制度

拟IPO企业应突破传统管理观念的束缚，借鉴同行较为成熟的管理经营理念，加大财务内控管理体系建设力度，规范工作流程，促使财务内控工作有序推进。一方面，加强流程管理，构建内控格局。在完善财务内控体系时，拟IPO企业应立足实际情况，完善组织管理结构，加强内控流程管理。比如采购流程、生产流程、销售流程、存货流程以及资金管理等多个流程和环节，需要严格规范管理，形成以制度管人的内控格局。另一方面，优化治理框架，提高审计部门权威性。审计部门是企业管理中的核心，主要负责检查账目及利用相关资料来监督被审计单位履行职能。在实践中，拟IPO企业应转变现有的治理框架，强化公司法人治理框架，充分发挥审计部门的职能，追踪管理财务内部控制工作的落实情况，尽最大努力保证财务内控工作执行到位。

（三）优化财务报告工作流程

首先，在财务报告编制环节，以战略目标为基础，充分考虑企业发展需求、业务进度等情况，由业务部门协同财务部门做好各项信息的收集与处理，筛选出有效信息，并对其汇总处理，最终以财务报告的形式呈现出来，保证其能够切合实际，满足各项业务需求。

其次，加强财务分析。整理财务工作中遇到的问题和困难，并定期召开财务分析会议，经企业管理层和专业财务分析人员共同探讨，采取有效的手段妥善处理。与此同时，制定财务分析报表，严格规范财务分析的详细步骤，在报表中明确规定信息收集、财务分析等相关标准，为财务内控工作提供更精准的财务信息。

最后，加强对财务分析结果的利用。在完成财务分析后，做好分析结果的管理与运用，将各项指标落到实处，为各项工作指明方向。

（四）提升信息化水平推动业财融合

目前，我国已经逐步进入大数据时代，先进的信息技术层出不穷，给企业管理带来了较大的便利。为此，拟IPO企业应与时俱进，合理运用ERP、云计算、大数据等管理系统，构建完善的信息化财务内控管理平台，充分发挥现代信息技术的优势和价值，实现信息化财务内控管理。

1.企业应严格遵循业财融合管理观念

合理运营信息化管理平台，做好业务、财务信息的收集与处理，统一管理不同系统、不同类型的信息，实现信息共享，财务人员获取各项信息也更加简单、便捷。

2.由各部门管理人员定期向平台上传自身业务情况、财务内控落实情况等，以便财务人员掌握更真实的数据信息

同时，加强业务交流，实现跨部门的在线业务交流，改变以往“信息孤岛”的现象，使财务内控工作变得更加轻松，真正实现信息共享与资源优化配置，避免因信息传递不及时而出现管理决策失误的状况。

3.由财务人员负责归纳处理各部门上传的信息

基于这些信息形成电子财务报表，储存至平台内部的数据库中，方便后期的查阅与审核，在保证财务信息准确度的同时，提高财务内控执行效率，推动业财融合顺利落实。

4.在平台操作环节，由财务人员或指定管理人员负责平台的运营管理，其他人不得以任何形式接近平台操作

同时要保证平台的安全性，加大对平台的保护力度，定期加强系统维护、安装防火墙，避免系统遭到病毒的恶意攻击，为企业带来不必要的麻烦与经济损失。

只有这样，才能够真正实现信息化财务内控管理，将业财融合管理观念准确落实到企业各个部门的各个业务流程中，实现业务、财务的完美融合。

六、结语

财务内控管理对企业的未来发展有着重要的推动作用。在当前的时代背景下，拟IPO企业在做好自身运营管理的同时，还应关注财务内控工作，正确认识到该项工作的重要性。通过优化重构内控组织结构、构建完善的财务内控体系制度、优化财务报告工作流程、提升信息化水平推动业财融合等方式，营造良好的内控环境，提高内控管理水平，增强自身综合竞争力，确保在竞争激烈的市场环境中占据有利位置，进而实现长远发展。