体育院校内部控制存在的问题与优化对策探析

陈星亦

(哈尔滨师范大学体育科学学院 黑龙江哈尔滨 150000)

完善的内部控制是保证体育院校信息统计准确性的基础，也是确保院校提升财务真实性的必要条件。在高校教育快速发展的环境下，很多体育院校在内控的建设过程中并未做好内部控制工作，采用的内部控制方法较为单一，控制内容比较有限。随着体育院校科研经费和财政拨款等显著增加，各种问题也逐渐显露出来，因此建立科学有效的内部控制制度已成为体育院校的重要工作。该文的研究意义在于通过完善体育院校内部控制制度，优化院校内部控制环境，充分发挥风险评估的作用，达到降低经济风险的目的。同时也有利于提高院校内部监管水平以及维护资产和资源的安全完整，保证各项方针和财经法规的贯彻执行，提升院校各部门的运行效率，促进院校的自我约束，保证体育院校实现有序的日常财务管理及教育事业蓬勃发展目标。

1 体育院校内部控制存在的问题

1.1 控制环境存在缺陷

1.1.1 内部审计缺乏独立性

内部审计在体育院校内部控制中的应用，不但能加强体育院校内部控制力度，同时也有助于学校财务运转效率不断提高，保护资产的安全。在体育院校中，大部分会计人员的专业能力和思想意识有待提升，财务人员应以身作则，防止院校出现贪污舞弊的现象。但经检查，财务舞弊现象仍有存在，致使内部控制的力度不断削弱，影响了学校整体廉正的发展方向，并使学校竞争力和凝聚力不断下降。同时，学校财务部门监督工作不完善，没有专业的内部审计人员进行定时定期地审查核对学校账务，导致学校管理层以不法方式侵占、挪用学校资产，达到牟取个人利益的目的。例如，相关人员利用职务便利在人事招录中为他人牟取利益；在研究生考试、录取工作中营私舞弊等，给学校造成了重大的名誉和财产损失。因此，体育院校要健全会计系统，增强对学校内部控制的力度，提高学校资产的安全性。

1.1.2 不相容岗位未分离

学校在内部机构设置时，应体现不相容职务相分离的原则，特别是在涉及重大的科研项目或高经费的业务处理程序时，必须考虑建立各层级、各部门、各岗位之间的分离和牵制。许多院校在设置职务权限时，为节约成本，很多不相容的岗位没有分离。例如，学校在翻新过程中采购的钢铁原材料和产品的采购人员与验收人员为同一个人，容易导致验收产品质量不合格或验收数量与采购数量不相符的情况，违反了不相容岗位相分离的原则，使内部控制的实施效果不理想，给学校控制活动带来了巨大影响。学校因内控人员无法保持独立性，不相容岗位没有分离，不能够发挥其控制活动的作用，导致内部控制的有效性大大降低。

1.2 未落实风险评估制度

风险评估作用对于学校防御经营风险起着至关重要的作用，但就目前大多数体育院校的实际情况来看，风险评估机制不够完善，学校没有切实发挥风险评估作用。这主要体现在两个方面：一方面，学校没有专业的风险评估机构和专职的风险评估员，常会因为缺乏风险评估，不能有效识别分析学校已经存在的风险，同时造成决策的失误，减弱了学校抗风险能力；另一方面，学校没有对各院校的竞争所产生的风险进行有效评估，许多学校通过引进先进的科研设备和招聘优秀的师生进入某个学科乃至某个方向的前沿探索研究的时段，学校管理层没有考虑教育行业发展大趋势，导致了学校停留在基础的教育教学和日常行为规范的问题上。比如，近年在众多院校迅速发展和校园规模扩大的情况下，有些学校没有发挥风险评估的作用，没有及时学习引进先进的科研设备并对所研发的技术进行更新换代，调整自身人员结构；没有优化科研过程中的效率问题，导致学校科研进度停滞不前。当学校想在教学仪器设备和人员方面增加投入时，许多学校通过与金融机构合作增加了资金量，但学校更多考虑的是自身发展的需要，往往容易忽视项目可行性与自身的偿债能力，未能充分发挥风险评估的作用，这样反而会扩大学校的债务，使学校存在巨大的财务风险隐患。当偿还能力不足时，可能会导致学校难以负担，无法提高学校的核心竞争力。

1.3 信息沟通不畅

信息沟通可以使教职工对学校确定的目标和任务有进一步的了解，可以促进各部门、教职工之间的紧密合作，同时可以增强学校的凝聚力。但由于信息沟通不畅给大部分体育院校带来了诸多问题，如学校管理层在发布决策信息后，教职工在第一时间做出应对措施，致使上下层理念不一致，信息不匹配，最新的消息难以得到有效沟通和反馈。此外，学校的财务系统与科研系统未能实现良好的对接，科研部门无法第一时间得知科研经费的到账情况，给科研经费的统计工作增加了难度。财务部门要在财务系统中录入科研经费的立项信息，需要科研人员从中传递，手工录入，既造成了科研人员、科研经费管理部门、财务部门不必要的重复劳动，又降低了信息的准确性。财务部门不能通过科研系统掌握科研经费预算，导致在报账过程中无法根据预算对科研经费报销实施有效控制。学校各部门缺少及时的沟通和信息共享，阻碍了学校持续稳定发展。

1.4 内部监管不完善

学校内部监督对内部控制的状况做出监察，保障和评价内部控制的有效性，发现内部控制存在的缺陷并及时加以改良。虽然大部分体育院校设置了内部审计部门，但内部审计部门的日常监督不足，没有对内部控制及其他有关制度的执行情况进行定期或不定期的审计监督，并且内部审计人员不具备专业的审计能力。例如，某些学校的内部审计人员大多是从财务部门借调的，并不具备专业的审计知识和素养，他们从事的内部审计工作只是简单地对学校的财务和票据进行核对，并且专注于查找问题和解决问题，而忽视了对问题的根源性监督，这就把内部审计从一个内部监督服务性机构转化成了为监督而监督的虚设机构。这种状况下，大部分体育院校虽然设立了内部审计机构，但并没有发挥该机构的真正作用，也没有实现内部监督的预期目标。

2 体育院校内部控制的优化对策

2.1 规范学校控制环境

2.1.1 确保内部审计独立性

为提高体育院校经营效率，保护资产安全，加强学校内部控制的力度，必须建立健全内部审计系统。体育院校在人事招录控制方面，尤其是在任用会计人员时要严格按照回避原则办事，在新教职工上岗前对其身份进行确认，保证直系亲属不得上岗，提高学校职务任用的公平性以及学校整体的凝聚力。另外，学校应给予内部审计人员相应的地位，赋予一定的内部审计权利，确保内部审计的独立性，对学校内部的财务状况进行定期或不定期的审查，及时发现问题，以避免滥用职权、挪用公款、贪污受贿现象的发生。西安体育学院作为全国知名体育学府，每天的现金流较大，必须进行监控，保证会计信息的真实可靠，提高资产安全性，避免发生财务危机，杜绝学校管理层以公徇私，以助力学校资金安全稳定地运转。

2.1.2 保证不相容岗位分离

学校控制活动最重要的是内部牵制制度的实施，保证不相容岗位相分离。学校应科学划分各岗位的职责，不但要使学校内部采购与验收人员岗位相分离，而且学校内部其他部门也要真正贯彻不相容岗位分离的原则。学校应规范控制活动，完善内部控制体系。比如，依托学校承包的食堂、店铺等在供、产、销等主要生产经营环节，对其他工作岗位人员同样要进行不相容岗位分离的设置，使各工作岗位之间在权责上相互制约。学校的采购付款循环、生产库存循环、销售收款循环都必须严格遵守不相容岗位分离的原则，保证内控人员的独立性，在规范学校控制活动的同时，加强内部控制的有效性。

2.2 健全合理的风险评估体系

为强化学校风险评估管理机制，以适应新时代高校建设的变化，学校需作出以下调整。首先，学校需根据战略规划和发展目标，建立专业的风险评估部门，招募专业的风险评估人员，成立风险防范评估小组，加强学校的抗风险能力。其次，学校需要对建设一流院校过程中可能存在风险进行有效评估，不断适应教育发展，提升科研质量，重视研发投入，增强学校核心竞争力。由于学校的资金使用量大，学校需要设定一套防范风险的规章制度，杜绝领导一言堂的情况出现。另外，学校还需建立有效的风险评估体系，通过设置战略委员会、审计委员会以识别和应对学校可能遇到的包括发展战略、财务等方面的重大风险，按照风险的可测性、可控性、可承受性等特征，动态评估各类风险，对风险进行管理，以确保学校总体风险控制在可承受的范围内，保证其运行的安全性。

2.3 构建完善信息沟通机制

学校应建立有效的沟通渠道和机制，使学校管理层和教职工能够进行有效沟通。首先，学校应保证信息在学校内部能够及时传达，教职工需要根据学校管理层在平台发布的信息快速做出相应的措施，与上下级教职工、不同部门教职工和其他外部人士进行有效沟通，同时使学校管理层在面对各种变化时能够及时适当地采取进一步行动。学校还应建立有效的意见反馈机制，具体可以包括预算和收支管理工作的网络平台、领导信箱、意见专栏、匿名邮箱等。设立专门的人员对教职工和学生提出的意见进行定期汇总和分析。其次，对于新出台的政策、细则等核算重要信息，加大组织财务人员到各学院和部处宣讲的力度，主动及时将最新信息传达给各经费使用单位。最后，还可以积极组织学校内部的文化交流活动，如篮球比赛、歌咏比赛等，以增进各部门教职工之间的友好交流，进而更好地加强学校信息沟通，为学校信息沟通提供保障，增强学校内部凝聚力，推进学校不断向前发展。

2.4 加强内部监管

要想学校在外部经济环境持续变化的同时，内部环境也做到稳步发展，应该完善内部监督体系，通过完善内部监督部门来对内部控制的有效性进行诊断。学校管理层要聘用具备专业的审计知识和素养的内部审计人员为学校的内部监督服务，把审计人员工作的一些主要职能从查错防弊转换成对学校的管理做出合理的分析评价并提出一些有效的改进建议。并且需要重点关注科研经费的情况，通过内部审计人员对科研经费的事前审计（科研预算审核）、事中审计（经费核算审计）、事后审计（绩效评价），保证经费公开透明。经费审计是审计监督的重中之重，包含多项内容，其中设备费和劳务费尤为重要，须严禁购置预算外设备及与预算不相符的设备，设备必须与科研项目密切相关，并且严控劳务费预算内开支，禁止以虚假信息套取劳务报酬。事后建立责任追究制度，对未按时、按规定完成科研项目的项目负责人问责，对绩效评价优良的项目组成员结合绩效工资给予相应的奖励。

此外，学校对内部监督制度需要有整体的认识，使内部控制的措施能够得到有效落实，学校的内部控制人员就必须对内部控制过程进行全程仔细的监督，而不是光做表面工作，在检查中发现内部控制的问题要如实反映，将监管流程系统化，发挥学校监管机制的作用。同时，内控的监督范围应涉及学校整体经营管理活动，只有对学校进行全面的内部监督和管理，才能更全面地反映学校的经济状况，建立更完善的内部监督体系。

3 结语

随着国家对教育事业的不断发展和完善，我国众多体育院校也面临着改革教育方式和优化管理的挑战，在飞速发展的教育环境和日益细化的国内教育政策背景下，如何化挑战为机遇，促进学校的平稳持续发展，提升学校内部控制力度是其中关键和有效的途径。该文从规范院校内部控制环境，健全合理的风险评估体系，构建完善的信息沟通渠道与加强内部监管等方面提出解决对策，进一步完善院校内部控制体系，从而真正实现体育院校的办学目标。