大数据时代基层税务机关税收征管问题研究

李明

摘要：基层税收征管体系建设反映了基层税务部门的税收治理能力和税收征管质量。随着信息技术的发展，大数据时代的来临为基层税收征管体系建设带来了前所未有的创新机遇。预示着基层税务征管体系应以大数据分析为基础，创建数字化信息化新型税收征管体系，全面推进基层税收征管迈入新阶段。文章以H省税务局为例，探究大数据背景下H省税务局税收征管问题，并提出相应优化措施，强化"以数治税"思维和手段在现代化税收征管体系中的应用。

关键词：大数据; 税收征管; H省税务局

一、引言

随着互联网、物联网、云计算、社交网络、区块链等现代信息技术的快速发展，可获得的数据量和可分析应用的数据量呈指数型增长，“大数据时代”正式开启。在大数据时代，数据的产生、存储、处理方式发生了革命性变化，庞大的数据资源向各个领域渗透，给各行各业带来了前所未有的冲击。党的十八届五中全会提出要实施“国家大数据战略”，标志着大数据正式上升为国家战略。

2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，对深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，深化税收征管改革作出全面部署，特别说明税收征管要从“以票治税”向“以数治税”转变。国家税务总局局长王军指出“大数据时代，谁能掌握好数据、利用好数据，谁就能提高洞察力，占领制高点”。税收数据是经济运行的晴雨表之一，基层税务机关作为直接联系纳税人的部门，是搜集税收数据信息、感知税收情况的有力抓手。而基层税收征管是一个复杂的系统性工程，不论是1994年实行的国地税分税改革，还是2018年进行的国税地税征管体制再改革，均围绕厘清职责边界，优化税收征管体制，提高政府服务质量，便捷纳税人申报纳税展开。大数据时代，如何利用现代信息技术优化升级基层税务机关税收征管体系、提高税收征管效率、于错综复杂的“大变局”中“开新局”，对于新时代构建高质量税收征管体系具有重要意义。

当前，学者们主要围绕税收征管理念转变、税收业务模式转变、信息技术应用等几个方面展开。例如贺丹（2022）借鉴OECD、欧盟等组织做法，认为在中国情景下，为营造良好的数字经济营商环境，应从税收征管环境、税收制度、“互联网+税务”技术等几方面入手，全面提高税收数字化治理水平，发挥数字技术在大数据搜集、数字商业价值创造中的重要作用;李永海和王怡婷（2022）认为在数字经济背景下，税收作为调节财政收入、改善社会经济结构的关键环节，也应紧跟时代发展潮流，厘清数字经济税收主体、征管主体，完善创新征收的数字化征管模式，同时优化税收管辖权。尽管之前的研究在很大程度上厘清了数字经济、数字技术应用于税收征管的重要性和必要性，但得出的结论普适性较强，针对性较差，即未能聚焦于具体的基层税务机关展开研究，且未紧密结合大数据时代背景。故本文以H省税务局为例，深入分析大数据时代H省税务局税收征管的积极实践和存在的问题，并提出针对性的优化建议，以期助力大数据时代H省税务系统的信息化发展，让大数据更好地服务纳税人。

二、大数据时代H省税务局税收征管模式现状分析

（一）大数据背景下H省税务局税收征管模式的积极探索

国家税务总局H省税务局成立于1994年8月，是主管H省国家税收工作的职能部门。自2016年起，H省税务局持续推进税收征管体制改革。2016年12月月底，H省地税系统税收征管改革试点工作正式启动，H省税务局制订下发《关于进一步推进税收征管改革试点工作的意见》和7个配套办法，明确推行征管改革试点的指导思想、目标要求、保障措施、实施步骤、阶段任务和时限要求，建立“闭环”税收征管系统。现如今，H省税务局更是提出“以持续推进高素质专业化干部队伍建设促人才兴税，以着力加强智慧税务建设促科技强税”的“双轮驱动”战略，加速实现由“信息管税”向“以数治税”迭代跃升，打造国内一流的智能化行政应用系统，推进税收高质量发展，且取得了如下成效。

1.大数据顶层设计取得了初步成效

H省税务局领导高度重视大数据在税收征管系统中的应用，并多次强调创新税收征管体系，让大数据更好地服务于信息管税。目前，H省税务局已建立了大数据和风险管理系统。利用现代化信息技术对H省税务局管辖的58.76万户纳税人、11个市国税局、2个省直管县局、197个县（市、区）国税局、679个税务分局、298个税务所形成的集中数据进行加工、处理、分析，并向风险管理部門进行结果反馈。两部门根据数据分析结果，解读税收征管情况，进行风险识别和防控，依法打击虚假纳税、徇私舞弊行为。大数据顶层设计的初步完善为H省税务局实行信息化税收征管提供了工作遵循，形成了上下联动的工作系统和循数决策的工作局面。近年来，H省税务局组织建立两大“试验田”，率先试点建设“智慧税务”，印发高质量推进智慧税务建设指导意见和开展“智慧税务启动年”活动实施方案，为全省智慧税务建设提供了具体的“施工图”。目前，H省电子税务局业务办理率达96%以上，智慧办税厅发票领用占比升至60%、发票代开升至70%，传统办税厅取号降幅60%、人员分流65%。

2.大数据在税务信息系统的应用推广较快

H省税务局将建设“智慧税务”作为税收征管改革的主要目标。近年来，H省已形成“网上办税为主，自助终端办税为辅，大厅办税兜底”的办税新模式，自助办税终端持续增加，“全程网上办”事项逐渐拓展，电子税务局手机端应用功能不断增多。H省税务局在“线上+线下”咨询辅导服务基础上，打造“阳光e税”远程问办服务，致力于形成“空中税务局”，为纳税人提供及时、高质量税收征管服务。目前，H省税务局已形成大数据风险管控、大数据税务稽查、大数据纳税服务、大数据信息采集等多项基于大数据的税务应用信息系统，大大提高了H省税务局税收征管效率，满足了纳税人异质性税收服务需求。2021～2022年，H省税务局致力于全面升级改造大数据云平台，通过升级数据治理、应用开发、云平台运维三部分，以保证云平台在正常运行的基础上，通过数据治理工作奠定涉税费数据基础，建设数据应用满足业务开展需要。

（二）大数据背景下H省税务局税收征管存在的问题

1.复合型人才培养不够全面，对纳税人的服务不够精细

H省税务局现有职员中，学历、年龄和综合素质参差不齐，导致对大数据的认识、应用和创新能力有较大差异。而领导干部普遍年龄偏大，易出现人力资本专业性高、价值性低，接受新鲜事物能力较弱，习惯于以传统税收征管模式和日常管理工作经验解决新出现的问题等弊端，对大数据税务信息系统的创新推进能力较弱。其次，H省税务机关尽管认识到了复合型人才培养的重要性和必要性，但人才培养意识仍有待提高，人才模式转变较慢，大数据时代的税务信息技术业务能力培训较为短缺，且具备协同性的复合型干部团队、骨干团队和员工团队建设仍需花费较长时间。复合型人才培养的不全面也间接导致了H省税务局税收征管服务较为单一，缺乏多样性和对纳税人个性化服务的精细性。

2.大数据共享不够全面，大数据潜力没有充分发挥

H省税务局利用大数据平台进行税务信息分析的前提是能够获得准确、完整的数据。当前H省税务局税务数据来源主要有两方面，一方面为纳税人申报数据，另一方面为税务局监管数据。但与政府、银行等事业单位和经济管理部门由于数据规范性不统一、数据差异化结构较大、数据口径不统一、数据保护等问题，使得双方数据共享不够全面。这就导致H省税务局和其他经济管理部门联合进行数据分析、监管、对比的效能较差，易造成资源浪费。其次，H省税务局的数据资源在上下级之间没有形成内生循环生态系统，数据资源匹配性较差。上级部门数据量大但利用率低，基层任务量大，但越往下数据资源越不充分，信息不对称较为明显，大数据潜力没有得到充分发挥。

3.涉税数据法律法规不完善，执法风险较大

大数据时代税收数据既为税收征管部门提供了便利，也给不法分子带来了可乘之机。因此，涉税数据法律法规的保障是大数据时代税收征管模式创新的支撑力和驱动力。但关于涉税数据的立法保障在国家层面仍较为缺失，故基层税务机关需规范并加强风险防控体系建设。H省税务局在第三方数据共享过程中，受数据保护等影响，常常无法获得来自政府等第三方的数据支持，使H省税务局面临较大的执法风险。在此情况下，H省税务局利用大数据建立风险防控体系，识别、排查、分析疑点企业，管控且规避可能存在的风险是当前H省税务局税收征管体系建设的重中之重。

三、大数据时代H省税务局税收征管优化措施

（一）培养创新型复合型人才，为纳税人提供精细化服务

H省税务局要树立大数据意识，高度重视大数据在税收征管体系中的重要作用。H省税务局要抓紧时间改革人才培养和人才管理体制，加强对创新型复合型人才的培养，健全人才培养激励政策，建设信息化的高质量人才梯队。在职工入职培训中，牢固树立大数据服务税收征管，大数据服务纳税人的意识，训练员工采集、处理、分析和应用大数据的能力，将员工和工作岗位紧密结合，快速培养并承担相应工作岗位的工作职责，加速融入大数据时代新型税收征管系统建设，最大限度发挥员工的工作积极性和工作创新性。

在已入职员工继续教育工作中，应加强对员工思维转变的引导和培育，推动其积极转变传统的工作方式，着重对税务人员进行数据搜集、分析和应用等综合素质提升，培养一批骨干型员工团队，带领H省税务局全体职工积极投身现代化税收征管体系建设工作，为税收征管信息系统的建设出谋划策。其次，H省税务局还要积极与H省各大高校、科研院所展开产学研合作，吸引优秀人才加入H省税务局现代化税收征管体系建设，发现精英、留住精英、培育精英，积极引进掌握税法、统计分析和计算机技术的高端税务人才。在此基础上，扩展业务范围，根据纳税人需要，提供异质性、创新性的精细化服务。

（二）加强系统运维体系建设，整合数字资源，围绕大数据建立税收征管体系

H省税务局要加强系统运维体系建设，聚焦实时更新的税收大数据应用工具和资源，围绕大数据建立数字税收征管体系。H省税务局要聚力突破“信息孤岛”现象，丰富大数据来源，整合不同渠道的数据资源，改善传统数据割裂、业务割裂的状态，形成完成的数据链条，进一步地，借助“云计算”等现代化信息技术对数据进行实时分析。运用大数据技术，解决大量数据口径不统一、数据规范情况各异、半结构化与非结构化数据交织、数据分析难度大的问题。同时，与政府、银行等经济管理部门建立良好的合作关系，加强数据信息共享，为税务征管建立联合防线，内外部双管齐下，全面整合数据资源，充分发挥数据资源潜力，解决税收征管体系中的实际问题。

H省税务局要与时俱进，紧跟时代步伐，面对错综复杂的经营模式和日益增加的纳税人群体，建立动态、非线性的现代化数字税收征管体系，改变传统工作思路，积极探索。以“大数据+互联网”为突破口，勇攀创新高峰，切实提高税收征管质量和效率，使税收征管体系兼具柔性和权威性特点，充分利用大数据带来的创新资源和先进技术，积极推动税收征管各个环节的智能化、高效化和自动化演变，结合区块链去中心化、去信任化、可扩展、匿名化的特点，推动税收征管数字化技术的深度融合和应用发展。

（三）建立大数据税收研发中心和大数据风险防控中心，确保精准执法

H省税务局要积极筹建大数据税收研发中心、税收大数据实验中心、税收数据成果孵化中心等大数据税收组织机构。扩大数据采集范围和数据采集深度，有针对性地开展大数据信息处理、分析，转化大数据成果，向市场推广大数据税收产品，形成与H省税收征管情况相配套的大数据税收研发服务体系和税收征管治理理论，满足H省稅收征管工作的高效开展。充分发挥大数据与区块链技术的优点，将数字经济征税纳入税务部门日常管理和监督实践中，不断完善升级税收征管智能化服务软件，建立H省各单位税务部门的电子档案联网审查制度。在实际执法过程中，利用大数据技术记录纳税人的各项税收活动，税务机关工作人员利用数据信息平台发布与纳税人紧密相关的税收信息，为解决纳税双方信息不对称问题提供思路。

其次，H省税务局还应注重大数据风险防控中心的建设，利用Python技术完善大数据安全管理，加强大数据知识产权保护，全面建设集身份识别保护、数据加密设置、审计部门监督、访问权限设置、安全策略审查为一体的大数据风险防控保护机制，规避执法风险。同时，数字经济背景下，很多交易活動均通过网络进行，利用服务器和运营商设置虚拟店铺，平台的注册地和交易实际发生地往往有较大出入，税收和税源不统一风险增加。故在实际税收征管中，应按照属人和属地相结合的原则，利用资源提供者所在地和业务开展地等进行税收征管区域划分利用，优化税收管辖权，确保精准执法。

四、结语

大数据时代，税收征管体系的改革是一项长期、复杂、动态的系统性工程，需多方联动，内外协同。特别是在基层税务机关，高效高质的税收征管体系是保障国家经济安全和人民生活水平的坚实后盾，是协调纳税主体多方需求的有效工具，是持续优化营商环境、防控财务风险、提供纳税服务的重要驱动力。随着科技革命和产业革命浪潮的不断涌现，运用大数据思维和运维手段[8]持续推进基层税收征管体系建设，已成为推进税收治理体系现代和治理能力高级化的必要举措，是税收征管体系建设的重要里程碑。

参考文献：

[1]王向东， 王文汇， 王再堂， 等. 大数据时代下我国税收征管模式转型的机遇与挑战[J].当代经济研究，2014（08）：92-96.

[2]张云华，商永亮.大数据时代税收管理的机遇与挑战探析[J].税务研究， 2018（09）： 76-81.

[3]何正华.优化基层税收征管质效对策研究——基于系统论视角[J].税收经济研究，2020，25（04）：64-70.

[4]贺丹.数字经济下我国税收征管的挑战及对策[J].财会研究，2022（07）：18-23.

[5]李永海，王怡婷.我国数字经济税收征管的挑战与对策[J].攀枝花学院学报，2022，39（03）：67.

[6]刘磊，钟山.试析大数据时代的税收管理[J].税务研究，2015（01）：89-92.

[7]谢波峰.大数据时代税收微观数据体系的构建[J].税务研究，2015（01）：92-95.

[8]褚慧云.基层运维护航综合征管[J].每周电脑报，2007（13）：31+33.

（作者单位：国家税务总局河北省税务局）