市场经济视域下加强农产品批发企业的财政税收建设思路探究

董积

摘要：税收是我国财政收入的重要来源，也是国家调控市场、发展经济的有效杠杆。可以说，税收对于推动社会经济发展，建设现代化国家具有重要作用。近年来，随着我国财政税收制度的不断完善，国家对企业财政税收工作提出了更多的新要求。自财政收税收改革之后，对农产品批发企业来说，既有有利因素，也存在税务风险。因此，如何构建完善的税务筹划方案关系到农产品批发企业的可持续发展之路。文章主要通过探究财政税收概况、市场管理发展趋势、税收优惠政策及税务筹划现存问题，针对性提出相关解决措施，以期双向提高农产品批发企业税务筹划工作效率与质量，从而实现可持发展目标。

关键词：市场经济;企业;财政税收建设;思路策略

基于我国社会经济快速发展的新时期背景之下，农产品批发企业内部管理改革与其财政税收建设、市场经济发展密切相关。因此，为进一步稳定社会市场经济，实现持续发展目标，应重视农产品批发企业的税务筹划。但就目前情况而言，农产品批发企业税务筹划还存在重视程度不够、财务人员专业水平偏低等问题，影响了企业高质量、可持续发展进程。针对此类问题，农产品批发企业应加强对税务筹划的再认识，树立正确的避税意识，结合自身实际经营现状，探索出符合自身发展的建设思路，以此提升税务筹划工作质量与效率，促进社会经济高质量发展。

一、财政与税收概述

（一）财政

财政是政府的主要经济来源，也是政府的“理财之政”，其含义主要分为以下两个方面：第一，“财政”从实践角度来说，是指国家的财政部门，通过收取税收资金，以此确保政府相关职能的实施与实现;第二，“财政”从经济学角度来说，是以国家为主体的经济行为。政府通过收取符合税收条件的国民收入，然后将筹集的资金用于公共基础设施建设、公共服务支出等活动，从而优化市场资源配置，促进社会公平分配，实现经济稳健发展目标。由此可见，财政具有合理资产配置，优化资源结构以及提升社会经济效益的功能。同时，财政还可以运用科学化的财政政策，稳定社会各个行业的价格，使社会收支达到平衡状态，从而稳定市场经济秩序，满足社会可持续发展需求。

（二）税收

税收是国家为向社会提供公共服务，满足社会公共需要，实现社会资源分配而无偿、强制、合法取得的财政收入。从广义角度来说，税收系统主要分为税收征收机制以及税收管理机制。其中，税收征收机制是建立在国家法律法规基础上的，是政府机构进行社会征税的重要依据。同时，税收作为我国财政税收的主要来源，可以稳定社会经济，推动国家建设发展。因此，为更好地优化我国社会经济结构，政府必须借助一定的财政干预手段确保政府职能的实施与发展，才能进一步完善基础性财政税收机制，解决市场经济建设中现存的问题，持续提升我国社会经济效益。

（三）财政税收重要性

健全完善的财政税收体系是我国各个行业、各个领域更好发展的基础条件，也是我国优化市场经济发展的重要手段。就目前情况而言，市场经济的快速发展，使农产品批发企业面临的生存环境发生了一定的改变。因此，制定科学的财政税收政策，满足企业生产经营需求，调整企业生产经营结构，使企业更好适应国家经济发展需求。总而言之，财政税收是我国社会的重要内容，关系着国计民生，可科學配置社会经济资源、分配经营活动资金，推动企业和国家经济的高质量、可持续发展。

二、农产品批发市场管理发展趋势

（一）灵活经营，提高对国家财政税收政策的适应性

现阶段，我国农产品批发市场发展模式与类型均多种多样，且各个地区的政府已经相继出台相关交易政策，以此确保农产品生产与交易安全。因此，农产品批发企业要促进自身高质量、可持续发展，必须提高对国家财政税收政策的适应程度，利用财政税收优惠降低自身发展成本。同时，抓住市场发展机遇，提高经营灵活性，形成以点带线、以线带面的多元化、科学化、系统化经营模式。

（二）加强产销，确保农产品数量充足

我国地大物博，环境各异，导致不同地区的农产品具有不均衡性，并存在一定产销差距，甚至部分地区会出现农产品供给不足、农产品供给过剩等问题。因此，针对此类问题，农产品批发企业应采取针对性的措施提高产销地区的平衡性，有效加强生产与销售的联结，构建合理化、科学化的市场机制，确保农产品流通的规范化、组织化。

三、农产品批发市场管理税收优惠政策分析

2019年，财务部门为贯彻落实《国务院办公厅关于促进内贸流通健康发展的若干意见》，进一步建设农产品流通体系，将继续对农产品批发市场给予房产税与城镇土地使用税。对专项经营农产品批发的企业，暂免房产税与城镇土地使用税。同时，对于经营其他农产品批发使用的房产和土地，按照相应的场地面积比例确定确定征免的房产税和城镇土地使用税。财务部门明确指出，农产品批发市场是指经过工商登记注册，供买卖双方交易的场所。其中，农产品主要包括粮油、肉禽蛋、干鲜果品等产品以及相关财税部门确定的可食用的其他农产品。享受上述优惠的房产、土地是指农产品批发市场直接为农产品交易提供服务场地的房产和土地，而农产品行政办公区域、生活区、商业区以及娱乐区等不属于优惠范围，应严格按照相关规定征收房产税与土地使用税。

企业享受本通知规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、租赁协议、房产土地用途证明等资料留存备查。

四、农产品批发企业税务筹划现状及问题分析

（一）管理层重视程度不够

就目前情况而言，大多数农产品批发企业管理层尚未意识到税务筹划的必要性与重要性，也就没有采取相应措施提升自身税务筹划水平。甚至很多管理层还错误地认为税务筹划对企业可持续发展的意义不大，价值不大。在错误观念的指引下，管理层对财务人员的从业要求自然也就不高，通常仅需其做好精准报税和记账即可，不利于企业合理节省开支，减少不必要的开支。从财务人员配置情况来说，很少有农产品批发企业具有专职的税务筹划岗位。因此，缺乏合理的纳税规划。

（二）财务人员专业素养不足

人才自古以来就是企业竞争的核心。缴费纳税也不例外，财务人员的专业素养直接决定了农产品批发企业的税务筹划水平。但从目前财务人才建设方面来说，很多财务人员专业素养不足，学习能力较弱，无法熟悉掌握国家最新出台的财政税收政策。因此，也就无法帮助农产品批发企业做好合理、合法的税务筹划工作。同时，农产品批发企业忽视培训晋升制度的建立，导致财务人员工作积极性不高，人才队伍整体水平参差不齐。就目前情况而言，部分农产品批发企业虽然存在税务筹划，但相对较为简单，未能达到最佳效果，也就无法发挥税务筹划对企业发展的积极作用。

五、市场经济下农产品批发企业税务筹划路径分析

（一）提升对税务筹划工作的重视程度

要有效提升农产品批发企业税务筹划的工作质量与效率，就要意识到税务筹划的重要性。因此，需要在现有财政税收政策基础上，根据新时代市场经济的实际情况，针对性提出税务筹划措施，以期为农产品批发企业稳定发展奠定坚实基础。因此，经过实践探究，提升对税务筹划的重视程度，需要做到以下几个方面：第一，农产品批发企业相关负责人、管理层人员需要对税务筹划工作有一个正确的认知，意识到税务筹划对于企业发展、经营与决策的重要性和必要性，才能在实际工作中主动参加并支持国家财政税收建设工作，切实通过合法路径为农产品批发企业税务筹划工作提质增效。同时，管理人员应与时俱进根据市场经济的变化及国家财政税收体系的优化，针对性制订相应的规章制度用以执行国家财政税收制度。另外，农产品批发企业还可以通过建立适当的奖惩机制和晋升机制，规范财务人员的工作行为，调动财务人员的工作积极性，使其能够严格按照国家财政税收政策和企业规章制度作好相应税务筹划工作，从源头上规避违法事件发生;第二，建立权责清晰、责任到人的税务筹划制度，规避应职能交叉而出现的互相推诿责任的现象。同时，严肃财税纪律，开展专项整治，严格落实国家财政税收相关要求，充分发挥税务筹划对企业资源的有效调节作用，实现自身可持续发展。

（二）加强对财政税收政策和相关法律法规的学习

企业的任何决策都离不开国家的大政方针。同样，农产品批发企业也不例外，要想切实提升税务筹划水平，就必须建立在对国家财政税收政策以及发展方向的深刻了解和研究基础之上，才能探索出最符合自身发展的税务筹划方案。因此，农产批发企业应深入了解国家最新宏观经济形势、财政税收优惠政策以及出台的相关法律法规，在知法懂法的基础上，以国家法律作为坚强后盾，制订科学合理的税务筹划方案，促进业务转型升级，才能为企业创造更加长远的经济效益;其次，准确评估企业运行过程中的税务风险与资金压力，提前做好风险应对工作，减少不必要的资源浪费，进一步促进农产品批发企业高质量、可持续发展;最后，积极与当地税务部门沟通与交流，形成良好的联动机制，寻求专业的意见，才能精准把握财政税收法律法规的范围和底线，避免因不知不懂而出现的违法避税问题，影响企业未来发展。

（三）合理选择税务筹划方法

实际上，企业税务筹划方法有很多。笔者经过归纳总结，将其分为以下几个方面：第一，价格转让法，主要是通过关联公司内部定价转移利润，从而达到合法避税目的;第二，成本调整法，分为材料计算避税法、折旧计算避税法、费用分摊避税法、提供职工福利避税法以及租赁避税法。其中，材料计算避税法是指企业通过计价方法，最大化当期成本，从而减少自身运营利润所得，从而减少缴税金额。通常来说，我国的农产品一般都处于稳步上涨的趋势。因此，企业可以在农产品价格上涨的情况下，利用加权平均法等手段减少税费支出。但若遇农产品价格下降时，应采用先进先出法等手段减少税费支出;折旧计算避税法分为直线法与加速折旧法。目前，大多数企业一般都会选择加速折旧法减轻自身税务负担，即前期折旧费较大，后期逐渐减少，总折旧额不变;费用分摊避税法是将高度集中化的总公司管理费用分摊到下属子公司，从而达到节税目的;职工福利避税法是指企业可以通过提高员工福利来减少企业税前所得，这样不仅可以留住核心人才，增强员工工作积极性，还能帮助企业降低税负压力。员工福利主要是五险一金，如增加企业职工补充医疗保险等，均可扣除企业税前相应费用;租赁避税法可使企业规模迅速扩大，但又不必花费巨额资金购买固定资产，既减轻了企业资金压力，又降低了企业运营风险，还可在后续经营活动中以租金冲减利润，从而减少纳税金额;第三，筹资避税法，不同的筹资方法所产生的纳税后果也是不一样的。

一般来说，企业内部筹资所要承担的税务负担是最轻的，其次就是各个企业之间的拆借，再次是向金融机构贷款，税务負担最重的是自我积累筹资方式。因此，农产品批发企业可以根据自身可选择的范围内，优选最佳筹资方法，从而提升税务筹划水平;第四，地址选择法。对于已经成立的农产品批发企业，选择分公司创建地址也是切实可行的税务筹划方法。因为，国家为了大力发展某一个地区，都会制订相应的税收优化政策，从而吸引广大企业前来发展。

（四）加强财务人才队伍建设

财务人员直接决定了农产品企业税务筹划水平。因此，必须重视财务人员的培训与教育工作，组建高素质、强专业的财务队伍，才能在实际财务筹划工作中，合理、合法地避税、切实从法律层面确保企业经济效益。第一，定期开展财政税收专业知识与技能培训，同时加强与财务人员的沟通与交流，使其掌握最新的税收理论知识，提升自我专业素养，从而灵活、科学地推进企业税务筹划建设;第二，完善奖惩机制与管理制度，加强员工对税务筹划工作的参与积极性，使其能够严格按照规章制度开展相应工作。针对工作表现优异的人员，要及时给予一定的精神或者物质奖励。同时，鼓励财务人员考取会计资格等专业技术证书提升自身专业素养;反之，对于频繁出错的人员，也要适当进行惩罚，从而有效约束员工工作行为，提升税务筹划工作质量;第三，定期邀请财政税收专家召开专题讲座，并构建交流平台，使员工可以跟专家近距离探讨税务筹划问题，进一步提升工作人员的专业能力，解决日常工作中遇到的难题，继而确保农产品批发企业税务筹划工作的质量与效率;第四，招聘精通税务筹划的专业人员，以便结合企业实际经营情况灵活采用合理避税策略;第五，财务人员应结合新时达的“金税三期”、财务共享服务等技术进一步提升自身的税务筹划水平，以此满足不断发展的农产品企业对财务人员的需求。