财税改革背景下减税降费对企业会计的影响分析

李寒冰

摘要：随着市场经济的快速发展，我国加快了财税体制改革。当今国际经济形势不断发生变化，我国经济发展需要由高速发展向高质量发展转变。为了促进我国经济的高质量发展，我国大力推行减税降费措施。减税降费政策的实施，一方面减轻了企业负担，为各行各业发展提供了良好的政策环境，另一方面对企业会计提出了新要求，对企业会计产生了重要影响。文章阐述了财税改革背景下我国减税降费的实施现状，提出减税降费对企业会计产生的影响，进而分析财税改革背景下企业会计工作开展的思路。

关键词：财税改革;减税降费;企业会计;影响

从营改增税制改革到后来出台的企业所得税相关的税收优惠政策以及社保费率下调，可以看出财税改革背景下的减税降费实施，在一定程度上促进了我国实体经济的发展。现阶段我国不断调整财税政策，使得企业会计人员有些适应不了。当今形势下，企业会计人员要积极应对税制改革，自觉学习新政策、新规定，结合自身的经营特征合理运用相关优惠政策，从而减少税务风险对企业的影响，减少企业的纳税成本，实现企业利润最大化的目标。

一、财税改革背景下我国减税降费实施现状

我国财税改革经历了40多年的改革，推动了我国经济的快速发展。财税改革以来，我国构建了适合我国社会主义制度的财税管理体制，更加确定了现代财政制度的目标，与国家治理体系相适应，致力于提高国家治理能力。在十九大报告中，明确了财税改革的全新目标，要求加强现代财政制度建设，使得中央和地方财政关系之间的权责更加明晰，还要求建立科学化的预算制度，促进绩效管理的全方位实施，完善地方税体系的安排。

在财税改革过程中，我国税制改革减税降费主要包括六税一法，其中一法是指税收征管法，六税是指消费税、增值税、资源税、个人所得税、房地产税以及环境保护税。这些税收中既有直接税，也有间接税，多样化的税收内容对于健全地方税体系为主的税制改革有着重要的推动作用。2018年我国财税改革的重点在于减税降费，减税降费实施的重点在于增值税和个人所得税。为了保障我国经济发展的质量和效率，优化经济结构，进一步增加消费需求，我国财政政策大力实施减税降费政策。在2018年初，我国明确了全面减税降费的目标，年目标为1.1万亿元，其中减税、降费分别为8000亿元和3000亿元。实施减税降费政策促使企业的聚力增效，不仅实现了全年目标，而且是超额完成的，2018年我国减税降费的规模达到了1.3万亿元。2019年3月召开了第十三届全面人民代表大会第二次会议，在会上李克强总理对减税降费提出了新要求，进一步明确了减税降费的结构性目标和普惠性目标，并强调要将二者的措施结合起来，为制造业和小微企业减小负担，加强对小微企业的扶持。并且提出要强化增值稅改革，将增值税税率有效降低，并适当削减企业社保缴费额。我国多个地区降低了企业缴纳比例，由原来的20%降到了16%。政府大力扶持减税降费政策，大大促进了企业发展，使得企业的发展更加稳健。

二、我国财税改革减税降费实施的重要意义

减税降费对我国经济发展有着重要意义，主要体现在两个方面：首先，从广义上将，减税降费的目的与我国扩大内需的理念相适应。近年来我国市场经济发展趋于稳定，经济实力有了很大提升，市场经济结构得到了有效优化。在这种形势下，我国政府相关部门的工作重点转变为扩大市场需求，减少企业成本。以提高市场需求为目的开展的减税降费工作，主要内容对国家经济进行总量性调整。换句话来说，就是充分发挥税收的作用，在总量上重新分配国家、企业和个人的收入。这一阶段的工作重点在于需求，通过实施减税降费减少企业增值税和个人所得税，使得企业和个人的经济水平有所提高，同时刺激企业的投资欲望，增强个人的消费欲望，进而扩大经济内需，提高国家总需求。以减少企业成本为目的开展的减税降费工作，工作重点在于供给，也就是优化多样化的结构性问题。一般情况下，企业产品的价格主要受到产品加工成本。税费和利润等方面的影响。减税降费的实施，大大减少了企业在生产成本方面的支出，降低了企业的生产成本。不仅提高了产品质量，而且完善了企业的供给体系。

其次，从狭义上讲，减税降费加强了我国营改增的降税幅度，并且减小了营改增征缴中的不合理所造成的不良影响，使得企业真切体会到减税为自身带来的利益。第一，减税降费能够有效增强营改增的减税幅度。我国最早实施营改增的时间是2012年，地点是上海，主要是针对交通运输与现代服务行业进行改革，2016年在全国范围内进行营改增改革。调查数据显示，2016年下半年的增值税与新型税收总额比2015年下半年减少了20.7，总减负额为77%。截止到2016年11月，我国实施营改增政策，总降税幅度已经达到了4721亿元。在强化营改增降税优惠的情况下，国家税务总局细致统计和对比了企业在实施营改增前后税费存在的差别。从统计数据中可以看出，实施营改增制度大大降低了企业税费，绝大多数企业都有不同程度的减负降税。第二，减税降费能够减小营改增征缴中由于不合理造成的不良影响。国家相关部门在征收企业所得税过程中，没有严格按照相关规章制度执行，过程中有一些不合理的行为存在。以科技服务单位为例，政府将其列为高新技术企业，按照营改增政策可以减免15%的税收，但是在实际征收时，相关部门仍然按照25%的纳税额来征收，对于多征收的部分需要等到年底再办理退还。同时，企业在办理所得税汇算清缴退税过程中，当年缴纳的多余税额需要税后再申请退税。企业提出退税申请之后，税务部门需要调查企业的情况，这一流程比较复杂，中间需要耗费很长时间。因此，很多企业都会将多缴纳的税额用来抵消下一年度的所得税，不用再进行退税申请。但是这种行为使得企业本该享有的税收减免政策有所消减，使得企业的现金流也有所缩减，企业的融资成本增加，不利于企业科研工作的开展，也影响了企业综合实力的增强。所以，要全方位实施减税降费，加强对征收征管工作的管控。第三，减税降费能够带来切实的减税效果。近年来，我国减税降费改革不断深化，越来越多的企业享受到了优惠，但是一些企业反映他们所享受的优惠政策不够明显，并没有真切感受减税降费的成效。这一现象出现的原因主要来自两点，一个是一些减税降费政策只针对某些特定领域，范围不够广。另一个是减税手段一般都是从基税进行，减免幅度比较小。因此，减税降费要面向更多企业来实施，不能仅限于指定行业或企业，应当将小微企业、创业企业等都包括在内，将规范税基与降低税率有机结合起来，不仅要减轻国家的财政负担，而且要加大对企业的减税力度，让更多企业真切感受到减税效果。

三、实施减税降费对企业会计工作产生的影响

减税降费政策的实施，能够有效减轻企业负担，推动企业稳定发展。国家通过减税降费进行宏观调控，维护了市场竞争秩序，促使市场更加公平，减小了企业税负，推动各行各业的长远稳定发展。自实施减税降费以来，央行多次调整利息，企业的融资环境更加宽松，融资成本有所下降，促进了企业资本结构的优化，提高了企业的经济效益。减税降费的实施，减轻了企业税负，也给企业会计工作带来了以下影响：

（一）对企业内部控制水平提出了要求

当前企业内部控制中出现了很多问题，比如内部控制体系不够完善等，对企业会计工作的开展造成了一定影响。因此，企业要根据新政策和规定不断完善自身管理体系。企业内部控制监督体系能够保障内部政策和措施的贯彻落实，但是目前有很多企业缺乏健全的内部控制监督体系，难以保障内控体系的全方位实施，没有达到预期的效果。此外，企业内部控制人员的综合素质不高，没有将内部控制的效果充分发挥出来。在财税改革背景下，国家颁布了多种减税降费文件，企业需要不断完善自身的经营管理系统，提高内部控制水平，与新政策、新规定相契合，从而减少企业在财税改革过程中的成本。

（二）企业会计法律法规体系发生变化

我国的会计法律法规体系包括一整套税、会体系，涵盖会计法规、会计准则等。财税改革背景下的减税降费工作涉及多种税种，包含企业经营过程中的增值税、企业所得税、个人所得税等税种，涉及的范围非常广，对财务人员的要求也非常高。因此企业要根据自身的经营特征，不断调整和规范会计核算工作，建立完善的核算体系，构建健全的管理机制，提高企业的会计工作效率，将减税效果充分体现出来。

（三）企业的社保合规成本需要增加

自2019年开始，基本医疗保险费、工伤保险费等社会保险费用由税务部门进行统一征收，加大了社保监管力度，同时降低了社保费率。但是从企业角度来说，社保费率降低的幅度远远小于按照工资缴纳社保所产生的成本提高幅度。查阅相关文献可知，2018年只有27.05%的企业缴纳社保的基数是完全合规的，只有31.7%的企业是根据最低下限比例缴纳的。税务部门接管了社保征管之后，对于那些不按照规定缴纳社保的企业要采取的有效处罚措施，比如征收滞纳金等，严重的还要对企业负责人进行惩处。在强有力的监管下，企业需要根据实际工资额对全体员工缴纳全额社保，但是不能转嫁给员工，只能将这些看作是成本费用。财税改革减税降费背景下，企业的人员成本上涨，财务部门进行资金预算时，需要提前做好资金规划，将社保合规成本考虑进去。

（四）对企业会计人员提出了更高要求

为了推动小微企业和实体经济的发展，我国政府推出了多种税收优惠政策，在深化税制改革的同时，充分发挥税收杠杆的作用。税制改革减税降费背景下，企业会计人员面临严峻挑战。如果会计人员不能对新政策做出积极反映，就会遭到时代淘汰。当前一些企业的会计人员仍然采用传统的思维模式，没有积极主动获取知识，相应企业也就难以享受税收优惠政策。此外，颁布税收优惠政策的同时，还要加强税收的征管。如果会计人员对新征管模式不够了解，就会使得企业遭受税务风险，进而增加企业的纳税成本。

四、财税改革减税降费背景下企业会计工作开展的思路

我国实施减税降费对企业会计有重要影响，在这一形势下企业需要不断完善自身的会计工作体系，具体可以从以下几点着手：

（一）积极应对税制改革，加强企业内部控制管理

我国实施减税降费，规范了市场环境，为企业创造出良好的竞争环境的同时，对企业的内部控制管理提出了更高要求。在财税改革背景下，企业要想获得更好的发展，需要顺应政策导向，强化内控能力建设。首先，要建立完善的内部控制管理系统，不断提高内部控制水平，及时适应国家税务政策。企业要根据新财税改革政策不断调整自身的内控体系，从而建立更加健全的内控管理系统。其次，构建完善的内控监管体系。监管体系是企业各项规章制度得以落实的保障，不然的话即使建立了内控体系，没有对其进行有效监管，也难以发挥很大的作用。因此，企业要在内部建立监管部门，在外部要采取有效的监管方式，保障内控工作的顺利进行。

（二）按照我国相关法律法规不断调整投资战略

现阶段我国政府重点发展实体经济，将财税政策延伸到制造业和小微企业上来。2018年，政府针对小微企业、高新技术企业等先后出台了加计扣除等税收优惠政策;2019年，根据结构性减税和普惠性减税，着重给小微企业的企业所得税提供优惠，减轻了小微企业的税负。在这些税收优惠政策的刺激下，小微企业、创业型企业等的积极性有了很大提升。根据国家税收政策，企业将自身的基本投资战略划分为稳定型和创业型两种类型，在减税降费背景下，及时把握政策导向，积极调整自身的投资战略。此外，针对国家的税收政策向高新技术企业、科技型企业倾斜的环境下，企业应当加大对新产品的研发力度，这样既可以享受国家的优惠政策，又可以提高综合实力，对于企业发展是大有裨益的。

（三）根据自身实际情况，提高成本管理的效率

企业提高成本管理的效率是国家宏观调控减少成本和企业实现利润最大化的要求，我国政府实施减税降费对于企业降低各项成本有一定帮助。但是企业还需从自身角度出发，不断提高成本管理效率，在激烈的市场竞争中占据有利地位。首先，企业可以降低生产环节的成本，比如加强对原始记录工作的管理，减少物资采购成本等方式提升成本管理效率。其次，减税降费的实施减轻了企业负担，企业可以充分利用加计扣除等税收优惠，提高生产效率以及自身的竞争力。最后，企业要科学筹划用工模式，通过调整员工劳动报酬结构来减少用工成本。在社保费用改革下，企业可以招募一些有社保的兼职人员，减少全日制用工方式等减少用工成本。并且企业可以在员工劳动报酬中增加实物奖励，这些不会被记入到工资表中。

（四）提高企业会计人员的综合素质

随着我国经济的快速发展，各个领域都要加大改革力度。在新财税政策下，企业会计人员要从自身角度，不断学习新政策，自觉提高业务素质。企业也要重视对会计人员的培训和继续教育，引导会计人员加强对税收政策的学习，并定期考核学习成果，确保企业会计人员及时准确了解相关优惠政策。企业会计人员在学习这些政策之后，要结合实际情况合理运用到企業经营中，提高企业的效益，推动企业的研发和创新，促进企业健康发展。此外，除了提高会计人员的业务能力之外，企业还要提高会计人员的道德修养，全面提高会计人员的综合素质，保障企业的稳定发展。

（五）加强企业会计工作与“互联网+”的融合

近年来，我国科学技术飞速发展，互联网逐渐普及应用，改变了企业会计模式，使得企业会计工作与互联网的联系更加密切。一些地方税务部门借助互联网平台发布税收政策信息，并且在网络上对会计人员进行税务培训。企业会计人员通过互联网平台及时获取最新的税收政策和税收优惠，为企业发展策略的制定提供参考。此外，企业可以在互联网平台上发布会计信息，将内部监管和外部监督融合起来，保障企业财务保持健康状态。

五、结语

综上所述，在财税改革背景下，我国全面实施减税降费，改变了市场经济环境，对企业会计工作也产生了很大影响。税收与企业会计息息相关，企业会计要积极应对减税降费带来的影响，转变思路不断提高自身的内部控制水平，充分享受减税政策的优惠，保障企业获得更大的效益。

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（作者单位：河南省科学院生物研究所有限责任公司）