基于财务预算管理的企业内部控制建设分析

陈蔚

摘要：现代企业在复杂的市场环境中，想要获得持续稳定的发展，做好企业内部管理是关键。科学合理的企业内部管理对促进企业稳定运行、降低企业市场风险、提高企业发展效率等都具有重要的意义。基于企业内部管理的重要性和必要性，现代企业纷纷加强了内部控制建设，旨在通过内部控制建设来为企业良好发展提供支持。在企业内部控制建设中，财务预算管理是尤为重要的内容。财务预算管理通过对企业经济业务的预测、实施、控制、分析，可以保证财务信息的质量，提高资金使用效率，为企业生产活动以及业务经营提供依据，这对促进企业内部控制建设具有重要意义。基于此，本文就财务预算管理对企业内部控制建设的作用进行分析，并提出有效的财务预算管理策略。

关键词：财务预算管理;内部控制建设;作用;策略

新形势下，市场经济发展尤为迅猛，现代企业不仅面临着较多的发展机遇，同时也面临着激烈的市场竞争，在此背景下，如何获得持续稳定的发展是现代企业需要重点考虑的问题。现代企业要提高自身核心竞争力，做好内部管理十分重要。企业内部控制建设是企业在发展过程中通过一定的手段和办法对自身的调节和约束，其直接影响著企业是否能够健康稳定发展。财务预算管理是指企业开展财务预算编制、报告、执行、调控等一系列的管理活动，其直接影响着企业年度经营目标的实现。基于此，做好企业内部控制建设及财务预算管理工作尤为重要。企业内部控制建设是一项复杂、系统的工作，其涉及企业发展的方方面面，贯穿于企业发展的全过程，为了实现企业内部控制的有效建设，可以充分发挥财务预算管理的作用。优质的财务预算管理可以为企业内部控制建设提供支持和保障，进而更好地推动企业良好发展。反之，如果一个企业的财务预算管理存在重大缺陷，那么企业的内部控制建设也难以取得较好的效果。

一、财务预算管理对企业内部控制建设的作用

（一）强化内部控制意识

在我国，企业内部控制建设的发展时间并不算长，以往很多企业都没有注重企业内部控制建设，所以人们对于内部控制建设的认知也不够完整、全面。近年来，随着现代企业规模不断扩大、结构不断复杂、市场竞争逐渐激励，内部控制才越来越受到了重视和关注[1]。就实际来看，虽然内部控制建设逐渐应用于企业发展过程中，但是就内部控制建设现状来看却不是十分理想，这与企业内部控制意识薄弱有很大的关系。而财务预算管理就有利于强化企业的内部控制意识。随着财务预算管理工作的开展，可以帮助企业各部门、各人员从财务预算管理的角度认识到内部控制的重要意义，进而强化其内控意识，促进内部控制建设有效开展。

（二）为内部控制建设提供指导和方向

企业内部控制建设是一项复杂性、系统性较强的工作，如直接开展企业内部控制建设工作，相关部门及人员很容易没有方向、没有目标，而财务预算管理就可以为内部控制建设提供指导和方向。这是因为财务预算管理，是以企业整体战略目标作为基础而开展的一项管理工作，其可以将企业内部控制建设工作与企业战略目标进行结合，从而为企业内部控制建设提供方向和目标[2]。财务预算管理具有较强的针对性，其涵盖成本管理、销售管理、资金管理等各个方面，比如：通过对企业财务预算的重点指标有针对性的进行分析，查找异常、提前预警、迅速反应，可以起到对重大风险隐患及时控制的作用，避免企业出现不可控制的损失。因而说基于财务预算管理，可以使得内部控制建设更加精细化、科学化，为企业内部控制建设提供一定的指导和方向，进而提高整体内部控制建设水平。

（三）保证企业经营安全

经营风险是影响企业发展与生存的重要因素，所以如何有效预防经营风险是现代企业重点关注的问题。在企业内部控制建设中，预防企业经营风险就是尤为重要的工作目标，而基于财务预算管理，就可以为企业内部控制建设提供支持，降低企业经营风险，保证企业健康、稳定、安全发展[3]。这是因为财务预算管理包括对企业经营活动进行计划和预测，以及制定预防财务风险的机制及措施，将财务预算管理嵌入到经营活动的各个领域、各个环节中，通过对预算目标的跟进，执行进度的监管，以及企业运营过程中各经营指标与预算值的偏离度等的检查中，提前发现风险点，及时分析应对处理，这对保证企业经营活动在安全、良好的工作环境中开展，从而确保企业经营安全具有重要的意义。当企业经营安全得到了保障，其内部控制建设水平自然可以得到提高。

（四）促进企业内部控制制度的有效落实

在企业内部控制建设中，内部控制制度是否能够有效落实，将直接影响到内部控制建设的整体水平。就目前来看，很多企业的内部控制制度在落实方面还存在一定的问题，借助财务预算管理，就可以有效促进企业内部控制制度的落实。企业财务预算管理遵循战略导向性原则，所有目标制定都紧紧围绕着企业的战略目标和长远规划进行，在企业管理中，内部控制建设也必须持续以完整的企业整体目标当作管理目标，按照所有工作进行都要以推动企业发展为原则。在此过程中，就需要内部控制建设发挥其辅助和配合作用，而内部控制建设工作的开展就可以进一步推动其制度的执行和落实[4]。财务预算管理的有效开展和落实，与企业的内部控制制度的有效落实起到相互促进的作用。

二、财务预算管理视角下企业内部控制存在的问题

（一）财务预算管理缺乏系统性、科学性对内部控制不能有效起到促进作用

在企业管理中内部控制建设尤为重要，较好的财务预算管理能起到积极的促进作用。然而现状中往往由于预算编制不合理、执行不到位、制度不健全、信息不对称、缺乏系统性和科学性等原因，导致财务预算推动内部控制建设难以取得明显效果，甚至产生负面效应。比如：企业财务预算编制过程中不能与企业总体战略和规划保持高度一致，偏离总体经营目标，以至于内部控制管理偏离正确的轨道，最终的执行结果将导致企业经营业绩不能实现最为合理的目标值。企业内部控制建设缺乏财务预算管理方面的有效支持，财务预算未充分考虑经济发展的大环境，在预算管控方面未认真分析市场经营风险、投资风险、控制能力等，也将导致企业在经营过程中缺乏相关风险意识，在进行内部控制管理时对风险识别、风险防范、风险控制、风险应对等方面不能做到及时有效，这样不但不能提高内部控制管理的质量，还会给企业带来损失，甚至是灭顶之灾。

（二）企业财务预算管理缺乏全员参与意识

企业财务预算管理应该具有全局性的理念，整体统筹规划的思路，也要有全员参与的意识，这才是正在意义上的全面预算，才能对企业内部管理起到积极作用，并助力企业内部控制管理提高效率。但是，目前从部分企业的财务预算管理来看并非如此。部分企业管理者认为财务预算管理工作仅仅是财务部门的一项工作职责，只需要由财务部门财务人员完成即可，缺乏全局性理念和全员参与的意识，以至于这样的财务预算编制出来后，不能与企业内部控制管理相互融合相互促进，缺乏权威性，还有可能与企业的整体规划布局相脱节。另外，在预算编制中缺少业务部门的全过程参与，缺少和业务部门的深入沟通配合，未做到真正的全员参与，这样的财务预算缺乏业务数据的实质基础，仅只是理论上的考虑，也有可能流于形式，在实际工作中不能有效控制和引导经营，也不能为决策者提供更为有价值的数据参考。在实际工作中也存在部分财务预算人员，理论水平和业务能力都不是很高，不能正确认识到财务预算和内部控制管理的内在联系，在财务预算编制中又缺乏其他专业部门的参与和配合，以至于预算编制与执行率偏差较大，未真正实现财务预算与内部控制建设的有机结合，不能发挥企业财务预算对企业内部控制建设的推动作用。

（三）缺乏财务预算执行监督考核激励机制

考核的目的是促进管理的提升，财务预算考核机制的建立，也是为了促使内部控制管理水平的提高。从目前很多企业的现状来看，财务预算执行缺乏相对有效的监督考核机制，可能存在预算编制程序的不规范性、预算调整也可能存在随意性，到最终的预算执行结果可能存在考核不客观性，或者考核结果运用不能和内部控制管理有效结合，存在不透明、不公正、不合理的现象。另外，财务预算考核的激励机制不健全，晋升机制不完善，也会导致预算管理人员责任感缺失，工作缺乏激情、丧失主动性、积极性，不能对内部控制建设起到有效的推动作用，甚至影响到整个企业的健康发展。

三、基于财务预算管理强化企业内部控制建设的策略

（一）提高财务预算管理科学性为内部控制建设提供支持

从以上分析中可以发现，在内部控制建设中，财务预算管理发挥着诸多作用，所以要提高企业内部控制建设水平，前提必须要提高财务预算管理水平。比如企业应该采取有效的措施，明确财务预算管理目标、完善管理制度、科学设置管理内容，保证财务预算管理整体的科学性、合理性，这样其作用才可以得到发挥，进而为内部控制建设提供支持[5]。企业的财务预算管理目标应该基于企业经营现状和发展需求进行制定，同时还需要充分对企业发展环境进行分析，了解其中存在的各种潜在风险，这样可以保证目标的可实现性，进而就可以为内部控制建设提供方向和指导。内部控制建设是一项贯穿于企业发展全部内容的工作，为了发挥财务预算管理在内控中的作用，财务预算管理实践中还可以建立相应的沟通机制，旨在将财务预算管理渗透到企业内部各部门、各个经营环节当中。借助于财务预算管理的监督、约束、管控，可以进一步为内部控制建设提供支持，这对提高内控质量，降低经营风险具有重要的意义。除此之外，为了实现财务预算管理对内部控制建设的有效推动，企业还需要加强构建高效的财务预算管理信息系统[6]。预算管理信息系统在信息技术、智能技术、计算机技术的支撑下，可以有效解决信息不对称、信息孤岛等问题，进而为内部控制工作的开展提供可靠的信息支撑。

（二）完善财务预算管理保障措施为内部控制建设提供助力

内部相关制度的建立与财务预算管理质量和效率的高低有直接的关系，进而也会直接影响到企业内部控制建设的实施。对此，就需要企业完善财务预算管理保障措施为内部控制建设提供助力。比如企业应该基于财务预算管理内容，结合内部控制内容，完善相应的绩效考核评价体系，这样可以保证企业内部各部门、各人员均积极主动参与到财务预算管理工作当中，在各部门、各人员的良好配合下，企业内部控制建设工作也可以更加有序、有效的开展。企业还需要做好从高层到基层全体人员的思想教育工作，包括加强对相关人员的认知教育、制度宣传工作，保证所有人员能够充分认识到财務与管理的重要意义和价值，以及其对内部控制建设的作用。企业的财务预算管理工作不仅要以财务部门作为主体，还需要将财务预算管理工作渗透到各个部门及人员[7]。对于财务预算管理工作所需的人才队伍支撑，企业也需要加强完善和建设，包括加大对专业财务预算管理人才的引进，加强对现有人才队伍的培训，提高财务预算管理队伍的整体水平，以保障财务预算管理水平。财务预算管理水平的提升则可以为企业内部控制建设打下良好的基础。

（三）健全监督激励机制为内部控制建设提供保障

财务预算管理对企业内部控制建设的作用需要由相应的监督激励机制来推动实现，否则难以提高财务预算管理在内部控制建设中的积极性、能动性、责任性。对此，企业就可以基于内部控制建设需求和要求，针对财务预算管理来健全相应的监督激励机制，有效的监督激励机制可以实现对财务预算管理各个流程的监督、控制、管理，确保财务预算管理的科学性、合理性、有效性，进而为内部控制建设提供保障[8]。在健全监督激励机制中，企业要善于发现当前财务预算管理工作中存在的问题和不足，进而基于实际情况，制定相应的激励制度、内部审计制度、责任制度、监督制度等，利用全面的监督激励机制来确保财务预算管理目标的实现，以及提高各部门在财务预算管理中行为的规范性。这对于企业内部控制建设而言，最终也可以起到积极的影响。企业内部控制建设在实践中，就可以基于财务预算管理相关的制度、机制等更加规范、科学的开展内控工作，与财务预算管理共同实现企业发展目标。

四、结束语

在企业发展过程中，财务预算管理与企业内部控制建设都是企业内部管理中不可或缺的内容，在二者相互促进、相互融合下，可以更好地促进企业达到发展目标，这对保证企业在当前市场环境下获得持续稳定的发展具有重要意义。在企业内部控制建设过程中，财务预算管理作为关键因素，其所发挥的作用是不可忽视的，财务预算管理可以强化内部控制意识、可以为企业内部控制建设提供有效指导、可以减少企业经营风险等。以上都可以为企业内部控制建设提供支持和保障，进而提高企业内部控制建设水平，最终基于科学、合理、有效的内部控制建设，更好地推动企业发展。

参考文献：

[1]岳庆亮.财务预算管理对企业内部控制建设的作用[J].财会学习，2019 （08）：245+247.

[2]李美霞.汽车零部件制造企业内部控制建设探析[J].中国乡镇企业会计，2019 （08）：269-270.

[3]宋朝.企业内部控制视角下的财务预算管理模式研究[J].中国国际财经（中英文），2018 （01）：80-81.

[4]王卓.财务预算管理视角下的企业内部控制策略研究[J].质量与市场，2020 （21）：36-37.

[5]李晓花.企业内部控制视角下的财务预算管理模式构建[J].营销界，2021 （12）：120-121.

[6]李莉.探讨民营企业内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2020 （09）：254-256.

[7]乌云娜.财务预算管理对企业内部控制建设的作用[J].当代会计，2019 （10）：49-50.

[8]刘天鹏，罗昆，苑秀秀.中小型物流企业内部控制问题调查研究——基于南通地区的调研资料[J].金融经济，2017 （14）：106-112.